Решение по делу № 2А-1011/2023 от 22.03.2023

Дело №2а-1011/2023

УИД50RS0044-01-2023-000527-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 марта 2023 года г.Пущино Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при секретаре судебного заседания Кремневой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 43929 рублей 98 копеек, в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 352 рубля, пеня в размере 19 рублей 71 копейка; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019, 2020 годы в размере 11000 рублей 62 копейки, пени в размере 108 рублей 32 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2019, 2020 годы в размере 32020 рублей 63 копейки, пени в размере 428 рублей 7 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состояла на налоговом учете в налоговом органе в связи с осуществлением предпринимательской деятельности с 23.07.2018 по 18.01.2021 и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно ч. 1.2 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 1.2 введена Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ).

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2.1 настоящей части;

2.1) Фонд социального страхования Российской Федерации - 1,8 процента в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации");

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента.

Размер страховых взносов за 2019 год в фиксированном размере по страховым взносам на ОПС составляет 29354:12*12=29354 рублей; по страховым взносам на ОМС 6884:12*12=6884 рублей. Размер страховых взносов за 2020 год в фиксированном размере по страховым взносам за ОПС: 20318:12*12=20318 рублей; по страховым взносам на ОМС: 8426:12*12= 8426 рублей.

Поскольку в установленный срок сумма страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 не была уплачена в срок, установленный п. 5 ст. 432 НК РФ, то налоговый орган в соответствии со ст. 430 НК РФ определил сумму страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующие фонды самостоятельно.

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам за 2019, 2020 годы.

Абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной платы) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату налога(ов) налогоплательщику начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

Между тем, в установленный законодательством срок сумма страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период в полном объеме, уплачена не была.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, а также в соответствии с решениями соответствующих муниципальных образований (в которых расположены объекты налогообложения) ФИО1 является плательщиком земельного налога как лицо, на которое зарегистрирован земельный участок:

-земельный участок, расположенный по адресу: Московская область, Серпуховский район, д. Глазово, кадастровый <номер>, площадью 33100, дата регистрации права <дата>.

На принадлежащий налогоплательщику земельный участок начислен земельный налог за 2017 год в размере 352 рубля.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором приведен расчет имущественных налогов, между тем, в установленный законодательством срок налог(и) в полном объеме уплачены не были, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ за неуплату налога(ов) должнику начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде. Общая сумма пени, начисленная по земельному налогу составила 19 рублей 71 копейка.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату налогов должнику начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде и составили суммы: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 108 рублей 32 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 428 рублей 7копеек.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес должника требование об уплате налога, страховых взносов, пени от 10.07.2019 <номер>, от 05.03.2020 <номер>, от 16.01.2021 <номер>.

Административный истец указал, что пропуск процессуального срока допущен вследствие проведения процесса реорганизации (слияния) ИФНС России по г.Чехову Московской области и ИФНС России <номер> по Московской области, и, как следствие, большого объема работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам.

В связи с вышеизложенным налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу административного исков ого заявления (л.д. 8-9).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <номер>по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 7).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как усматривается из материалов дела, Межрайонной ИФНС России <номер> сформировано налоговое уведомление от 19.08.2018 <номер> с указанием расчета земельного налога за 2017 год за земельный участок с кадастровым <номер>, расположенный по адресу: Московская область, Серпуховский район, д. Глазово (л.д.12).

В соответствии с представленным расчетом за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 начислены пени на основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога в размере 19 рублей 71 копейка (л.д. 14).

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 23.07.2018 по 18.01.2021 (л.д.22).

