Решение по делу № 2А-24/2025 от 31.03.2025

Дело №2а-24/2025

УИД: 52RS0048-01-2024-001016-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сергач 31 марта 2025г.

Сергачский межрайонный суд Нижегородской области в составе:

Председательствующего судьи Осьминушкиной М.И.,

При ведении протокола судебного заседания пом. судьи Салминой Л.В.,

Рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в Сергачский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился. Имеется ходатайство о рассмотрении дела без их участия.

Как следует из административного иска и представленных документов, на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области. В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иными актами законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных

средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 89 124,01 руб., которое до настоящего времени погашено не в полном объеме.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

По состоянию на 30.10.2023 (т.е. на момент формирования Заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23 872,64 руб., в т.ч. налог – 4 836,00 руб., пени – 18 536,64 руб., штраф – 500,00 руб..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц в размере 4 836,00 руб. за 2021; пени в размере 18 536,64 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штраф за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний) в размер 500,00 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлен порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области, должник в

соответствии с положениями Главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 №71-З «Л транспортном налоге» является (являлся) плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства: ВАЗ-21070, Гос.Рег. знак №; ВАЗ-21065, Гос.Рег. знак №; ВАЗ-2107, Гос.Рег. знак №.

Ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст.419 НК РФ. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ.

В ходе осуществления Межрайонной ИФНС России №6 по Нижегородской области мероприятий налогового контроля на основании ст.90 НК РФ в связи с проведением мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Антар», в адрес ФИО1 08.11.2021 была направлена заказным письмом повестка № от 03.11.2021.

В соответствии со ст.90 НК РФ ФИО1 предлагалось прибыть 16.11.2021 к ФИО2, старшему государственному налоговому инспектору в Межрайонную ИФНС России №6 по Нижегородской области по адресу: <адрес> кабинет № к 09:30 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающихся деятельности ООО «Ангар», для осуществления налогового контроля.

Согласно п.4 ст.31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте, датой его получения считается шестой день со дня отправки письма. Следовательно, ФИО1 уведомлен о вызове на допрос в качестве свидетеля надлежащим образом. 16.11.2021 ФИО1 для дачи свидетельских показаний не явился, и иным способом не уведомил о причинах, препятствующих явке по вызову в назначенный срок.

Таким образом, ФИО1 уклонился от явки без уважительных причин, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое ст.128 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

В соответствии со ст.128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей. Обстоятельств, отягчающих ответственность (предусмотренных п.2 ст.112 НК РФ) не установлено. Принимая во внимание указанные обстоятельства и на основании п.3 ст.114 НК РФ применить

смягчающие обстоятельства и снизить размер штрафных санкций с 1000 руб. до 500 руб..

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (счет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате в сроки, установленные законодательством. Должник данный налог не оплатил. На основании положений ст.75 НК РФ должнику были начислены пени. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст.69 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование ответчик также не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ №2а-1656/2023 от 10.11.2023 выдан. Ответчик в установленный срок представил возражения. Судебный приказ определением от 04.07.2024 был отменен.

На момент подачи заявления отрицательное сальдо ЕНСЮ взыскиваемое в исковом производстве, ответчиком в полном (неполном) объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числиться задолженность: всего 23 872,64 руб., в том числе: - транспортный налог с физических лиц, в том числе: налог в размере 4 836,00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2021; - пени 5 020,20 руб..

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 4 836,00; пени в размере 5 020,20 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в том числе пени – 7 166,62 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в том числе пени – 1 705,04 руб.;

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 4 644,78 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных

причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний – 500,00 рублей.

Всего взыскать 23 872,64 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела по существу.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд рассмотрел дело без участия административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена п.1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В соответствии ч.1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежат транспортные средства:

- ВАЗ-21070 гос. рег. знак №, дата регистрации- ДД.ММ.ГГГГ;

- ВАЗ-21065 гос. рег. знак №, дата регистрации- ДД.ММ.ГГГГ;

- ВАЗ-2107 гос. рег. знак №, дата регистрации- ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

В соответствии со ст. 6 Закона Нижегородской области «О транспортном налоге» №71-З от 28.11.2002г., ставка налога для легковых автомобилей до 100 л.с. – 22,5 руб.

Как следует из искового заявления и приложенных документов, у ФИО1 имеется задолженность по указанному налогу за 2021г. в размере 4 836,00 руб..

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020г., согласно которому ему необходимо уплатить транспортный налог за 2019г. в размере 4 836 руб.- не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.16-17). Однако, в сроки, установленные законодательством, ФИО1 указанный налог не оплатил. В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Согласно ст.69 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (ст.69 НК РФ), если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании.

В связи с возникновением у ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.18). Данное требование ФИО1 не исполнил.

В силу положений пункта 3 статьи 46 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2010 №324-ФЗ), решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не

подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым

настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Из материалов дела следует, что административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя с 10.09.2012, таким образом, являлся плательщиком страховых взносов на обязательной пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

20.02.2018 деятельность в качестве индивидуального предпринимателя административным ответчиком была прекращена.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов у ФИО1 образовалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 7 166,62 руб.), взыскивались судебным приказом 2а-1656/2023 от ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени в размере 1 705,04 руб.) взыскивались судебным приказом 2а-1656/2023 от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2, действующая в период возникновения спорных правоотношений).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за последним расчетным

периодом (часть 2 в редакции федеральных законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, от 04.08.2023 № 427-ФЗ).

Налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банк, иного лица) в банках, а также электронных денежных средствах (л.д. 30).

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

Мировым судьей судебного участка №2 Сергачского района Нижегородской области выдан судебный приказ №2а-1656/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 23 872 руб. 64 коп., который по заявлению ФИО1 отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ), требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.41). Следовательно, срок подачи искового заявления не нарушен.

В соответствии с правилами ч.1 статьи 62 КАС РФ, административным ответчиком данные обстоятельства не оспорены и не представлено доказательств, подтверждающих факт своевременной уплаты начисленных налогов и пени.

Оценивая все обстоятельства дела и представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат полному удовлетворению.

В соответствии со ст.90 НК РФ ФИО1 предлагалось прибыть 16.11.2021 к ФИО2, старшему государственному налоговому инспектору в Межрайонную ИФНС России №6 по Нижегородской области по адресу: <адрес>., кабинет №17 к 09:30 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающихся деятельности ООО «Ангар», для осуществления налогового контроля.

допрос в качестве свидетеля надлежащим образом. 16.11.2021 ФИО1 для дачи свидетельских показаний не явился, и иным способом не уведомил о причинах, препятствующих явке по вызову в назначенный срок.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика.

В связи, с удовлетворением административного иска, суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб., исчисленную в соответствии подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289,290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., место рождения <адрес>, паспорт гр-на РФ №, выдан ДД.ММ.ГГГГ отделением УФМС России по <адрес> в <адрес>, зарегистрирован по адресу: <адрес>, ИНН №, недоимку на общую сумму 23 872 рубля 64 копейки, в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц- 4 836,00 руб.;

- пени – 5 020,20 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний – 500,00 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Сергачского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Нижегородский областной суд через Сергачский межрайонный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 10 апреля 2025 года

Судья: М.И.Осьминушкина