Решение по делу № 2А-1251/2022 от 19.09.2022 | Сибайский городской суд (Республика Башкортостан)

№ 2а-1251/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сибай 19 сентября 2022 года

Сибайский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Суфьяновой Л.Х.

при секретаре судебного заседания Смирновой Е.И.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 37 по РБ. Указывают, что за данным налогоплательщиком числится недоимка на общую сумму 8 997,06 руб. Административный ответчик состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ в соответствии со ст. 69 НК РФ направила ответчику требования об уплате налога, пени, штрафа. Данные требования административным ответчиком исполнены не в полном объеме. Кроме того ФИО1 в налоговый орган представлена декларация за III квартал 2016 года по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма, исчисленная к уплате в бюджет, - 34 662 руб. Также ФИО1 в налоговый орган представлена декларация за IV квартал 2018 года по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, - 9 085 руб. Просят взыскать с административного ответчика недоимки в размере 8 997,06 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): платеж за 2019 год в размере 2 850 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 124,09 руб.

- налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: налог за IV квартал 2018 года в размере 5 332,33 руб.

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 690,64 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан в судебном заседании не участвовали.

В силу ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями налогового органа не согласилась. Представила платежные документы об оплате суммы недоимки.

Выслушав административного ответчика, изучив и оценив материалы дела, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее также – страховые взносы) являются обязательными платежами, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6, п.п. 1, 2 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование – обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с п. 1 ст. 11, пп. 2 п. 2 ст. 17, п. 1 ст. 22 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой обязаны своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 37 по РБ.С учетом требования п. 2 ст. 432 НК РФ об уплате суммы страховых взносов за расчетный период плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, обязанность по уплате страховых взносов за 2019 год должна была быть исполнена ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а с учетом выходных и праздничных дней – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), составляет 2 850 рублей. Обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 в установленные законом сроки исполнена не была.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность плательщика страховых взносов надлежащим образом не была исполнена, налоговым органом в соответствии со статьями 11.2, 69, 70 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения по ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно пункту 1 статьи 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Между тем, обязанность по уплате налога на добавленную стоимость может возникнуть у индивидуального предпринимателя лишь при наличии объектов налогообложения, которыми являются конкретные операции, перечисленные в пункте 1 статьи 146 НК РФ, включая реализацию товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на территорию Российской Федерации иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В 2019 году действовали положения главы 26.3 НК РФ, регламентирующие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. При этом перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых мог вводиться указанный единый налог, был предусмотрен пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в налоговый орган представлена декларация за III квартал 2016 года по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма, исчисленная к уплате в бюджет, - 34 662 руб.

Также ФИО1 в налоговый орган представлена декларация за IV квартал ДД.ММ.ГГГГ года по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, - 9 085 руб.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность плательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, надлежащим образом не была исполнена, налоговым органом в соответствии со статьями 11.2, 69, 70 НК РФ были направлены требования от 02ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения по ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, от ДД.ММ.ГГГГ № – в срок до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № – в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичное правило закреплено ч. 2 ст. 286 КАС РФ, в соответствии с которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 по г. ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 29 415,99 руб.

Как следует из штемпеля суда на административном исковом заявлении, административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах административные исковые требования о взыскании в бюджет соответствующего уровня задолженности по уплате обязательных платежей, подлежат удовлетворению как законные и обоснованные.

Между тем на день рассмотрения административного дела задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, административным ответчиком погашена, в материалы дела представлены платежные документы, подтверждающие оплату суммы недоимки в размере: от ДД.ММ.ГГГГ – 5 332,33 руб., 640,64 руб., от ДД.ММ.ГГГГ – 3 000 руб.

Поскольку обязанность по уплате задолженности по уплате обязательных платежей административным ответчиком исполнена после обращения налоговым органом в суд, исковые требования подлежат удовлетворению, однако решение суда следует не приводить к исполнению ввиду полного погашения суммы недоимки.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования городской округ город Сибай Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 400 рублей, размер которой исчислен в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290, 292-293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (), зарегистрированной по адресу: в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан задолженность по налогам (сборам) и пени в размере 8 997,06 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): платеж за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 850 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 124,09 руб.

Решение суда в вышеуказанной части не приводить в исполнение.

Взыскать с ФИО1 (), зарегистрированной по адресу: в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Сибайский городской суд Республики Башкортостан в течение 1 месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Л.Х.Суфьянова