Решение по делу № 2А-713/2023 от 04.05.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Дело № 2а-713/2023

УИД 58RS0008-01-2023-000840-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 мая 2023 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Макушкиной Е.В.,

при секретаре Бирюковой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа (сведения о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих) ФИО1 в период с 17.04.2019 по 20.12.2021 осуществлял деятельность в качестве арбитражного управляющего; дата внесения сведений в сводный государственный реестр членов саморегулируемой организации арбитражных управляющих - 17.04.2019, уникальный реестровый номер – №, дата исключения сведений из сводного государственного реестра арбитражных управляющих - 20.12.2021.

Сведения о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих в отношении ФИО1 были переданы органами Росреестра 10.01.2022, поступили в налоговый орган - 10.01.2022.

В связи с чем, ФИО1, как арбитражный управляющий, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

Таким образом, ФИО1 должен был уплатить не позднее 31.12.2020 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Также ФИО1 должен был уплатить не позднее 31.12.2019 страховые взносы –

на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 20710.88 руб., которые были исчислены следующим образом 29 354 руб. : 12 мес. * 8 + 29 354 руб. : 12 мес. : 30 дней * 14 дня, где 29354 руб. - фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года, установленный п. 1 ст. 430 НК РФ; 8 месяцев - количество полных месяцев в году с даты начала осуществления деятельности; 30 - количество календарных дней в месяце начала деятельности; 14 дней - количество дней неполного месяца начала деятельности;

на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года в размере 4 857,04 руб., которые были исчислены следующим образом: 6 884 руб. : 12 мес. * 8 + 6 884 руб. : 12 мес. : 30 дней * 14 дня, где 6 884 руб. - фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года, установленный п. 1 ст. 430 НК РФ; 8 месяцев - количество полных месяцев в году с даты начала осуществления деятельности; 30 - количество календарных дней в месяце начала деятельности; 14 дней - количество дней неполного месяца начала деятельности.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70, и. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 2546 (по состоянию на 17.03.2022, по сроку уплаты - до 19.04.2022) об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год в размере 20 710.88 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года в размере 4 857,04 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 год в размере 32 448 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в размере 8 426 руб.; пени в сумме 6 493.11 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС.; пени в сумме 1 602.89 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 2546 по состоянию на 17.03.2022, со сроком исполнения до 19.04.2022, сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 19.10.2022.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы 03.06.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника кассационной жалобы, первым кассационным судом общей юрисдикции, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 20.09.2022.

Задолженность по обязательным платежам в соответствующей сумме должником не погашена до настоящего времени.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 16.12.2022.

На основании вышеизложенного и руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст.ст. 124-126, п. 3 ч. 3 ст. 1, ст. 286, ст. 287 КАС РФ, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 74 537,92 руб., в том числе:

- 20710,88 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 г.;

- 4857,04 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 г.;

- 32448 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 г.;

- 8426 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 г.;

- 6493,11 руб. пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов, из которых, -

3184,21 руб., начисленные в период с 01.01.2021 по 16.03.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 г. на сумму недоимки 32 448 руб.,

3308,90 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 16.03.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 г., на сумму недоимки 20 710,88 руб.;

- 1602,89 руб. пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов, из которых –

826,88 руб., начисленные в период с 01.01.2021 по 16.03.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 г. на сумму недоимки 8 426 руб.,

776,01 руб., начисленные в период с 01.01.2020 по 16.03.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 г. на сумму недоимки 4857,04 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании административный иск поддержала, основывая требования на изложенных в нем доводах, кроме того, поддержала свои письменные возражения на отзыв административного ответчика на иск, из которых следует, что сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ для принудительного взыскания задолженности, налоговым органом соблюдены. Сведения о том, что в спорном периоде ФИО1 являлся арбитражным управляющим, поступили в налоговый орган из Росреестра с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия 10.01.2022 (то есть, спустя значительный период времени). Поступивший документ содержал одновременно сведения о возникновении и прекращении статуса арбитражного управляющего в отношении ФИО1 В данном случае программным обеспечением ФНС России не предусмотрено формирование исходящего документа. В связи с этим, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе физического лица в качестве арбитражного управляющего, а также уведомление о снятии с учета в налоговом органе в адрес ФИО1 не направлялось. Данный факт не освобождает арбитражного управляющего от обязанности по уплате соответствующих страховых взносов, поскольку, в силу положений ст. 432 НК РФ, такая обязанность должна быть исполнена им самостоятельно. Налоговый орган же осуществляет лишь функцию по принудительному взысканию задолженности по страховым взносам в случае неисполнения такой обязанности в добровольном порядке. При этом направить требование об уплате страховых взносов в адрес арбитражного управляющего налоговый орган может только после поступления соответствующих сведений из Росреестра, поскольку только с этого момента налоговый орган может располагать информацией о наличии у определенного лица статуса арбитражного управляющего и, соответственно, о наличии обязанности по уплате страховых взносов. Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства путем предъявления административного искового заявления к должнику. Считает возражения административного ответчика не подлежащими удовлетворению.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующий на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании возражал относительно исковых требований, ссылаясь на доводы письменного отзыва, согласно которых административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени за период с 2019 г. по 2020 г. на общую сумму 74 537,92 рублей. Административный ответчик считаем, что данный иск не подлежит удовлетворению, исходя из следующего. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии с пунктом 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплата налога. Согласно определению Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-0-0 не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. При проверке соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер необходимо учитывать, что предельный срок для обращения с заявлением в суд о взыскании задолженности по уплате страховых взносов представляет собой совокупность последовательно взаимосвязанных сроков, установленных Налоговым кодексом РФ для совершения органом контроля за уплатой страховых взносов отдельных действий, направленных в целом на взыскание страховых взносов. При этом не имеет правового значения установление конкретного срока в требовании об уплате налога в случае, если нарушен законный срок для выставления требования об уплате страховых взносов. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Применительно к задолженности ФИО1 по уплате страховых взносов за 2019 г. порядок принудительного взыскания был бы соблюден налоговым органом в случае обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 29.10.2020, а по уплате страховых взносов за 2020 г. - не позднее 30.10.2021 (3 месяца для направления требования, 6 рабочих дней для вручения требования, 8 рабочих дней для добровольного исполнения требования, 6 месяцев для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа). Однако, согласно материалам административного дела требование № 2546 в порядке досудебного урегулирования спора было направлено в адрес административного ответчика лишь в марте 2022 г., а с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье только 03.06.2022, т.е. с более чем полугодичным пропуском пресекательных сроков, установленных законом, применительно к задолженности за 2020 г. и более чем полуторагодичным пропуском пресекательных сроков применительно к задолженности за 2019 г. При этом в данном случае не имеет правового значения фактическая дата поступления в налоговый орган из Росреестра сведений в отношении ФИО1 Сведения в отношении ФИО1 должны были передаваться Росреестром в налоговый орган не позднее 10.05.2019. В этой связи отсутствуют основания возлагать на ФИО1 негативные последствия непоступления в установленный срок в налоговый орган указанных сведений.

Таким образом, полагает, что административный истец нарушил порядок принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за 2019 и 2020 годы, установленный действующим налоговым законодательством, что влечет для него утрату права на взыскание вышеуказанной задолженности в судебном порядке. Также отмечает, что в данном случае судебный приказ был отменен кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от 20.09.2022, что лишает административного истца права ссылаться на восстановление данным судебным приказом срока для взыскания задолженности в судебном порядке.

Административный ответчик по доводам, изложенным в отзыве на иск, просит суд отказать в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1

Поскольку административный ответчик о дне, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, поэтому суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав объяснения представителя административного истца, представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании положений пунктов 1 и 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно абзацу 3 пункта 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет арбитражного управляющего, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых в соответствии со статьей 85 указанного Кодекса.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа (сведения о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих), ФИО1 в период с 17.04.2019 по 20.12.2021 осуществлял деятельность в качестве арбитражного управляющего; дата внесения сведений в сводный государственный реестр членов саморегулируемой организации арбитражных управляющих – 17.04.2019, уникальный реестровый номер - №, дата исключения сведений из сводного государственного реестра арбитражных управляющих – 20.12.2021.

Сведения о включении ФИО1 в члены саморегулируемой организации арбитражных управляющих Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в адрес инспекции представлены 10.01.2022 г.

В связи с чем, ФИО1 как арбитражный управляющий, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, ФИО1 должен был уплатить не позднее 31.12.2019 страховые взносы

на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 20710.88 руб., которые подлежали исчислению в следующем порядке: 29 354 руб. : 12 мес. * 8 + 29 354 руб. : 12 мес. : 30 дней * 14 дня, где 29 354 руб. - фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года, установленный п. 1 ст. 430 НК РФ; 8 месяцев - количество полных месяцев в году с даты начала осуществления деятельности; 30 - количество календарных дней в месяце начала деятельности; 14 дней - количество дней неполного месяца начала деятельности;

на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года в размере 4 857,04 руб., которые подлежали исчислению в следующем порядке: 6 884 руб. : 12 мес. * 8 + 6 884 руб. : 12 мес. : 30 дней * 14 дня, где 6 884 руб. - фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года, установленный п. 1 ст. 430 НК РФ; 8 месяцев - количество полных месяцев в году с даты начала осуществления деятельности; 30 - количество календарных дней в месяце начала деятельности; 14 дней - количество дней неполного месяца начала деятельности.

