Мотивированное решение

Изготовлено 07 мая 2025 года.

Дело № 2а-490/2025

УИД: 66RS0028-01-2025-000317-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 апреля 2025 года город Ирбит

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Саламбаевой Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Лошкаревой А.Я., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогового штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Свердловской области обратилась в суд с вышеназванным иском, обосновав требования следующим.

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, уплачивал НДС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 114 671,83 рублей, в том числе недоимка в размере 102 482,12 рублей, пени в размере 10 189,71 руб., штраф в размере 2000 рублей. Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо в сумме 116 239,14, в том числе пени 12 257,02 рубля. Являясь плательщиком НДС ФИО1 предоставлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2021 года. Сумма налога, подлежащая уплате по данным налоговой декларации составляет 14 343 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в размере 4781 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 47814 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 4781 руб. НДС со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4781 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере4781 руб на дату составления заявления о вынесении судебного приказа не поступила в бюджет. На момент написания данного иска задолженность по НДС за 4 квартал 2021 года отсутствует. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №13 по Свердловской области ФИО2 административный ответчик ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в размере 500руб. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №13 по Свердловской области ФИО2 административный ответчик ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающего ответственность обстоятельства налоговая санкция в размере 1 000 рублей уменьшена до 500 руб., ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в размере 500 руб.(л.д.). Решения направлены в адрес налогоплательщика почтой. В соответствии со ст. 396 НК РФ должнику начислен земельный налог за 2021 год в сумме 253,00 руб., так как в собственности ФИО1 находится земельный участок, указанный в налоговом уведомлении земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. На момент написания административного искового заявления задолженность по земельному налогу за 2021 год отсутствует. ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 2 706,00 руб., так как в собственности налогоплательщика в указанный период находились транспортные средства: РЕНО KAPTUR, гос.номер №; TOYOTA CAMRY, гос.номер № На момент написания административного искового заявления задолженность по транспортному налогу за 2021 год отсутствует. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6500 руб. Таким образом размер пени составил: 12257,02 руб. (сальдо по пени на моме; формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) — 460,65 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) 11796,37 руб.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 12 796,37 руб., в том числе: налоговые штрафы в размере 1 000 рублей, пени в размере 11 796,37 руб.(л.д. 3-6).

Дело в порядке ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено без участия представителя административного истца ФИО3, представившей заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, административного ответчика ФИО1, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав представленные доказательства, обозрев административное дело по судебному приказу № 2а-2888/2023, обозрев материалы налоговой проверки, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное предусмотрено в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в не обжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В силу статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Положения ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено следующее.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, он уплачивал страховые взносы и НДС (л.д. 10-15).

Являясь плательщиком НДС ФИО1 предоставлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2021 года. Сумма налога, подлежащая уплате по данным налоговой декларации составляет 14 343 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в размере 4781 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 47814 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 4781 руб. НДС со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4781 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 4781 руб. на дату составления заявления о вынесении судебного приказа не поступила в бюджет. На момент написания данного иска задолженность по НДС за 4 квартал 2021 года отсутствует.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 является правообладателем земельного участка по адресу: <адрес> в ? доле, право собственности возникло с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данных сведений налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2021 год в размере 253 рубля 00 копеек, направлены налоговые уведомления, с указанием сроков уплаты, которые получены адресатом(л.д. ).

На основании данных сведений налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2021 год в размере 253 рубля 00 копеек, направлено налоговое уведомление, с указанием сроков уплаты, которые получены адресатом(л.д. 26 ).

В собственности административного ответчика ФИО1 находятся транспортные средства Рено KAPTUR, г.р.з. №, Toyota Camry, г.р.з. №(л.д.56-57).

На основании данных сведений налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в размере 2706 рублей 00 копеек, направлено налоговое уведомление, с указанием сроков уплаты, которые получены адресатом(л.д.26). В связи с отсутствием оплаты в установленный срок в адрес налогоплательщика было направлено требование № об оплате задолженности на ДД.ММ.ГГГГ, всего в сумме 102 482 рублей 12 копейки, а также начислены пени в сумме 10 189 рублей 71 копейка, штраф 2 000 рублей предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ФИО1 получено 28.05.2023(л.д. 28).

В виду неисполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №23 по Свердловской области вынесено решение о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 116 152 рубля 46 копейки. Указанное решение налогового органа направлено в адрес ФИО1, не обжаловалось и вступило в законную силу (л.д. 30,31).

Как видно, требование и решение Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 45).

Согласно п. 1, п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела судом установлено, что административный истец своевременно обратился к мировому судье в порядке приказного производства о взыскании данной задолженности и в суд с иском о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени и штрафа по налоговому правонарушению, после отмены судебного приказа.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ирбитскому и Байкаловскому районам ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа2а-2888/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка №2 Ирбитского судебного района, возбуждено исполнительное производство №-ИП, о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 25 317,37 руб. из которых 12 521 руб.- сумма задолженности по налогам, 11 796,37 руб.- пени, 1000 руб.-штраф(л.д.69-70).

Из постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Ирбитскому и Байкаловскому районам ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 17 131,83 руб.(л.д.68)

Принимая во внимание, что ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правильность расчета указанной задолженности административным ответчиком не оспорена, арифметических ошибок расчет не содержит,, в связи с чем, суд принимает расчет административного истца по пени (л.д. 32 ).

Исходя из вышеизложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате пени, не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1. задолженности по пени.

Разрешая административное требование о взыскании с ФИО1 штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации суд приходит к следующему.

В соответствии с ст. 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 15.10.2020) налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В силу п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 15.10.2020) налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В ходе налоговой проверки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ выявлено, что ФИО1 налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года, не представлена в налоговый орган в установленный законом срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

За совершение указанного налогового правонарушения решением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №13 по Свердловской области ФИО2 административный ответчик ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающего ответственность обстоятельства налоговая санкция в размере 1 000 рублей уменьшена до 500 руб., ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в размере 500 руб.(л.д.105-108).

С данным решением ФИО1 согласился, решение № заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №13 по Свердловской области ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ им не было обжаловано, вступило в законную силу.

В ходе налоговой проверки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ выявлено, что ФИО1 налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года, не представлена в налоговый орган в установленный законом срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено и следует из материалов дела, что за совершение указанного налогового правонарушения решением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №13 по Свердловской области ФИО2 административный ответчик ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающего ответственность обстоятельства налоговая санкция в размере 1 000 рублей уменьшена до 500 руб., ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в размере 500 руб.(л.д.93-95).

С данным решением ФИО1 согласился, решение №2004 заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №13 по Свердловской области ФИО2 от 27.10.2022 им не было обжаловано, вступило в законную силу.

Доказательств исполнения обязанности по уплате штрафа административным ответчиком не представлено, в судебном заседании административным ответчиком подтверждён факт неуплаты штрафа.

На основании изложенного суд, считает, что данное требование административного истца подлежит удовлетворению.

Исходя из вышеизложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате штрафа в размере 1000 руб. и пени в размере 11796,37 руб. не исполнена, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку истец был освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогового штрафа, пени,– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения(ИНН №) в бюджет соответствующего уровня задолженность по штрафу в размере 1 000 руб., пени в размере 11 796,37 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения(ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, путём подачи жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области.

Председательствующий (подпись)