Судья Макарычева Н.В. Дело № 33а-3316/2022

УИД 58RS0020-01-2023-000198-17

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

14 сентября 2023 года судебная коллегия по административным делам Пензенского областного суда в составе:

председательствующего Камынина Ю.П.,

и судей Николаевой Л.В., Крючковой Н.П.,

при ведении протокола помощником судьи Макеевой В.М.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в здании Пензенского областного суда административное дело № 2а-151/2023 по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Лунинского районного суда Пензенской области от 19 июня 2023 года, которым постановлено:

административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Пензенской области (далее – МИФНС России №3 по Пензенской области) задолженность по земельному налогу за 2016 год, 2019 год в размере 1483 рубля и пени по земельному налогу за 2020 год в размере 3 рубля 30 копеек, а всего в сумме 1 486 рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Лунинского района Пензенской области в размере 400 рублей.

Проверив материалы дела, заслушав объяснения представителя административного истца МИФНС России №3 по Пензенской области ФИО2, судебная коллегия

установила:

МИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 451 рубль, за 2019 год в размере 1032 рубля, и пени за 2020 год в размере 3,30 рублей. В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, однако обязанность по его уплате за 2016 год и 2019 год не исполнил. Направление требований об уплате налога, налоговых уведомлений, обращение к мировому судье и в суд с настоящим административным иском произведено в установленные действующим законодательством сроки.

Лунинский районный суд Пензенской области постановил решение об удовлетворении административного иска.

В апелляционной жалобе ФИО1 просил решение суда отменить, вынести по делу новое решение. Считает состоявшееся по делу решение незаконным и необоснованным, так как находящуюся у него в собственности долю земельного участка он передал в уставной капитал акционерного общества «Заря», в связи с чем платить земельный налог не обязан. Кроме того, суд не применил по делу срок исковой давности в три года, установленный Гражданским кодексом РФ.

В возражениях на апелляционную жалобу административный истец указал на законность принятого судебного решения, просил отказать в удовлетворении жалобы.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель административного истца МИФНС №3 по Пензенской области ФИО2 поддержала письменные возражения на апелляционную жалобу, просила решение суда оставить без изменения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, явка административного ответчика в судебное заседание не является обязательной.

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), в соответствии с которой неявка надлежаще извещённого лица в суд свидетельствует об отказе от реализации права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Заслушав объяснения представителя административного истца, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, проверив материалы дела, судебная коллегия не находит оснований к отмене судебного решения.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введён налог.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пункт 1 статьи 397 НК РФ устанавливает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии со статьей 2 Положения «Об установлении земельного налога на территории сельского поселения Алексеевский муниципального района Красноармейский Самарской области», утвержденного решением Собрания представителей сельского поселения Алексеевский муниципального района Красноармейский Самарской области от 28 ноября 2016 года № 36 в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, налоговая ставка устанавливается в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков.

Налоговая ставка в указанном размере была установлена и на период 2019 года.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 7 декабря 2010 года по 22 июля 2016 года являлся собственником земельного участка, асположенного по адресу: <данные изъяты>

Кроме того, в период с 7 апреля 2003 года по 16 апреля 2021 года административный ответчик являлся собственником <данные изъяты> доли земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>

5 февраля 2019 года налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомления от 5 февраля 2019 года №790238 о необходимости уплатить земельный налог за семь месяцев 2016 года за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 104 рубля и за 2016 год (полные 12 месяцев) за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 1379 рублей. Общая сумма к оплате составила 1483 рубля, с установлением срока оплаты налога не позднее 8 апреля 2019 года.

Данное налоговое уведомление было получено налогоплательщиком лично 5 февраля 2019 года.

В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога в срок до 8 апреля 2019 года, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование от 5 июня 2019 года № 8662, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу за 2016 года в размере 1483 рубля, а также предлагалось в срок до 16 июля 2019 года погасить указанную сумму задолженности.

Данное требование было получено административным ответчиком 14 июня 2019 года.

1 октября 2020 года налоговый орган заказным письмом направил ФИО1 налоговое уведомление от 1 сентября 2020 года №75059733 о необходимости уплатить земельный налог за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> в сумме 1 032 рубля за 12 месяцев 2019 года. Налоговое уведомление содержит расчет земельного налога, срок уплаты не позднее 1 декабря 2020 года.

В связи с неуплатой налога, налоговый орган направил ФИО1 требование от 8 декабря 2020 года №20171, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1032 рубля (задолженность по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> за 2019 год) и предлагалось в срок до 19 января 2021 года погасить указанную задолженность.

