Дело № 2а-194/2025

24RS0051-01-2025-000346-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Тасеево 27 ноября 2025 года

Тасеевский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Заречной В.В.,

при секретаре Копыловой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца – межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании суммы задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю (далее МИФНС России № 8 по Красноярскому краю) обратилась в Тасеевский районный суд Красноярского края к административному ответчику ФИО1 о взыскании суммы задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами. Свои административные исковые требования мотивировала тем, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. По состоянию на 24 сентября 2025 года у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС. Сумма задолженности образовавшаяся в связи с неуплатой начислений по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами с соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации и подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 250 рублей, в том числе штраф - 250 рублей. 25 апреля 2016 года должнику было направлено требование № № Определением мирового судьи от 16 декабря 2022 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность по вышеуказанным требованиям в полном объеме не уплачена. Просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере – 250 рублей 00 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № 8 по Красноярскому краю, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явился, согласно просьбы, содержащейся в административном исковом заявлении представителя административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности, она просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причине неявки не уведомил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Учитывая указанные обстоятельства, суд полагает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца, административного ответчика, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела по существу.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ).

Согласно положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Из материалов административного дела следует, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

Рассматривая административные исковые требования, суд приходит к следующему выводу:

Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, помимо прочего являются полученные налогоплательщиком доходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В соответствии с п. 14 ст. 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Из общих положений п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания, и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно решения от 03 марта 2016 года № № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 был получен доход за 2014 года от налогового агента общества с ограниченной ответственностью «Сбербанк России» в сумме 6742 рубля 42 копейки, сумма исчисленного налога в размере 877 рублей 00 копеек не была удержана налоговым агентом, а была уплачена налогоплательщиком после срока уплаты, то есть с нарушением срока. ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и ему назначен штраф в размере 250 рублей 00 копеек. Вышеуказанное решение в установленном порядке обжаловано не было.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен указанным Кодексом.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абзац 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из материалов дела требование об уплате штрафа на доходы физических лиц № № по состоянию на 24 апреля 2016 года, в котором сообщалось о наличии задолженности по уплате штрафа в размере 250 рублей 00 копеек, направлено в адрес налогоплательщика почтой, однако подтверждающий документ о направлении требования был уничтожен на основании акта от 08 июня 2022 года № №

ФИО1 в установленный законом срок штраф уплачен не был, по состоянию на 24 сентября 2025 года и на момент принятия решения по делу, налогоплательщик имеет отрицательное сальдо по единому налоговому счету.

25 ноября 2022 года <данные изъяты> вынесен судебный приказ по административному делу № № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 8 по Красноярскому краю недоимки за 2014 год по штрафу в размере 250 рублей 00 копеек, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

Определением <данные изъяты> от 16 декабря 2022 года судебный приказ от 25 ноября 2022 года, вынесенный по административному делу, № № был отменен по заявлению должника.

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

Однако истец обратился в суд с настоящим административным иском, подав административный иск 24 сентября 2025 года. Таким образом, административное исковое заявление подано в суд по истечении шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В поданном в суд ходатайстве о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления и дополнительно представленных пояснениях МИФНС России № 8 по Красноярскому краю указала, что административное исковое заявление не было подано в суд в связи с позднем поступлением в МИФНС № 8 по Красноярскому краю из <данные изъяты> сведений о наличии долга в связи с чем административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и пени.

Из системного толкования положений ч. 2 ст. 286 и ст. ст. 94 - 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что пропущенный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом только по ходатайству административного истца.

Рассматривая доводы административного истца, суд находит, что причины пропуска подачи административного искового заявления о взыскании с административного ответчика задолженности с физических лиц и пени являются не уважительными поскольку организационные проблемы налогового органа не могут признаваться уважительными причинами для пропуска срока обращения в суд. Таким образом, причины пропуска административным истцом срока для подачи административного искового заявления являются и признаются судом неуважительными в силу вышеизложенного.

При таких обстоятельствах суд находит законным и обоснованным в удовлетворении административных исковых требований независимо от наличия у административного ответчика задолженности административному истцу отказать в связи с пропуском установленного законом срока обращения в суд.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 180, 237 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным дела Красноярского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Тасеевский районный суд Красноярского края.

Председательствующий: В.В. Заречная

Мотивированное решение изготовлено 02 декабря 2025 года