Дело № 2а-684/2023

УИД 39RS0010-01-2023-000101-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 апреля 2023 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Чулковой И.В.,

при помощнике судьи Александровой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2020 год и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пеней, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком указанных налогов, но в установленный законом срок указанные налоги за 2020 год не уплачены.

Налогоплательщику ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату указанных налогов и выставлено требование об уплате налогов и пеней, но требование в добровольном порядке в установленный в требовании срок административным ответчиком также не исполнено.

В связи с поданным налоговым органом заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2020 год и пени в размере 17258,73 рублей, но на основании возражения налогоплательщика данный приказ был отменен.

Учитывая указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимку за 2020 год по транспортному налогу с физических лиц в размере 13 739,77 рублей и пени по данному налогу в размере 51,73 рублей, по земельному налогу с физических лиц в размере 3 372 рублей и пени по данному налогу в размере 12,64 рублей, а также по налогу на имущество физических лиц в размере 28,36 рублей, а всего в общей сумме 17 204,50 рублей.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя стороны административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился.

Принимая во внимание положения, предусмотренные ч. 2 ст. 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Калининградской области и административного ответчика ФИО1

Ознакомившись с материалами административного дела мирового судьи 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области № 2а-468/2022, исследовав собранные по настоящему делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена ст. 388 НК РФ, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налоговых уведомлений, направленных налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней в порядке ст.ст. 69, 70 и 75 НК РФ.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1); в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 2).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В свою очередь, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ.

Из приведенных положений закона следует, что с 1 января 2007 года до настоящего времени начало течения срока выставления требования об уплате налога и пени исчисляется не с даты наступления срока уплаты налога (согласно первоначальной редакции п. 1 ст. 70 НК РФ, которая не применима к спорным правоотношениям), а с даты выявления недоимки.

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1); в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2).

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Из материалов дела следует, что за налогоплательщиком ФИО1 в налоговый период 2020 года зарегистрированными значились следующие объекты налогообложения: <данные изъяты>

Как следует из материалов дела, налоговым органом в отношении налогоплательщика сформировано налоговое уведомление № 5950671 от 01.09.2021, в соответствии с которым за налоговый период 2020 года налогоплательщику надлежало в срок не позднее 01.12.2021 уплатить транспортный налог в размере 13 794 рублей, земельный налог в размере 3 372 рублей и налог на имущество физических лиц (с учетом переплаты) в размере 50,10 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 за несвоевременную уплату начисленного транспортного налога за 2020 год начислены пени в размере 51,73 рублей, земельного налога за 2020 год – в размере 12,64 рублей.

20.12.2021 налоговой службой в адрес налогоплательщика посредством Единой информационной системы ФНС России АИС «Налог»-3 было направлено требование № 67666 от 17.12.2021 об уплате налогов за 2020 год и пеней в общей сумме 17 258,73 рублей в срок до 20.01.2022.

14.02.2022 налоговая служба обратилась во 2-й судебный участок Гурьевского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки за 2020 год по транспортному налогу в размере 13 794 рублей и пеней по данному налогу в размере 51,73 рублей; налогу на имущество физических лиц в размере 28,36 рублей; земельному налогу в размере 3 372 рублей и пеней 12,64 рублей, а в общей сумме – 17 258,73 рублей.

15.02.2022 мировым судьей 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области по данному заявлению был вынесен судебный приказ № 2а-468/2022, который был отменен определением от 19.07.2022 на основании заявления ФИО1

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в силу п. 3 ст. 48 НК РФ производится также в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ. Требование о взыскании налога, сбора, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением Управление обратилось в суд 12.01.2023, т.е. порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

Между тем, разрешая заявленные административные исковые требования и удовлетворяя их частично, суд исходит из того, что у ФИО1 являющегося плательщиком указанных выше налогов, возникла задолженность в спорный период времени только по налогу на доходы физических лиц в размере 28 рублей 36 копеек и недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 306 рублей, а также пени за неуплату указанной недоимки в размере 12 рублей 64 копейки.

Согласно квитанциям, имеющимся в материалах гражданского дела № 2а-684/2023, 10.11.2021, т.е. в установленный законом срок, налогоплательщиком был уплачен транспортный налог в размере 13 794 рубля, а также земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3066 рублей.

На основании ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Таким образом, совокупность установленных по делу доказательств позволяет суду признать административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению частично, с административного ответчика в пользу административного истца надлежит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 28,36 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 306 рублей, а также пени за неуплату указанной недоимки в размере 12 рублей 64 копейки.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2020 год и пеней – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 28 рублей 36 копеек, по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 306 рублей и пени за неуплату указанной недоимки в размере 12 рублей 64 копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционный жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Судья: И.В. Чулкова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 15 мая 2023 года.

Судья: И.В. Чулкова