Дело №2а-1253/2025
УИД 26RS0010-01-2025-002015-02
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 июня 2025 года
г.Георгиевск
Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Купцовой С.Н.,
при секретаре Дзичковской И.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Георгиевского городского суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход государства недоимки на сумму 35 565,32 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024 год в совокупном фиксированном размере 24 06250 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 420 рублей за 2022 год в размере 420 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 46 рублей, за 2022 год в размере 151 рубля; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 1479 рублей, за 2022 год в размере 439 рублей; по пени в общем размере 8547,82 рублей за период с 17.05.2024 по 05.08.2024.
В обоснование заявленных требований Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю указала, что ФИО1 ИНН: <***>, с 24.04.2023 по 25.06.2024 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Статьей 23 НК РФ, Кодекс предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога c физического лица производится в судебном порядке.
В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В соответствии со ст. 432 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п.3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи НК РФ.
В силу п. 1.2. ст.430 НК РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы в следующих размерах:
1)в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.
Таким образом, административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024 год в течении 15 дней после утраты статуса индивидуального предпринимателя в совокупном фиксированном размере 24 062.50 рублей (указанная задолженность по налогу не погашена)
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса
В соответствии с 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомление № 33289428 от 01.09.2022, 122692338 от 15.08.2023, согласно которому произведен расчет (перерасчет) транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021–2022 год.
Налоговый
период
(год)
Налоговая
база
Налоговая
ставка
(руб.)
Количество
месяцев владения в
году/12
Повышающий
коэффициент
Размер
налоговых
льгот (руб.)
Сумма
исчисленного
налога (руб.)
РЕUGЕОТ 206; Х299РР26; ОКТМО 07707000; код налогового органа 2649
2021
60.00
7.00
12/12
420.00
РЕUGЕОТ 206; Х299РР26; ОКТМО 07707000; код налогового органа 2649
2022
60.00
7.00
12/12
420.00
На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 420.00 рублей за 2022 год в размере 420.00 рублей не исполнена.
В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговые уведомления № 33289428 от 01.09.2022, 122692338 от 15.08.2023, согласно которым произведен расчет (перерасчет) земельного налога с физических лиц за налоговый период 2021-2022 год.
Налоговый
период
(год)
Налоговая
база
Доля в праве
Налоговая ставка
Количество
месяцев владения в
году/12
Повышающий
коэффициент
Коэффициент к налоговому периоду
Размер
налоговых
льгот (руб.)
Сумма
исчисленного
налога (руб.)
26:26:011204:177; ОКТМО 07707000; код налогового органа 2625 357823,26,,Георгиевск г,,Гастелло <...>,,
2021
22193.00
1/2
1.00
4/12
30.00
26:25:091131:601; ОКТМО 07707000; код налогового органа 2625
357819,26,Георгиевский р-н,,Новый п,Георгиевская ул,120,,
2021
87727.00
1/2
1.00
4/12
16.00
Итого за 2021 год
46.00
26:26:011204:177; ОКТМО 07707000; код налогового органа 2649 357823, РОССИЯ, Ставропольский край,, <...>,,
2022
22193.00
1/2
1.00
12/12
1.1.
99.00
26:25:091131:601; ОКТМО 07707000; код налогового органа 2649 357819, РОССИЯ, Ставропольский край, Георгиевский р-н,, <...>,
2022
87727
1/2
0.15
12/12
1.1
52.00
Итого за 2022 год
151.00
На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 46.00 рублей, за 2022 год в размере 151.00 рублей не исполнена.
Согласно ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).
В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговые уведомления № 33289428 от 01.09.2022, 122692338 от 15.08.2023, согласно которым произведен расчет (перерасчет) налога на имущество физических лиц за налоговый периоды 2021–2022 год.
Налоговый
период
(год)
Налоговая
база
Доля в праве
Налоговая ставка
Количество
месяцев владения в
году/12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер
налоговых
льгот (руб.)
Сумма
исчисленного
налога (руб.)
Квартиры; 26:26:011305:3440; ОКТМО 07707000; код налогового органа 2625 357821,26,,Георгиевск г,,ФИО2 ул,54,,45
2021
1686479
1/2
0.30
8/12
1280.00
Гаражи; 26:26:011204:258; ОКТМО 07707000; код налогового органа 2625 357823,26,,Георгиевск г,,Гастелло ул,3,-72
2021
237066
1/2
0.30
4/12
101.00
Иные строения, помещения и сооружения; 26:26:010501:154; ОКТМО 07707000; код налогового органа 2625 357820,26,,Георгиевск г,,Ленина ул,106,,
2021
375945
41/100
0.50
2/12
98.00
Итого за 2021 год
1479.00
Гаражи; 26:26:011204:258; ОКТМО 07707000; код налогового органа 2649 Ставропольский край,, <...>, -72,
2022
320 952
237 066
1/2
1/2
0.30
0.30
8/12
4/12
1.1
439.00
Итого за 2022 год
439.00
На текущую дату административным ответчиком задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 1479.00 рублей, за 2022 год в размере 439.00 рублей не исполнена
В соответствии с п.3. ст. 75 НК РФ (в ред. после 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ), связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.
