31RS0002-01-2025-002396-31 №2а-2101/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 29 июля 2025 г.

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Крюковой Н.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по:

- земельному налогу за 2022 г. в сумме (информация скрыта) руб.;

- пени по налогам с 1 января 2023 г. на сумму задолженности по ЕНС, начисленные за период с 17 мая 2024 г. по 2 сентября 2024 г., в (информация скрыта) руб.

на общую сумму (информация скрыта) руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что за ФИО3 в указанные налоговые периоды зарегистрировано недвижимое имущество, а также она являлась индивидуальным предпринимателем, являлась плательщиком по налогу на имущество, УСН, ЕНВД, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Обязанность по уплате административном ответчиком своевременно не исполнена. Административному ответчику были направлены уведомление и требования об уплате налогов и пени, однако, задолженность до настоящего времени не погашена в полном объеме.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, а также относительно применения упрощённого (письменного) производства не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что за ФИО4 зарегистрировано недвижимое имущество – земельный участок, кадастровый номер (номер обезличен), расположенное по адресу: (адрес обезличен)

Следовательно, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом было направлено административному ответчику налоговое уведомление от 16 августа 2023 г. №(номер обезличен) об уплате земельного налога за 2022 г. в сумме (информация скрыта) руб.

Налогоплательщиком налог в установленный законом срок -1 декабря 2023 г. не уплачен.

Также административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем, являлась плательщиком по налогу на имущество, ЕНС, ЕНВД, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В установленные законом сроки указанные налоги не были уплачены.

С 01 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

С 01 января 2023 г. взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.

Начиная с 01 января 2023 г. требование об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика, содержит информацию обо всей сумме отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности с 01 января 2023 г. согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Налоговым органом было выставлено требование от 17 июня 2023 г. №(номер обезличен) на общую сумму (информация скрыта) руб. об уплате задолженности по налогам и пени сроком уплаты до 7 августа 2023 г.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после погашения имеющейся задолженности и формировании нового отрицательного сальдо.

В случае увеличения отрицательного сальдо после 1 января 2023 г. направление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Образовавшаяся совокупная задолженность согласно отрицательному сальдо ЕНС административного ответчика по состоянию на 17 мая 2024 г. в размере (информация скрыта) руб. состояло из следующей задолженности:

- страховые взносы на ОМС за 2022 г в размере (информация скрыта) руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2022 г. в размере (информация скрыта) руб.;

- земельный налог за 2022 г. в размере (информация скрыта) руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере (информация скрыта) руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, за 2 квартал 2019 г. в размере (информация скрыта)

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 г. в размере (информация скрыта) руб.

Задолженность по налогам была взыскана постановлениями налогового органа №(номер обезличен) от 30 июня 2022 г. и №(номер обезличен) от 16 мая 2024 г.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Следовательно, после образования задолженности по уплате налогов сальдо ЕНС также было отрицательное и новое требование выставлено не было. Актуальная информация об имеющейся задолженности указана в личном кабинете налогоплательщика, а также сообщается налогоплательщику при обращении в налоговый орган по месту учета.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

С 1 января 2023 г. пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НУ РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки ФИО5. начислены пени в сумме (информация скрыта) руб. за период с 17 мая 2024 г. по 2 сентября 2024 г.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как указано выше, налоговым органом было выставлено требование от 17 июня 2023 г. №(номер обезличен) на общую сумму (информация скрыта) руб. об уплате задолженности по налогам и пени сроком уплаты до 7 августа 2023 г.

Согласно ст. 46 НК РФ плательщику налоговым органом направлено решение 29 сентября 2023 г. о взыскании с ФИО6 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

По состоянию на 2 сентября 2024 г. у административного ответчика имелась задолженность по налогам – (информация скрыта) руб. по пени (информация скрыта) руб.

С соблюдением срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 18 сентября 2024 г., который вынесен 19 сентября 2024 г., а затем в течение 6 месяцев после его отмены (16 декабря 2024 г.) в суд с иском – 5 июня 2025 г.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.

Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности, суду не представлено и материалы дела таких данных не содержат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени недоимки по уплате налога и пени ответчиком не погашены, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием об их взыскании соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО7 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск УФНС по Белгородской области к ФИО8 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО9 (ИНН (номер обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) недоимку по:

- земельному налогу за 2022 г. в сумме (информация скрыта) руб.;

- пени по налогам с 1 января 2023 г. на сумму задолженности по ЕНС, начисленные за период с 17 мая 2024 г. по 2 сентября 2024 г., в (информация скрыта) руб.

на общую сумму (информация скрыта)(информация скрыта) руб.

Взыскать с ФИО10 (ИНН (информация скрыта)) в пользу в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Белгородский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья