Дело №2а-1373/2025

91RS0001-01-2025-001470-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июня 2025 года г. Симферополь

Железнодорожный районный суд города Симферополя Республики Крым в составе:

председательствующего – судьи Тощевой Е.А.,

при секретаре – ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Симферополе в зале суда административное дело по иску ИФНС России по г. Симферополю к ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, -

установил :

Административный истец, ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с административным иском к ФИО3 в лице законного представителя ФИО2, в котором просил: взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность на общую сумму 44073,98руб., а именно:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 39043,00руб. за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, примененным к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 147,00руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ – 4883,98руб.

Исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в ИФНС России по г. Симферополю (далее - Взыскатель, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В адрес ФИО3 направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось на необходимость до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физ.лиц за 2022 год в сумме 147,00 руб.

Кроме того, ФИО3 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП в налоговый орган была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2022 год, в которой задекларирован доход от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № в размере 1 666 666,67 руб. (налог к уплате составил 39 043,00руб.). Вместе с тем, налог так и не был уплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ИФНС России по г. Симферополю сформировано Требование от 20.11.2023г. № об оплате задолженности, которое не исполнено.

В судебном заседании представитель административного истца, заявленные требования поддержал, просил иск удовлетворить в полном объеме.

Ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика.

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы административного дела и имеющиеся по делу письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу статьи 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

На налоговом учёте в ИФНС России по г. Симферополю состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.61 Семейного кодекса Российской Федерации родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов. В качестве лица, исполняющего обязанность по уплате заявленного налога, является ФИО4, действующий в интересах несовершеннолетнего ФИО3

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя. Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (ст.28 ГК РФ).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Следовательно, такие лица, признаваемые плательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности недвижимого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 ст. 27 НК РФ).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что в адрес ФИО3 административным истцом направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось на необходимость до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физ.лиц за 2022 год в сумме 147,00 руб.

Кроме того, ФИО3 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП в налоговый орган была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2022 год, в которой задекларирован доход от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № в размере 1 666 666.67 руб. (налог к уплате составил 39 043,00 руб.).

Однако, налог уплачен не был, доказательств об обратном, со стороны ответчика суду не представлено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ИФНС России по г. Симферополю сформировано Требование от 20.11.2023г. № об оплате задолженности. Срок добровольной уплаты задолженности по требованию до 13.12.2023г., направлено заказным письмом 24.11.2023, вручено - 04.12.2023г.

В связи с чем, налоговый орган просит взыскать следующей суммы:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 39 043,00 руб. за 2022 год.

налог на имущ. ФЛ по ставкам, прим.к объек. налогооблож. в границах городского округа за 2022 год в размере 147,00 руб.

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - 4 883,98 руб.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быты определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В силу положений ст.11.3 НК РФ и ст.4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ установлен запрет на включение в сумму неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023г., наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Из норм, содержащихся в пункте 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ, следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г., прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания.

Согласно пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Закон возлагает на суд обязанность выяснить соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка №5 Железнодорожного судебного района по г. Симферополю от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО3 задолженность в размере 44073,98руб. - отменен.

Поэтому, суд полагает, что сроки обращения с административным исковым заявлением налоговым органом соблюдены.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-182 КАС РФ, суд, -

решил :

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Симферополю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ.р.) в лице законного представителя ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета задолженность на общую сумму 44073,98руб., а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 39043,00руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц по ставкам, примененным к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 147,00руб.; пеню в размере 4883,98руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд города Симферополя Республики Крым.

Судья Е.А. Тощева

Мотивированное решение суда изготовлено 23 июня 2025 года.

Судья Е.А. Тощева