Решение по делу № 2А-1629/2024 от 05.03.2025

УИД:61RS0044-01-2024-002336-32

№ 2а-364/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2025 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области в составе судьи Килафян Ж.В., при секретаре Гонджиян В.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области обратилась в Мясниковский районный суд Ростовской области с иском к ФИО1, указав, что ФИО1 ИНН <данные изъяты> состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области. Согласно сведениям органов госрегистрации транспортных средств ФИО1 в 2022 гг. году на праве собственности принадлежало транспортное средство, являющееся объектом налогообложения: автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:БМВ 530IA, VTN: №, Год выпуска 2006, Да регистрации права 04.02.2022 00:00:00, Дата утраты права 08.06.2022.; автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: АУДИ Q7, VIN: №, Год выпуска 2006, Да регистрации права 04.12.2021 00:00:00, Дата утраты права 11.01.2022. По данным ЕНС оплата транспортного налога ФИО1 не производилась в полном объеме, с чем налогоплательщику начислены пени соответствии со статьей 75 НК РФ. С 26.03.2024 года по настоящее время ФИО1 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». ФИО1 не оплатила страховые взносы на своих работников, в связи с этим были начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ. По состоянию на 02.12.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательно сальдо ЕНС в размере 9 руб. 81 коп., которое до настоящего времени не погашено. В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со статьями 69-70 Е РФ, в адрес ФИО1 11.04.2024 г. направлено требование о взыскании задолженности от 08.05.2024 № на сумму 192915 руб. 99 коп. по сроку уплаты до 08.05.2024 г. Таким образом, от даты срока исполнения 08.05.2024 требования от 11.04.202 налогового органа есть 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа. Дата самого раннего заявления о выдаче судебного приказа 17.05.2024г. дата отправки в суд 25:06.2024 г. В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, Межрайонная ИФНС Росси 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам. Мировым судьей 07.06.2024 года в отношений ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2-2203/2024. 25.06.2024г. судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение. По состоянию на 09.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 193539 руб. 59 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа) за 2022 год в размере 1075руб. 50 коп.

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 15840 руб. 0 коп.

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страх. взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения) за 2022 год в размере 1997 руб. 81 коп.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 1 квартал в размере 37800 руб. 0 коп.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 полугодие в размере 37800 руб. 0 коп.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в размере 37800 руб. 0 коп. за 3 квартал

· Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 4 квартал в размере 37800 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 9 руб. 49 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23416 руб. 79 коп. за период 11.11.2023 по 16.05.2024 год.

На основании изложенного административный истец просит суд: 1)Взыскать с ФИО1 ФИО5 ИНН <данные изъяты> задолженность страховым взносам и пене на общую сумму 193539 руб. 59 коп.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен. В поданном административном иске, представитель истца просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд находит возможным слушание дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О месте и времени слушания дела была извещена надлежащим образом, в связи с чем, суд рассматривает дело в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Судом установлено, что ФИО1 ИНН <данные изъяты> состоит на учета в Межрайонной ИФНС №18 по Ростовской области.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового НК РФ Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законом установленные налоги. Налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, т.е. в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз. 2 п. 1 ст. 45, п.1 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ. Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы и другие водные и воздушные суда (п. 1 ст. 358 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком - физическим лицом, исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п.1 ст.362 НК РФ).

Согласно сведениям органов госрегистрации транспортных средств ФИО1 в 2022 гг. году на праве собственности принадлежало транспортное средство, являющееся объектом налогообложения: автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:БМВ 530IA, VTN: №, Год выпуска 2006, Да регистрации права 04.02.2022 00:00:00, Дата утраты права 08.06.2022.; автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: АУДИ Q7, VIN: №, Год выпуска 2006, Да регистрации права 04.12.2021 00:00:00, Дата утраты права 11.01.2022. По данным ЕНС оплата транспортного налога ФИО1 не производилась в полном объеме, с чем налогоплательщику начислены пени соответствии со статьей 75 НК РФ.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональны доход» (далее - Закон № 422-ФЗ) с 1 июля 2020 года в субъектах Российско Федерации введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональны доход».

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД. Переход на НПД физические лица осуществляют в добровольном порядке.

На основании статьи 5 Закон № 422-ФЗ постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика НПД осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица.

Согласно ст. 3 ч. 3 Закон № 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных Законом № 422-ФЗ прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Регистрация в качестве страхователя физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производящих выплаты физическим лицам, осуществляется в срок, не превышающий 3 рабочих дней со дня получения заявления о регистрации в качестве страхователя (пп. "б" п. 12 Порядка регистрации, п. 10 Административного регламента).

При регистрации в качестве страхователя в территориальном органе СФР оформляются и направляются страхователю в срок, не превышающий 3 рабочих дней со дня регистрации, в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 2 ст. 6 Закона № 125-ФЗ п. п. 18, 19 Порядка регистрации, п. 10 Административного регламента):уведомление о регистрации в качестве страхователя по форме предусмотренной Приложением № 1 к Порядку регистрации; уведомление о страховом тарифе на обязательное социальное страхование с несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по форм предусмотренной Приложением № 3 к Порядку регистрации.

Нарушение установленного срока регистрации в качестве страхователя страховщика влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб., если такое нарушение составило более чем на 90 календарных дней - в размере 10 тыс. руб. (ст. 26. Закона N 125-ФЗ).

Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, установленных страховщиком, ежемесячно в срок позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, который начисляются страховые взносы (п. п. 1,4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рам трудовых отношений, за исключением выплат, указанных в ст. 20.2 Закона N 125- (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления, страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% причитающей уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний - в размере 40% (ст. 26.29 Закона N 125-ФЗ).

Кроме того, страхователи ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в территориальный орган СФР по месту их регистрации сведения о начисленных страховых взносах в составе единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)», утвержденной Приказом СФР от 17.11.2023 N 2281 (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования", п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ).

Непредставление страхователем предусмотренных сведений о начисленных страховых взносах в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 26.30 Закона N 125-ФЗ).

ФИО1 не оплатила страховые взносы на своих работников, в связи с этим были начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статье денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплат причитающихся сумм налогов: и более поздние по сравнению с установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.3 ст.75 НК РФ).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается работодателями отдельно отношении страховых взносов на ОПС, страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на ОМС (п. 6 ст. 431НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года).

С 01.01.2023 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляют плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сборе возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «С внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (далее - ЕНС).

С 01.01.2023 г. исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69. 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе сведений, документов, имеющихся в налоговом органе.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным (фактически переплата), нулевым или отрицательным (фактически задолженность).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» (далее - Постановление № 500) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Мировым судьей 07.06.2024 года в отношений ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2-2203/2024.

25.06.2024г. судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение.

По состоянию на 09.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 193539 руб. 59 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 4 квартал в размере 37800 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 9 руб. 49 коп.

Указанные выше обстоятельства и положения налогового законодательства свидетельствуют о наличии оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, так как налоговым органом представлены в материалы дела доказательства выполнения необходимых действий, с которыми закон связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога, при этом задолженность по страховым взносам и пене ФИО1 не погашена.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, поступил в суд 17.12.2024 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения мирового судьи от 25.06.2024 года об отмене судебного приказа, что также свидетельствует о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании налога и пени.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает с ФИО1 в бюджет государственную пошлину в сумме 6806 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, пене, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области задолженность по страховым взносам и пене в размере 193539 (сто девяносто три тысячи пятьсот тридцать девять) рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки: <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт <...> выдан ОУФМС России по РО в <адрес> МО в <адрес> 09.02.2006г.) в местный бюджет государственную пошлину в размере 6806 (шесть тысяч восемьсот шесть) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 19 марта 2025 года.

Судья Килафян Ж.В.