ФИО1 также должен был уплатить не позднее 31.12.2020 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45, пункт 2 статьи 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (и. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 2546 (по состоянию на 17.03.2022, по сроку уплаты - до 19.04.2022) об уплате страховых взносов -

на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год в размере 20 710.88 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года в размере 4 857.04 руб.;

на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 год в размере 32 448 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года в размере 8 426 руб.;

пени в сумме 6 493,11 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС.;

пени в сумме 1 602.89 руб., начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС.

Факт направления требования 14.12.2022 подтверждается скрин-шотом личного кабинета налогоплательщика.

В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и взносов, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов за 2019 и 2020 и пени за несвоевременную уплату налогов и взносов.

Как усматривается из материалов административного дела, в установленные сроки административным ответчиком требование исполнено не было, задолженность по страховым взносам и пени не погашена до настоящего времени, что подтверждается выписками из лицевого счета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № 2546, со сроком исполнения до 19.04.2022 сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 19.10.2022.

И.о. мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы 03.06.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженности по страховым взносам и пени в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника кассационной жалобы, 20.09.2022 судьей судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции было вынесено кассационное определение об отмене судебного приказа.

Задолженность по страховым взносам и пени административным ответчиком не погашена до настоящего времени.

В силу положений абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд в порядке искового производства в срок не позднее 20.03.2023.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд 16.03.2023, о чем свидетельствует реестр заказных писем, т.е. в предусмотренный законом срок.

Расчет начисленных инспекцией страховых взносов и пени судом проверен и признается верным.

Доводы административного ответчика о том, что административным истцом нарушен порядок и срок принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за 2019 и 2020 годы, установленный действующим налоговым законодательством, что влечет для него утрату права на взыскание вышеуказанной задолженности в судебном порядке, суд находит несостоятельными.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок направления требования об уплате налога по пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется со следующего дня после наступления срока уплаты налога (авансового платежа).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из налогового требования №2546 следует, что по состоянию на 17 марта 2022 года за ФИО1 числится недоимка по страховым взносам за 2019 и 2020 годы соответственно на ОПС в размере 20710,88 рублей, 32448 руб., на ОМС в размере 4857,04 рублей, 8426 рублей. По общему правилу днем выявления недоимки является соответственно 9 января 2020 года и 11 января 2021.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 4.1 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиков занятия частной практики.

Как установлено в судебном заседании сведения о включении ФИО1 в члены саморегулируемой организации арбитражных управляющих Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в адрес инспекции представлены в электронном виде 10.01.2022 г. и в тот же день получены налоговой инспекцией.

Таким образом, на 11 января 2022 года налоговым органом была выявлена недоимка по уплате административным ответчиком страховых взносов за 2019 и 2020 годы на ОПС и ОМС, отраженная в КРСБ налогоплательщика, что явилось основанием для направления требования о ее уплате с соблюдением положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом ФИО1, зная, что является арбитражным управляющим, возложенную на него законом обязанность по самостоятельному исчислению и уплате страховых взносов, не исполнял.

Последующая процедура взыскания недоимки, предусмотренная пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации соблюдена.

При этом ссылку административного ответчика на то, что судебный приказ был отменен кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от 20.09.2022, что по его мнению лишает административного истца права ссылаться на восстановление судебным приказом срока для взыскания задолженности в судебном порядке, суд также находит несостоятельной.

Как следует из кассационного определения судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от 20 сентября 2022 с заявлением о взыскании указанной задолженности инспекция обратилась 3 июня 2022, то есть в пределах срока, предусмотренного ч.2 ст.48 НК РФ.

Учитывая изложенные обстоятельства, нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 2436 руб. 14 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (440000, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 74537 руб. 92 коп., в том числе:

на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год в размере 20710 руб. 88 коп.,

на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 год в размере 4857 руб. 04 коп.,

на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 год в размере 32448 руб. 00 коп.,

на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год в размере 8426 руб. 00 коп.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 г. в период с 01.01.2020 по 16.03.2022 в сумме 3308 руб. 90 коп.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 г. в период с 01.01.2021 по 16.03.2022 в сумме 3184 руб. 21 коп.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 г. в период с 01.01.2020 по 16.03.2022 в сумме 776 руб. 01 коп.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 г. в период с 01.01.2020 по 16.03.2022 в сумме 826 руб. 88 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 2436 руб. 14 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В. Макушкина

Мотивированное решение суда изготовлено 22.05.2023.