Данное требование получено административным ответчиком 16 декабря 2020 года.

Таким образом, на 19 января 2021 года у ФИО1 образовалась задолженность по земельному налогу в размере 2515 рублей.

30 июля 2021 года ФИО1 в погашение задолженности по земельному налогу перечислено 1032 рубля.

Потупившие от налогоплательщика ФИО1 денежные средства с учетом требований Приказа Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» налоговый орган отнес в счет погашения ранее образовавшейся задолженности.

Таким образом, по расчету административного истца недоимка ФИО1 по земельному налогу за 2016 год, 2019 год на 31 июля 2021 года составила 1483 рубля.Расчет налога не оспаривается административным ответчиком, судебной коллегией признается верным, как соответствующий требованиям налогового законодательства.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

12 октября 2021 года налоговый орган заказным письмом направил ФИО1 налоговое уведомлений №58429111 от 1 сентября 2021 года, в котором сообщалось о необходимости уплатить земельный налог за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> в сумме 734 рубля за 12 месяцев 2020 года. Налоговое уведомление содержит расчет земельного налога, срок уплаты не позднее 1 декабря 2021 года.

В связи с неоплатой в установленный срок земельного налога налоговым органом 27 декабря 2021 года ФИО1 направлено требование №45323 в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу за 2020 года, а также о начисленных пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 3 рубля 30 копеек.

20 января 2022 года административным ответчиком в погашение земельного налога за 12 месяцев 2020 года перечислено 734 рубля.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

В связи с неоплатой задолженности в срок, административному ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 3,30 рублей (за период 2 декабря 2021 года -19 декабря 2021 года).

Предоставленный административным истцом расчет пени является арифметически верным, по данному расчету административным ответчиком возражений не предоставлено.

Указанная задолженность ФИО1 по налогам и пени не оплачена.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции от 29 мая 2019 года, то есть редакции, действовавшей на момент обращения налогового органа в суд) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По требованию № 8662 от 5 июня 2019 года сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 10 000 рублей.

Срок исполнения требования был установлен до 16 июля 2019 года, трехлетний срок по нему истек 16 июля 2022 года.

10 ноября 2022 года налоговый орган направил мировому судье судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

14 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка в границах Лунинского района Пензенской области выдан судебный приказ.

15 ноября 2022 года судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

2 мая 2023 года МИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в суд с настоящим иском.

Таким образом, судебная коллегия полагает, что суд первой инстанции пришел к правильному выводу о соблюдении административным истцом срока на обращение в суд с административным иском о взыскании задолженности.

Разрешая спор, суд первой инстанции, проверив соблюдение налоговым органом порядка направления налогового уведомления, требования об уплате налога, правильность начисления налогов, сроки обращения административного истца в суд, пришел к выводу о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате земельного налога за 2016 год и 2019 год, пени по земельному налогу за 2020 год, в связи с чем административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области удовлетворил.

Судебная коллегия находит данный вывод суда правильным, основанным на собранных по делу и правильно оцененных доказательствах, соответствующим нормам действующего налогового законодательства, расчет задолженности по налогам обоснован налоговым органом, какие-либо основания для освобождения административного ответчика от налоговой обязанности отсутствуют, в связи с чем у суда имелись правовые основания для удовлетворения заявленных требований.

Довод апелляционной жалобы о том, что задолженность по земельному налогу и пени у ФИО1 отсутствует, объективно ничем не подтвержден. Налоговым органом представлены сведения о том, что за налогоплательщиком на 22 июля 2016 года и на 16 апреля 2021 года на праве собственности зарегистрированы земельные участки, по которым и был исчислен налог.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

С учетом приведенной нормы, довод о пропуске административным истцом срока на обращение в суд судебная коллегия полагает несостоятельным. Кроме того, данный довод был проверен судом первой инстанции и отклонен по мотивам необоснованности.

Таким образом, суд с достаточной полнотой исследовал все обстоятельства дела, дал надлежащую оценку представленным доказательствам, выводы суда не противоречат материалам дела, юридически значимые обстоятельства по делу судом установлены правильно, нормы материального права судом применены верно, нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену решения суда, а равно приведших к неверному исходу дела, не допущено, указанных в статье 310 КАС РФ оснований для отмены решения суда не имеется.

Руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определил а :

решение Лунинского районного суда Пензенской области от 19 июня 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Первый кассационный суд общей юрисдикции (г. Саратов) в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Апелляционное определение изготовлено в окончательной форме 19 сентября 2023 года.

Председательствующий:

Судьи: