Решение по делу № 2А-2893/2024 от 03.02.2025

91RS0№-70

Дело № 2а-575/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 февраля 2025 года г. Керчь

Керченский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи ФИО6.

при секретаре ФИО3

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

11.11.2024 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Крым (далее – Межрайонная ИФНС №7 по РК) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просило взыскать с ответчика: обязательные платежи и санкции в размере 1 010 628,65 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 16 555,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 8,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в размере – 8 766 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированным размере за 2023 год - 45 349,08 руб.; пени по налогам и взносам в совокупном размере – 939 950,57 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что у административного ответчика ФИО1, на день обращения с иском в суд на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо в размере 1 010 628,65 руб., которое состоит из: транспортного налога за 2022 год в размере - 16 555,00 руб.; земельный налог за 2022 год в размере - 8,00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в размере – 8 766 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированным размере за 2023 год - 45 349,08 руб.; пени по налогам и взносам в совокупном размере – 939 950,57 руб. Задолженность административным ответчиком не уплачено в добровольном порядке, что и послужило основанием для обращения с иском в суд.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС №7 по РК по доверенности - ФИО4 заявленные требования поддержала, просила удовлетворить исковые требования по доводам, изложенным в административном исковом заявлении. Пояснила, что с 01.01.2023 в отношении каждого физического лица формируется единый налоговый счет (ЕНС), с использованием единого налогового платежа (ЕНП), на котором и формируется отрицательное сальдо. При этом отрицательное сальдо формируется по общей сумме денежных средств за все года. Поступивший транспортный и земельный налог был зачислен на ЕНС и за счет него погашена часть задолженности. Пени по налогам и взносам – это та сумма, которая также не погашена ФИО1, пени по НДС и НДФЛ начислены за тот период, который не взыскан арбитражным судом, а именно с 01.10.2022 по 31.12.2022, а также начислена совокупная пеня на всю задолженность с 01.01.2023 по 31.077.2024.

В судебном заседании – 17.12.2024 административный ответчик ФИО1 возражала, против удовлетворения иска. Указала на то, что транспортный налог и земельный налог ей уплачен по предъявленному налоговым органом требованию, что подтверждается советующим платежным поручением. Пени по НДС и НДФЛ взысканы решением Арбитражного суда Республики Крым, которое вступило в законную силу. Оснований для взыскания с нее, указанных сумм не имеется. Указала на то, что на сегодняшний день подано заявление в арбитражный суд о признании ее банкротом. Также пояснила, что в противном случае, уплачивать текущие налоги ей нет смысла, поскольку они зачисляются в счет погашения задолженности.

Выслушав пояснения участников судебного разбирательства, исследовав письменные доказательства по делу, обозрев материалы административного дела: № 2а-50-131/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 7 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в абзаце 3 пункта 50 постановлении Пленума от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» под днём выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчёта авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после её представления.

Судом установлено и как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 03.09.2002; 27.12.2023 административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 23-29).

В связи с наличием неисполненных обязательств ФИО1 перед налоговым органом по уплате транспортного налога, земельного налога, страховых взносах на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год, пени по НДФЛ и по НДС, административный истец в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации направил в адрес административного ответчика требования об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов № 81836156 от 15.08.2023 в размере: транспортный налог- 16 563 руб., земельный налог – 8,00 руб. (л.д. 20-21), требование № 68 об уплате задолженности по состоянию на 12.02.2024, где указана задолженность: по НДС – 2 746 867,87 руб., штраф по НДС – 60 312,20 руб., штраф по НДФЛ, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 2271 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов – 61 461,70 руб., штраф по НДФЛ – 12 620,75 руб., транспортный налог – 16 555 руб., НДФЛ на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации – 844 177,60 руб., земельный налог – 8,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинского страхования, истекшие до 01.01.2023 – 8 766,00 руб., страховые взносы – 45 349,08 руб., штраф на НДФЛ на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации– 12 756,70 руб. (л.д. 9-11).

