Дело № 2а-3005/2022
22RS0011-02-2022-003664-48
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 октября 2022 года г. Рубцовск
Рубцовский городской суд Алтайского края в составе председательствующего Копыловой Е.М.,
при секретаре Редькиной М.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что согласно сведениям, полученным Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю), ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: , Марка/Модель: , год выпуска ***, дата регистрации права ***, дата утраты права ***; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:ВА321074, год выпуска 2006, дата регистрации права 06.01.2015. Налоговым органом исчислен транспортный налог за *** год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле ТН = МД*Нс*К, где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, Нс - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:
Налоговый
период
(год)
Налоговая
база
Налоговая
ставка
(руб-)
Количество месяцев владения в году/12
Повышающий
коэффициент
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма
исчисленного налога (руб.)
2016
74.60
10.00
12/12
746.00
2017
74.60
10.00
12/12
746.00
2018
74.60
10.00
12/12
746.00
Налог за 2016 год частично оплачивался *** в сумме 148.31 руб., *** в сумме 37.05 руб., *** в сумме 466.64 руб. Остаток составляет 94 руб.
Руководствуясь п.3 ст. 363 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2016 год от *** , за 2017 год от *** , за 2018 год от *** . В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлены требования от *** *** год, от *** *** год, от *** *** год об уплате налога, направленное налогоплательщику почтой. Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты. В связи с неуплатой налога начислена пеня. Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): сумма пеней = сумма недоимки х ставка ЦБ (%) х 1/300 х количество календарных дней просрочки.
Расчет пени, произведенный в порядке ст. 75 НК РФ по требованию от *** на сумму 10.03 руб. на недоимку за 2016 год:
Дата
записи
Срок уплаты
Дата
начала
исчисления
пени
Дата
окончания
исчисления
пени
Кол-во
дней
просро
чки
уплаты
налога
Операция в КРСБ (помер, дата документа, комментарий)
Сумма операции по налогу (недоимка/переплата)
Недоимка для пени
Ставка
ЦБ
Начислено
пени
Сальдо по пене
Сумма
пени,вошедшей
в требовани
е
01.12.2017
01.12.2017
начислено налога по расчету[2016ГД01,06.06.2017]
-746,00
10,03
-10,03
02.12.2017
17.12.2017
10
Расчет пени
740,00
8,25
3,28
- 3,28
18.12.2019
Изменение ставки ЦБ
740,00
7,75
- 3,28
18.12.2017
21.01.2018
35
Расчет пени
740,00
7,75
0,75
-10,03
Для включение в требование от 22.01.2018
-10,03
Итого пени в требование от 22.01.2018
-10,03
Расчет пени, произведенный в порядке ст. 75 НК РФ по требованию от *** на сумму 13.60 руб. на недоимку за 2017 год:
Дата
записи
Срок уплаты
Дата
начала
исчисления
пени
Дата
окончания
исчисления
пени
Кол-во
дней
просро
чки
уплаты
налога
Операция в КРСБ (помер, дата документа, комментарий)
Сумма операции по налогу (недоимка/переплата)
Недоимка для пени
Ставка
ЦБ
Начислено
пени
Сальдо по пене
Сумма
пени,вошедшей
в требовани
е
03.12.2018
03.12.2018
начислено налога по расчету[2017ГД01,24.05.2018]
-746,00
13,60
-13,60
04.12.2018
10.12.2018
13
Расчет пени
740,00
7,50
2,42
- 2,42
17.12.2018
Изменение ставки ЦБ
740,00
7,75
- 2,42
17.12.2018
12.02.2019
58
Расчет пени
740,00
7,75
11,18
-13,00
Для включение в требование от 13.02.2019
-13,60
Итого пени в требование от 13.02.2019
-13,60
Расчет пени, произведенный в порядке ст. 75 НК РФ по требованию от *** на сумму 10.80 руб. на недоимку за 2018 год:
Дата
записи
Срок уплаты
Дата
начала
исчпсления
пени
Дата
окончания
исчисления
пени
Кол-во
дней
просро
чки
уплаты
налога
Операция в КРСБ (помер, дата документа, комментарий)
Сумма операции по налогу (недоимка/переплата)
Недоимка для пени
Ставка
ЦБ
Начислено
пени
Сальдо по пене
Сумма
пени,вошедшей
в требовани
е
04.12.2019
02.12.2019
начислено налога по расчету[2018ГД01,29.05.2019]
-746,00
10,80
-10,80
03.12.2019
15.12.2019
13
Расчет пени
740,00
0,50
2,10
- 2,10
10.12.2019
Изменение ставки ЦБ
740,00
0,25
- 2,10
10.12.2019
09.02.2020
50
Расчет пени
740,00
0,25
8,70
-10,80
Для включение в требование от 10.02.2020
-10,80
Итого пени в требование от 10.02.2020
-10,80
На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу: 746 руб. за 2017 год, 94 руб. за 2016 год, 746 руб. за 2018 год, пеня - 34.43 руб.(10.80+13.6+10.03).