В связи с неуплатой налога в установленный срок, административным истцом было сформировано требование <номер> от 10.07.2019 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в соответствии с которым ФИО1 должна в срок до 01.11.2019 уплатить земельный налог в размере 352 рубля, пени за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 в размере 19 рублей 71 копейка (л.д.13); требование <номер> от 05.03.2020 об уплате в срок до 31.03.2020 страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 29354 рубля, пени за период с 01.01.2020 по 04.03.2020 в размере 385 рубля 52 копейки, страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 6884 рубля, пени за период с 01.01.2020 по 04.03.2020 в размере 90 рублей 41 копейка (л.д.16,17); требование <номер> от 16.01.2021 об уплате в срок до 09.02.2021 страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 20 318 рублей, пени за период с 01.01.2021 по 15.01.2021 в размере 43 рубля 18 копеек, страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8 426 рублей, пени за период с 01.01.2021 по 15.01.2021 в размере 17 рублей 91 копейка (л.д.19,20);

Предъявленная административным истцом задолженность числится за налогоплательщиком ФИО1 (л.д. 23-28).

Налоговый орган 15.11.2022 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика (л.д.31-32). Мировой судья 238 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области, рассмотрев указанное заявление, 18.11.2022 вынес определение об отказе в принятии заявления, в связи с пропуском установленного законом срока на обращение налогового органа в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам (л.д.29-30).

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом, абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (не полной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

С 01.01.2017 Федеральной налоговой службе РФ переданы все полномочия по администрированию страховых взносов на обязательной пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 НК РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС Российской Федерации).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.3 ч.1 ст.48 НК Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 ч.3 ст.48 НК Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 ч.2 сат.48 НК Российской Федерации)

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст.48 НК РФ и ст.286 КАС Российской Федерации срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС Российской Федерации).

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Разрешая заявленные требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате земельного налога за 2017г., судом учитывается, что налоговым органом не представлено доказательств соблюдения установленной налоговым законодательством обязанности по направлению в адрес налогоплательщика соответствующего налогового уведомления, а соответственно, не имеется оснований для принудительного взыскания указанной задолженности.

Кроме того, судом установлено и материалами дела подтверждается, что определением мирового судьи 240 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 18.11.2022 было отказано в принятии заявления; было указано, что срок исполнения требования <номер> установлен до 31.03.2020, срок исполнения требования <номер> установлен до 09.02.2021, вместе с тем, заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье 15.11.2022, таким образом, установленный законом срок для обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании задолженности истек, что свидетельствует о наличии в заявленных требованиях спора о праве (л.д. 29-30).

Срок исполнения требования <номер> установлен до 01.11.2019.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд 20.01.2023, то есть со значительным пропуском установленного законом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

Разрешая заявление о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд учитывает, что уважительными причинами пропуска срока для подачи заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление. Ссылка административного истца на проведение процесса реорганизации (слияния) ИФНС России по г.Чехову Московской области и ИФНС России № 11 по Московской области, и, как следствие, большого объема работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам, о наличии уважительных причин пропуска срока не свидетельствует, поскольку не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока подачи заявления в суд большой объем работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам, а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица, обратившегося с заявлением в суд.

В связи с изложенным суд считает, что срок обращения в суд с данным административным исковым заявлением восстановлению не подлежит. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 352 рубля, пеня в размере 19 рублей 71 копейка; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019, 2020 годы в размере 11 000 рублей 62 копейки, пеня в размере 108 рублей 32 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пении (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2019, 2020 годы в размере 32 020 рублей 63 копейки, пеня в размере 428 рублей 7 копеек, удовлетворению не подлежат, поскольку принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, следовательно, обязанность по их уплате считается погашенной.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, в связи с чем, записи из лицевого счета налогоплательщика по их уплате подлежат исключению.

Налоговый орган, обратившись в суд с исковым заявлением с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание спорного налога.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Оставить без удовлетворения административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженке <адрес>, о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 352 рубля, пени в размере 19 рублей 71 копейка; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019, 2020 годы в размере 11 000 рублей 62 копейки, пени в размере 108 рублей 32 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пении (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2019, 2020 годы в размере 32 020 рублей 63 копейки, пени в размере 428 рублей 7 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова

Мотивированное решение составлено 15.05.2023