Решением Межрайонной ИФНС №7 по РК № 3144 от 28.03.2024, в связи с неисполнением требований об уплате задолженности № 68 от 12.02.2024, принято решение взыскать указанную задолженность с ФИО1 Срок исполнения требования до 01.03.2024 (л.д. 72).

В связи с неуплатной в полном объёме в добровольном порядке в установленные сроки налогов и пеней, налоговый орган 13.08.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 50 Керченского судебного района (городской округ Керчь) Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на сумму 1 263 375,22 руб. (л.д. 69-71).

16.08.2024 мировым судьёй судебного участка № 50 Керченского судебного района (городской округ Керчь) Республики Крым вынесен судебный приказ № 2а-50-131/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени на общую сумму 1 263 375,22 рублей (л.д. 73).

Определением мирового судьи от 2108.2024 отменён судебный приказ от 16.08.2024 (л.д. 8).

Из ст. 419 Налогового кодекса РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 323 НК РФ

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых данной категорией плательщиков (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации), установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (пп 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2022 год (медицинское страхование работающего населения), составляет - 8 766, 00 руб.; за 2023 год по 27.12.2023, определена налоговым органом пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, составила 45 349,08 рублей. Расчет страховых взносов за период с 01.01.2023 по 27.12.2023: (45 842/12) * 27 = 45 349,08 руб.

В срок до 01.03.2024 вышеуказанная сумма страховых взносов административным ответчиком в полном размере уплачена не была.

Административный ответчик ФИО1 предоставила суду платежное поручение № 1 от 26.12.2023 об уплате 3 220,00 руб., на Единый налоговый платеж (СВ на ОПС фиксированный платеж за 2023 г.) (л.д. 59).

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, о наличии правовых оснований для частичного удовлетворения заявленного административного иска в части взыскания суммы страховых взносов на медицинское и пенсионное страхование за период: за 2022 год в размере - 8 766, 00 руб. и с 01.01.2023 по 27.12.2023 в размере 42 129,08 руб. (45 349,08-3 220,00 руб.). Иных платежных поручений по оплате страховых взносов на медицинское и пенсионное страхование суду не предоставлено.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 год в размере 16 555,00 руб., и земельного налога за 2022 год в размере 8,00 руб.

Как уже указывалось, требование об уплате транспортного и земельного налога № 81836156 от 15.08.2023 в размере: транспортный налог- 16 563 руб., земельный налог – 8,00 руб., было предъявлено административному ответчику, срок оплаты налога до 01.12.2023.

ФИО1 также предоставила суду платежное поручение № 1 от 15.11.2023 на сумму 16 563 руб., назначение платежа Единый налоговой платеж (транспортный налог 16 555,00, земельный налог 8-00) (л.д. 58).

Согласно правилам ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта. Эти правила предусматривают указание в платежном поручении назначения каждого платежа. Значит, оплата налогов по платежным поручениям должна учитываться налоговыми органами именно в соответствии с указанным в платежке назначением платежа. Полномочий направлять поступившие по таким платежкам суммы на погашение иной задолженности, фактически меняя назначение платежа, указанное плательщиком, налоговые органы не имеют.

Довод о том, что денежные средства, уплаченные ФИО1 поступили в счет уплаты образовавшейся у нее задолженности не могут служить безусловным основанием для удовлетворения заявленных требований, поскольку административный ответчик вносила сумму задолженности за транспортный налог, указав это при внесении денежных средств.

При таких условиях, при наличии волеизъявления плательщика на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе был менять назначение платежа и использовать перечисленные налогоплательщиком суммы для погашения имеющихся у него недоимок, в связи с чем, в этой части требований налогового органа, следует отказать.

Также Межрайонной ИФНС №7 по РК заявлены требования о взыскании задолженности по пеням и налогам в совокупном размере 939 950,57 руб.