Согласно сведениям, полученным Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества: квартира, адрес: ... кадастровый , площадь 46,1, дата регистрации права 25.05.2012. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2017-2018 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: НИ = ИС х НС х К, где НИ - налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Налоговый
Налоговая база (руб.)
Доля
в праве
Налоговая
Количество
Коэффициент
Размер
Сумма
период
И-
инвентаризационная
ставка
месяцев
к налоговому
налоговых
исчисленного
(год)
стоимость2
(%)
владения
периоду
льгот
налога4
К-
кадастровая
в году/12
(руб.)
(руб-)
стоимость3
W*':"
Квартиры:
...
...
...
...
...
...
2017
И
331 213
1/3
0.10
12/12
110.00
2018
И 344 229
1/3
0.10
12/12
115.00
Итого сумма налога на имущество составила: 110 руб. за 2017 год, 115 руб. за 2018 год. Недоимка за 2017 год частично оплачена *** в сумме 216.94 руб. Остаток составляет 51 руб.
Руководствуясь п.3 ст. 363 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату налога за 2017 год от *** , за 2018 год от *** . В связи с неуплатой в установленный законом срок, выставлены требования от *** *** год, от *** *** год об уплате налога, направленное налогоплательщику почтой. Налогоплательщик не произвел уплату налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты. В связи с неуплатой налога начислена пеня.
Расчет пени, произведенный в порядке ст. 75 НК РФ по требованию от *** на сумму 2.01 руб.
Дата
записи
Срок уплаты
Дата
начала
исчисления
пени
Дата
окончания
исчисления
пени
Кол-во
дней
просро
чки
уплаты
налога
Операция в КРСБ (помер, дата документа, комментарий)
Сумма операции по налогу (недоимка/переплата)
Недоимка для пени
Ставка
ЦБ
Начислено
пени
Сальдо по пене
Сумма
пени,вошедшей
в требовани
е
03.12.2018
03.12.2018
начислено налога по расчету[2017ГД01,06.06.2018]
-110,00
2,01
-2,01
04.12.2018
10.12.2018
13
Расчет пени
110,00
7,50
0,30
- 0,30
17.12.2018
Изменение ставки ЦБ
110,00
7,75
- 0,30
17.12.2018
12.02.2019
58
Расчет пени
110,00
7,75
1,05
-2,01
Для включение в требование от 13.02.2019
2,01
Итого пени в требование от 13.02.2019
2,01
Расчет пени, произведенный в порядке ст. 75 НК РФ по требованию от *** на сумму 1,66:
Дата
записи
Срок уплаты
Дата
начала
исчисления
пени
Дата
окончания
исчисления
пени
Кол-во
дней
просро
чки
уплаты
налога
Операция в КРСБ (помер, дата документа, комментарий)
Сумма операции по налогу (недоимка/переплата)
Недоимка для пени
Ставка
ЦБ
Начислено
пени
Сальдо по пене
Сумма
пени,вошедшей
в требовани
е
04.12.2019
02.12.2019
начислено налога по расчету[2018ГД01,19.05.2019]
-115,00
1,66
-1,66
03.12.2019
15.12.2019
13
Расчет пени
115,00
0,50
0,32
- 0,32
10.12.2019
Изменение ставки ЦБ
115,00
0,25
- 0,32
10.12.2019
09.02.2020
50
Расчет пени
115,00
0,25
1,34
-1,66
Для включение в требование от 10.02.2020
1,66
Итого пени в требование от 10.02.2020
1,66
Сумма задолженности по налогу на имущество составляет 51 руб. за 2017 год, 115 руб. за 2018 год, пени 3.67 - руб.(1.66+2.01).