В силу очередности распределения единого налогового платежа, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.
Статьей 75 НК РФ установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.
В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов с 01.01.2023 не предусмотрено.
В настоящее исковое заявление включена сумма задолженности по пени, начисленные на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС, за следующие периоды:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
17.05.2024
10.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
175
188147.17
300
16
-5492.00
11.07.2024
28.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
18
212209.67
300
16
-2037.21
29.07.2024
05.08.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
8
212209.67
300
18
-1018.61
ИТОГО
8547.82
Подробный расчет сумм пени, исчисленной после 01.01.2023, года приложен к настоящему исковому заявлению.
В связи с наличием неисполненной обязанности по уплате налоговой задолженности, Межрайонной ИФНС России, по Ставропольскому краю, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в ред. после 01.01.2023 года) в адрес Административного ответчика путем почтовой связи направлено требование об уплате: (идентификатор 80102884845152)
– от 03.06.2023 № 2242 со сроком исполнения до 28.07.2023 на общую сумму 154299.28 рублей.
При этом ст. 69. 70 НК РФ не предусмотрено выставление дополнительного (уточненного) требования в случае изменения суммы задолженности, соответствующая информация также отражена в требовании от 03.06.2023 № 2242
В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 14.09.2023 № 1766 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 154299.28 рублей, направленное в адрес плательщика путем почтовой связи (Идентификатор 80102988024545)
По состоянию на 25.03.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика составляет 291582.72 рублей, в том числе:
Пунктом 3. ст.48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
Таким образом, в данном случае, срок для обращения к мировому судье, исчисляется в соответствии с абзацем пятым п.3 ст. 48 НК РФ, а именно с момента утраты административным ответчиком статуса индивидуального предпринимателя, а именно с 25.06.2024 года.
В установленные сроки налогоплательщик сумму налога не оплатил.
Определением от 01.10.2024 мирового судьи судебного участка № 1 г. Георгиевского района Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-307-07-420/2024 от 29.08.2024 взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 35566.32 руб. Остаток задолженности по данному судебному приказу 35566,32 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю ФИО3 в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежащим образом уведомленной, не явилась, доказательств уважительности неявки суду не представлено.
В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ явка указанных лиц не признавалась обязательной, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.
В соответствии с действующим законодательством, НК РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 23 НК РФ, Кодекс предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога c физического лица производится в судебном порядке.
В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В соответствии со ст. 432 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п.3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи НК РФ.
В силу п. 1.2. ст.430 НК РФ Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы в следующих размерах:
1)в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.
Таким образом, Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024 год в течении 15 дней после утраты статуса индивидуального предпринимателя в совокупном фиксированном размере 24 062.50 рублей (указанная задолженность по налогу не погашена)
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса
В соответствии с 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомление № 33289428 от 01.09.2022, 122692338 от 15.08.2023, согласно которому произведен расчет (перерасчет) транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021–2022 год.
Налоговый
период
(год)
Налоговая
база
Налоговая
ставка
(руб.)
Количество
месяцев владения в
году/12
Повышающий
коэффициент
Размер
налоговых
льгот (руб.)
Сумма
исчисленного
налога (руб.)
РЕUGЕОТ 206; Х299РР26; ОКТМО 07707000; код налогового органа 2649
2021
60.00
7.00
12/12
420.00
РЕUGЕОТ 206; Х299РР26; ОКТМО 07707000; код налогового органа 2649
2022
60.00
7.00
12/12
420.00
На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 420.00 рублей за 2022 год в размере 420.00 рублей не исполнена.
В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговые уведомления № 33289428 от 01.09.2022, 122692338 от 15.08.2023, согласно которым произведен расчет (перерасчет) земельного налога с физических лиц за налоговый период 2021-2022 год.
Налоговый
период
(год)
Налоговая
база
Доля в праве
Налоговая ставка
Количество
месяцев владения в
году/12
Повышающий
коэффициент
Коэффициент к налоговому периоду
Размер
налоговых
льгот (руб.)
Сумма
исчисленного
налога (руб.)
26:26:011204:177; ОКТМО 07707000; код налогового органа 2625 357823,26,,Георгиевск г,,Гастелло <...>,,
2021
22193.00
1/2
1.00
4/12
30.00
26:25:091131:601; ОКТМО 07707000; код налогового органа 2625
357819,26,Георгиевский р-н,,Новый п,Георгиевская ул,120,,
2021
87727.00
1/2
1.00
4/12
16.00
Итого за 2021 год
46.00
26:26:011204:177; ОКТМО 07707000; код налогового органа 2649 357823, РОССИЯ, Ставропольский край,, <...>,,
2022
22193.00
1/2
1.00
12/12
1.1.