Из искового заявления следует, что пеня образовались до 01.01.2023 и была начислена на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхования за налоговые периоды с 2018 года по 27.01.2022, а также образовалась за неуплату налога на доходы физических лиц с 01.10.2022 по 31.12.2022 в размере 21 779,74 руб., за неуплату налога на добавленную стоимость за период с 01.10.2022 по 31.12.2022 в размере 63 177,96 руб.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, её начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Учитывая, что по настоящему делу налоговый орган обратился в суд о взыскании пени отдельно от суммы задолженности по налогам, то суду необходимо выяснить уплачена ли (взыскана ли) сумма налогов, на которые начислены пени или не утрачена ли у налогового органа право на взыскание указанного налога.

Из расчета предоставленного административным истцом, следует, что задолженность по пеням составляет:

пеня за период с 01.01.2020 по 20.03.2020 в сумме 64 руб. 63 коп.за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2019 год (недоимка по ОМС уплачена 20.03.2020);

пеня за период с 01.01.2021 по 20.02.2021 в сумме 40 руб. 59 коп. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2020 год (недоимка по ОМС уплачена 20.02.2021);

пеня за период с 11.01.2022 по 27.01.2022 в сумме 40 руб. 59 коп. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2021 год (недоимка по ОМС уплачена 27.01.2022);

пеня за период 23.10.2018 по 31.10.2018 в сумме 6 руб. 47 коп., за несвоевременную оплату страховых взносов на ОМС работающего населения;

пеня с 01.11.2018 по 23.11.11.2018 в сумм 12 руб. 47 коп. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС работающего населения;

пеня за период с 16.03.2019 по 18.03.2019 в сумме 1 руб. 09 коп. за несвоевременную плату страховых взносов на ОМС работающего населения за февраль 2019г. (недоимка плачена 18.03.2019);

пеня за период с 16.05.2019 по 16.05.2019 в сумме 0 руб. 40 коп. за несвоевременную плату страховых взносов на ОМС работающего населения за апрель 2019г. (недоимка плачена 16.05.2019);

пеня за период с 23.10.2018 по 31.10.2018 в сумме 25 руб. 81 коп. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС на выплату пенсии;

пеня за период с 01.11.2018 по 23.11.2018 в сумме 48 руб. 53 коп. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС на выплату пенсий;

пеня за период с 16.03.2019 по 18.03.2019 в сумме 4 руб. 71 коп. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС на выплату пенсии за февраль 2019 г. (недоимка уплачена 18.03.2019);

пеня за период с 16.05.2019 по 16.05.2019 в сумме 1 руб. 73 коп. за несвоевременную не уплату страховых взносов на ОПС на выплату пенсии за апрель 2019 г. (недоимка уплачена 16.05.2019);

пеня за период с 01.01.2020 по 20.03.2020 в сумме 216 руб. 03 коп. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2019 ню недоимка уплачена 20.03.2020);

пеня за период с 01.01.2021 по 20.02.2021 в сумме 156 руб. 29 коп. несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 г. недоимка уплачена 20.02.2021);

пеня за период с 11.01.2022 по 27.01.2022 в сумме 145 руб. 52 коп. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 ( недоимка уплачена 27.01.2022);

пеня за период с 23.10.2018 по 31.10.2018 в сумме 2 руб. 90 коп. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование;

пеня за период с 11.01.2022 по 27.01.2022 в сумме 14 руб. 52 коп. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 (недоимка уплачена 27.01.2022);

пеня за период с 01.11.2018 по 23.11.2018 в сумме 5 руб. 18 коп. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование;

пеня за период с 16.03.2019 по 15.04.2019 в сумме 0 руб. 62 коп. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование за март 2019 г. (недоимка уплачена 15.04.2019);

пеня за период с 16.05.2019 по 16.05.2019 в сумме 0 руб. 23 коп. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование за апрель 2019 г. (недоимка уплачена 16.05.2019).

В общем размере пеня составила - 791,21 руб.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В материалы дела налоговым органом не представлены доказательства принятия мер взыскания с ФИО1 налогов, возникших до 01.01.2023, на которые в последующем была начислена пеня в общем размере 791,21 руб., в связи с чем, суд приходит к выводу, что право на взыскание пени в указанном размере налоговым органом утрачена.