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Мировым судьей судебного участка № 1 г.Рубцовска Алтайского края 16.07.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 05.03.2022 мировым судьей судебного участка № 1 г.Рубцовска Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: 51 руб. за 2017 год, 115 руб. за 2018 год, пени 3.67 - руб.; транспортному налогу с физических лиц: 746 руб. за 2017 год, 94 руб. за 2016 год, 746 руб. за 2018 год, пеня - 34.43 руб., всего 1790.1 рублей.
Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.
Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога на принадлежащее ему транспортное средства и налога на имущество физических лиц.
Административным истцом заявлена ко взысканию с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2016-2018 год, пени, налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 год, пени.
Налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2016 год от *** ***, требование от *** об оплате налога за 2016 год ***.
Обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика – физического лица после направления налоговым органом налогового уведомления. Взыскание задолженности по налогу, пени с физического лица в административном судопроизводстве предполагает соблюдение определенного порядка: направление требования об уплате налога, пени, получение судебного приказа о взыскании недоимки, в случае его отмены – обращение с административным иском в суд. Налоговым кодексом РФ установлены сроки совершения указанных действий.
В соответствии с п.п.1, 2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из приведенных положений Налогового кодекса РФ следует, что налоговое уведомление, требование могут быть направлены налогоплательщику как посредством заказного письма, так и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.
Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, поступившему на запрос суда, налогоплательщик был зарегистрирован на сайте ФНС в «Личном кабинете ФЛ» 24.04.2014. Пользователем не был сменен первичный пароль. Дата аннулирования 19.04.2018, в связи с ошибочной регистрацией уполномоченным сотрудником НО. Повторная регистрация была произведена 28.12.2020 через ЕСИА (Госуслуги).
С учетом представленных доказательств, сами по себе скриншоты, сформированные налоговым органом, в отсутствие заявления налогоплательщика об открытии личного кабинета, регистрационной карты, истории посещения личного кабинета, не являются доказательствами того, что налоговым органом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению указанных документов и, соответственно, соблюдены порядок и сроки взыскания транспортного налога за 2016 год и пени.
Также согласно почтовым реестрам в адрес ответчика почтой по адресу ... были направлены налоговые уведомления на уплату налогов за 2017 год от *** , за 2018 год от ***, требования об оплате налогов, пени от *** *** год, от *** *** год.
Судом была получена адресная справка отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Алтайскому краю, согласно которой с 31.07.2012 и по настоящее время ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу .... Доказательств того, что направленные ФИО1 налоговое уведомление и требование по ... были получены им, не имеется.
Направление административным истцом указанных налоговых уведомлений и требований по адресу: ..., не являющемуся местом жительства ФИО1 при наличии у него места регистрации на территории Российской Федерации адресу: ..., для направления этому лицу налоговых документов, суд не может признать возникновением у последнего обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017-2018 года, пени и надлежащим исполнением налоговой инспекцией процедуры, предшествующей обращению в суд с административным иском о взыскании недоимки.
Возможное ненадлежащее исполнение требований пункта 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации относительно взаимодействия государственных органов (миграционного и налогового) по обмену информацией о месте жительства гражданина, не свидетельствует о возможности возложения негативных последствий этого на налогоплательщика.
В связи с чем, в удовлетворении требований административного истца о взыскании задолженности по уплате налогов и пени следует отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.М. Копылова