99.00
26:25:091131:601; ОКТМО 07707000; код налогового органа 2649 357819, РОССИЯ, Ставропольский край, Георгиевский р-н,, <...>,
2022
87727
1/2
0.15
12/12
1.1
52.00
Итого за 2022 год
151.00
На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 46.00 рублей, за 2022 год в размере 151.00 рублей не исполнена.
Согласно ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).
В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговые уведомления № 33289428 от 01.09.2022, 122692338 от 15.08.2023, согласно которым произведен расчет (перерасчет) налога на имущество физических лиц за налоговый периоды 2021–2022 год.
Налоговый
период
(год)
Налоговая
база
Доля в праве
Налоговая ставка
Количество
месяцев владения в
году/12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер
налоговых
льгот (руб.)
Сумма
исчисленного
налога (руб.)
Квартиры; 26:26:011305:3440; ОКТМО 07707000; код налогового органа 2625 357821,26,,Георгиевск г,,ФИО2 ул,54,,45
2021
1686479
1/2
0.30
8/12
1280.00
Гаражи; 26:26:011204:258; ОКТМО 07707000; код налогового органа 2625 357823,26,,Георгиевск г,,Гастелло ул,3,-72
2021
237066
1/2
0.30
4/12
101.00
Иные строения, помещения и сооружения; 26:26:010501:154; ОКТМО 07707000; код налогового органа 2625 357820,26,,Георгиевск г,,Ленина ул,106,,
2021
375945
41/100
0.50
2/12
98.00
Итого за 2021 год
1479.00
Гаражи; 26:26:011204:258; ОКТМО 07707000; код налогового органа 2649 Ставропольский край,, <...>, -72,
2022
320 952
237 066
1/2
1/2
0.30
0.30
8/12
4/12
1.1
439.00
Итого за 2022 год
439.00
На текущую дату административным ответчиком задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 1479.00 рублей, за 2022 год в размере 439.00 рублей не исполнена
В соответствии с п.3. ст. 75 НК РФ (в ред. после 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ), связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.
В силу очередности распределения единого налогового платежа, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.
Статьей 75 НК РФ установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.
В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов с 01.01.2023 не предусмотрено.
В настоящее исковое заявление включена сумма задолженности по пени, начисленные на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС, за следующие периоды:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
17.05.2024
10.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
175
188147.17
300
16
-5492.00
11.07.2024
28.07.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
18
212209.67
300
16
-2037.21
29.07.2024
05.08.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
8
212209.67
300
18
-1018.61
ИТОГО
8547.82
Подробный расчет сумм пени, исчисленной после 01.01.2023, года приложен к настоящему исковому заявлению.
В связи с наличием неисполненной обязанности по уплате налоговой задолженности, Межрайонной ИФНС России, по Ставропольскому краю, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в ред. после 01.01.2023 года) в адрес Административного ответчика путем почтовой связи направлено требование об уплате: (идентификатор 80102884845152)
– от 03.06.2023 № 2242 со сроком исполнения до 28.07.2023 на общую сумму 154299.28 рублей.
При этом ст. 69. 70 НК РФ не предусмотрено выставление дополнительного (уточненного) требования в случае изменения суммы задолженности, соответствующая информация также отражена в требовании от 03.06.2023 № 2242
В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 14.09.2023 № 1766 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 154299.28 рублей, направленное в адрес плательщика путем почтовой связи (Идентификатор 80102988024545)
По состоянию на 25.03.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика составляет 291582.72 рублей, в том числе:
Пунктом 3. ст.48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
Таким образом, в данном случае, срок для обращения к мировому судье, исчисляется в соответствии с абзацем пятым п.3 ст. 48 НК РФ, а именно с момента утраты административным ответчиком статуса индивидуального предпринимателя, а именно с 25.06.2024 года.
Административному ответчику были направлены требования об уплате задолженности с указанием срока уплаты, однако до настоящего времени сумма налогов, пени в бюджет не уплачена.
Неисполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
Согласно ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу положений ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, стразовых взносов, пени, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Определением от 01.10.2024 мирового судьи судебного участка № 1 г.Георгиевского района Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-307-07-420/2024 от 29.08.2024 взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 35566,32рублей. Остаток задолженности по данному судебному приказу 35566,32 рублей.
Согласно пп.1 ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
С указанным исковым заявление Инспекция обратилась в Георгиевский городской суд 28.03.2025 (согласно штампа входящей корреспонденции), то есть до истечения предусмотренного ч.3 ст. 48 НК РФ срока.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой административный истец в силу ст.333.36 НК РФ освобожден.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налогов и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимку на сумму 35 565,32 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024 год в совокупном фиксированном размере 24 06250 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 420 рублей за 2022 год в размере 420 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 46 рублей, за 2022 год в размере 151 рубля; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 1479 рублей, за 2022 год в размере 439 рублей; по пени в общем размере 8547,82 рублей за период с 17.05.2024 по 05.08.2024.
Задолженность подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет №<***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0.
Взыскать с ФИО1 доход федерального бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.
Судья С.Н. Купцова
(Мотивированное решение изготовлено 20 июня 2025 года)