Дело №2а-6167/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 июля 2025 года Санкт-Петербург
Судья Калининского районного суда города Санкт-Петербурга Смирнова О.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за март, апрель, июль, сентябрь, октябрь, ноябрь 2023 года, пеней,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за март, апрель, июль, сентябрь, октябрь, ноябрь 2023 года в размере 18524 руб. 32 коп., пеней по ЕНС в размере 1265 руб. 30 коп.
Свои требования административный истец обосновал тем, что ФИО1 зарегистрирован как плательщик налога на профессиональный доход. На основании сведений, поступивших от налогоплательщика, инспекцией исчислен налог, о чем налогоплательщик уведомлен путем направления соответствующих сведений через мобильное приложение «Мой налог». Налог исчислен к уплате в следующих размерах: за март 2023 года в сумме 8902 руб. по сроку уплаты 28.04.2023 (в связи с частичной оплатой сумма задолженности составляет 5814 руб. 52 коп.); за апрель 2023 года – 4309 руб. 80 коп. по сроку уплаты 29.05.2023; за июль 2023 года – 330 руб. по сроку уплаты 28.08.2023; за сентябрь 2023 года – 3960 руб. по сроку уплаты 28.10.2023; за октябрь 2023 года – 1440 руб. по сроку уплаты 28.11.2023; за ноябрь 2023 года – 2670 руб. по сроку уплаты 28.12.2023, а всего 18524 руб. 32 коп. Поскольку задолженность не была уплачена, начислены пени. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, однако мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку требования по его мнению, не являются бесспорными. В связи с этим, административный истец обращается с настоящим иском в суд.
На основании определения от 15.05.2025 указанный административный иск принят к производству суда, рассмотрение назначено в порядке упрощенного производства, ответчику предложено представить письменный отзыв на административный иск до 16.06.2025, а также дополнительные доказательства и возражения в срок до 16.07.2025.
Копия определения направлена административному ответчику, однако возвращена в связи с истечением срока хранения 03.06.2025.
По смыслу п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации, по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.
При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по указанным адресам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.
Если иное не установлено законом или договором и не следует из обычая или практики, установившейся во взаимоотношениях сторон, юридически значимое сообщение может быть направлено, в том числе посредством электронной почты, факсимильной и другой связи, осуществляться в иной форме, соответствующей характеру сообщения и отношений, информация о которых содержится в таком сообщении, когда можно достоверно установить, от кого исходило сообщение и кому оно адресовано.
Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним, в том числе если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.
Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.
Согласно п.68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 года № ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.
Учитывая, что административному ответчику направлялось определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства по адресу регистрации ответчика, однако возвращено в суд в связи с истечением срока хранения, суд считает, что административный ответчик надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства.
Возражения на требования налогового органа и дополнительные доказательства в адрес суда не поступили.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.
В силу положений ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.
В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона №422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4% в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6% в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (ч.ч. 1 и 2 ст. 10 Закона №422-ФЗ).
Статьей 11 Закона №422-ФЗ предусмотрено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД.
Уплата НПД осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.
Налоговым периодом признается календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Закона №422-ФЗ).
Из административного иска следует, что ФИО1 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Являясь плательщиком НПД, посредством мобильного приложения «Мой налог» ФИО1 передал в налоговый орган сведения о доходах, в связи с чем был исчислен НПД: за март 2023 года в сумме 8902 руб. по сроку уплаты 28.04.2023 (в связи с частичной оплатой сумма задолженности составляет 5814 руб. 52 коп.); за апрель 2023 года – 4309 руб. 80 коп. по сроку уплаты 29.05.2023; за июль 2023 года – 330 руб. по сроку уплаты 28.08.2023; за сентябрь 2023 года – 3960 руб. по сроку уплаты 28.10.2023; за октябрь 2023 года – 1440 руб. по сроку уплаты 28.11.2023; за ноябрь 2023 года – 2670 руб. по сроку уплаты 28.12.2023, а всего 18524 руб. 32 коп. Налогоплательщиком уплата НПД произведена несвоевременно: 05.04.2023 в сумме 2 580 руб., 18.04.2023 в сумме 5 888, 27 руб., 04.05.2023 в сумме 7 711, 73 руб., 14.09.2023 в сумме 3 000 руб., 19.12.2023 в сумме 9 191, 46 руб.
В адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 23.07.2023, в котором указано на необходимость уплаты налога на профессиональный доход в размере 11774 руб. 32 коп., а также пеней в сумме 255 руб. 09 коп. в срок до 11.09.2023.
Однако данное требование налогового органа в добровольном порядке должником также не исполнено.
После выставления требования образовалась задолженность по налогу на профессиональный доход и за последующие периоды.
В связи с этим, в адрес мирового судьи судебного участка №43 Санкт-Петербурга направлено заявление о вынесении судебного приказа.
На основании определения мирового судьи судебного участка №43 Санкт-Петербурга от 15.11.2024 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.
После вынесения указанного определения налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 14.05.2025.
Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
<данные изъяты>
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
Согласно п.п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно п. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
В соответствии с ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. п. 2 и 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ).
Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента вынесения вышеуказанного определения мировым судьей. Причины пропуска срока для обращения с административным исковым заявлением признаются судом уважительными.
Принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, незначительность пропущенного срока, а также обязанность оплачивать налоги, закрепленную ст. 57 Конституции РФ, суд полагает возможным пропущенный срок восстановить.
Определяя размер подлежащей взысканию с административного ответчика в пользу административного истца задолженности, суд исходит из представленного административным истцом расчета недоимки по налогу на профессиональный доход. Указанные документы сомнений у суда не вызывают. Представленный расчет задолженности произведен в соответствии с нормами действующего законодательства, соответствует фактическим обстоятельствам дела и является правильным, расчет задолженности судом проверен, арифметических ошибок не содержит.
Доказательств оплаты задолженности по налогу ответчиком не представлено.
Таким образом, имеются основания для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на профессиональный доход за март, апрель, июль, сентябрь, октябрь, ноябрь 2023 года в размере 18524 руб. 32 коп.
Также административный истец просил взыскать пени.
Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Обязанность по уплате НПД за указанные месяцы 2023 года административным ответчиком в установленные сроки не была исполнена, в связи с чем административным истцом начислены пени.
Расчет пеней, представленный налоговым органом, суд считает обоснованным и подлежащим удовлетворению.
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь ст. ст. 177, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за март, апрель, июль, сентябрь, октябрь, ноябрь 2023 года, пеней, - удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по налогу на профессиональный доход за март, апрель, июль, сентябрь, октябрь, ноябрь 2023 года в сумме 18524 руб. 32 коп., пени в сумме 1265 руб. 30 коп.
Взыскать со ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Санкт-Петербурга в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.
Судья
УИД 78RS0005-01-2025-005706-19