Также налоговым органом заявлено требование о взыскании: пени за период с 01.10.2022 по 31.12.2022 в размере 21 779 руб. 74 коп., за уплату налога на доходы физических лиц (недоимка взыскана решением Арбитражного Республики Крым от 23.08.2024 по делу № A83-17074/2022);

Пени за период с 01.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 63 177 руб. 96 коп. за уплату налога на добавленную стоимость (недоимка взыскана решением Арбитражного Республики Крым от 23.08.2024 по делу № A83-17074/2022);

совокупной пени за период с 01.01.2023 по 31.07.2024 в сумме 854 219 руб. 08 - за не уплату совокупной обязанности единого налогового счета.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС ПФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Постановлением Арбитражного суда Республики Крым от 23.08.2024 взыскано с ИП ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Республике Крым налог на добавленную стоимость в размере 2 746 867,87 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 844 177,60 рублей, пеню по НДС в размере 1 802 410,21 рублей, пеню по НДФЛ в размере 550 398,81 рублей, штраф по НДС в размере 12 756,70 рублей.

В удовлетворении встречного искового заявления ИП ВФИО1 о признании безнадежной ко взысканию недоимки - отказано. При этом, решением суда установлено, что срок на подачу иска налоговой не пропущен (л.д. 34-41).

Постановлением двадцать первого Арбитражного апелляционного суда от 10.12.2024 указанное решение оставлено без изменения (л.д. 56).

Согласно п. 3 ч. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либо если вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В рамках рассмотрения дела А83-17074/2024 судом меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие решения налогового органа не принималось, в связи с чем, налоговым органом правомерно начислена пеня за несвоевременную выплату налога по НДС и НДФЛ за период с 01.10.2022 по 31.12.2022, которая взыскана по решению арбитражного суда, и срок ко взысканию как указано в судебном акте не попущен.

Вместе с тем суд, считает необходимым исключить из подсчета совокупной пени за период с 01.01.2023 по 31.07.2024 - 791,21 руб. пени, поскольку в указной части отказано в удовлетворении иска, транспортного и земельного налога в размере 16 563,00 руб. с 02.12.2023, поскольку налог уплачен, и уплаченных 3 220,00 руб. страховых взносов по пенсионному и медицинском страхования за 2023 году, с 10.01.2024, совокупная пеня за указанный период составит – 851 565,32 руб., исходя из следующего расчета:

01.01.2023 – 01.01.2023

7,5

300

893,90

02.01.2023 – 09.01.2023

7,5

300

7 151,18

10.01.2023 – 23.07.2023

195

7,5

300

176 416,66

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

22 557,21

15.08.2023 – 17.09.2023

300

49 215,72

8.09.2023 – 29.10.2023

300

65 862,22

30.10.2023 – 15.11.2023

300

30 759,83

16.11.2023 – 01.12.2023

300

28 817,92

02.12.2023 – 17.12.2023

300

28 817,92

18.12.2023 – 26.12.2023

300

17 290,75

27.12.2023 – 09.01.2024

300

26 896,73

10.01.2024 – 28.07.2024

201

300

390 331,21

29.07.2024 – 31.07.2024

300

6 554,07

851 565,32

На основании изложенного, исковые требования подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1, подлежат взысканию страховые взносы на обязательном медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в сумме 8 766,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 42 129,08 руб., пени по налогам и взносам в совокупном размере 936 523,02 руб. (851 565,32+21 779,74 +63 177,96), а всего - 987 418,1 руб.

Суд также обращает внимание, что на принятия решения, решения о начале процедуры банкротства в отношении ФИО1, не принято.

В связи с частичным удовлетворением исковых требований налогового органа, в силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям, в размере 24 748 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере 8 766,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 42 129,08 руб., пени по налогам и взносам в совокупном в размере - 936 523,02 руб., а всего в размере 987 418,1 руб.

В удовлетворении требований административного искового заявления в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета госпошлину в сумме 24 748 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Крым через Керченский городской суд Республики Крым в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 10 февраля 2025 года.