Дело №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Шадринск Курганской области 13 апреля 2023 года
Шадринский районный суд Курганской области в составе
председательствующего судьиБузаева С.В.,
при секретаре судебного заседанияСоколовой Е.В.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование административного иска указано, что в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального режима «Налог на профессиональный доход» ФИО1 в период с 06.10.2020 по 06.09.2022 был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход, который подлежит уплате не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Административный ответчик был обязан уплатить налог на профессиональный доход по следующим срокам:
-за декабрь 2021 года в размере 3740,56 руб. не позднее 25.01.2022,
-за январь 2022 года в размере 13875,04 руб. не позднее 25.02.2022,
- за февраль 2022 года в размере 13218,54 руб. не позднее 25.03.2022.
Обязанность по уплате налога в силу ч.1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 69, 70,48 НК РФ).
Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по оплате налога на профессиональный доход за декабрь 2021, январь 2022 и февраль 2022 года, соответственно в силу ст. 75 НК РФ ему были начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлены требования:
- № от 01.04.2022 об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021, январь 2022 и февраль 2022 года в сумме 30834,14 руб., и пени за период с 26.01.2022 по 31.03.2022 в размере 474,18 руб., срок уплаты по требованию – до 16.05.2021.
В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № от 14.07.2022 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от 05.08.2022.
Определение от 05.08.2022 об отмене судебного приказа № от 14.07.2022 поступило в налоговый орган 06.02.2023, что подтверждается штемпелем налогового органа о входящей корреспонденции №, в связи с чем, у налогового органа отсутствовала возможность своевременного предъявления административного искового заявления в связи с обстоятельствами, не зависящими от действий налогового органа. На основании изложенного, УФНС России по Курганской области просило восстановить срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности, взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в общей сумме 31308, 32 руб., в том числе: налог на профессиональный доход в размере 30834,14 руб., пени в размере 474,18 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённого о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещался по адресу регистрации по месту жительства посредством почтовой связи, от получения судебного извещения уклонился, конверт с извещением о времени и месте судебного заседания по делу вернулся в суд с отметкой «истёк срок хранения».
Исходя из положений ст. 150, 289 КАС РФ, п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.
Нормами Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.
Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п. 3, 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района от 09.08.2022 отменён судебный приказ № от 14.07.2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности по налогу на профессиональный доход и пени, в связи с поступившими возражениями должника.
В соответствии с положениями части 3 статьи 123.7 КАС РФ копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.
Согласно сопроводительному письму приказного производства мирового судьи, копия определения мирового судьи от 05.08.2022 об отмене судебного приказа направлена взыскателю и должнику 10.10.2022.
Вместе с тем, документы, подтверждающие направление копии определения мирового судьи от 05.08.2022 об отмене судебного приказа в адрес налогового органа, а также документы, подтверждающие получение указанного определения налоговым органом в материалах приказного производства отсутствуют.
Доводы УФНС России по Курганской области о том, что копия определения об отмене судебного приказа получена налоговым органом 06.02.2023, подтверждается штемпелем налогового органа о входящей корреспонденции и не опровергнуты.
Настоящий административный иск предъявлен Управлением ФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд 22.03.2023, то есть в течение шестимесячного срока после получения копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа.
Таким образом, нахожу уважительной причину пропуска срока подачи административного иска, в связи с чем, ходатайства административного истца о восстановлении данного срока подлежит удовлетворению.
В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
На основании п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.
В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4).
На основании ч. 1 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального режима «Налог на профессиональный доход» (в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений), применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 6 названного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно ч. 1, 2 ст. 9 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.
В силу статьи 10 Федерального закона №422-ФЗ, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Как следует из ст. 11 указанного Федерального закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (ч. 1). Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2). Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3). В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ч. 6).
Как следует из материалов административного дела, ФИО1 06.10.2020 был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход в период с 06.10.2020 по 06.09.2022.
ФИО1, согласно карточке расчетов с бюджетом по специальному налоговому режиму «Налог на профессиональный доход» был обязан уплатить налог на профессиональный доход по срокам:
- за декабрь 2021 года в размере 3740,56 руб. не позднее 25.01.2022,
- за январь 2022 года в размере 13875,04 руб. не позднее 25.02.2022,
- за февраль 2022 года в размере 13218,54 руб. не позднее 25.03.2022.
Поскольку в установленные законом сроки ФИО1 самостоятельно не произвел оплату по указанному налогу в полном объеме, УФНС России по Курганской области в его адрес было направлено требование:
№ от 01.04.2022 об уплате налога на профессиональный доход и пени, в том числе:
- налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 3740, 56 руб.,
- налог на профессиональный доход за январь 2022 года в размере 13875,04 руб.,
- налог на профессиональный доход за февраль 2022 года в размере 13218,54 руб.,
- пени по ним за период с 26.01.2022 по 31.03.2022 в размере 474,18 руб., срок уплаты по требованию – до 16.05.2022.
Требование №106 направлено административному ответчику 02.04.2023 через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно информации УФНС России по Курганской области, личный кабинет налогоплательщика ФИО1 открыт 04.04.2016.
Указанное требование административным ответчиком не исполнены.
Расчет задолженности, представленный административным истцом является правильным, административным ответчиком не оспаривается, налог и пени не оплачены, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.
На момент рассмотрения административного иска задолженность ФИО1 по налогу на профессиональный доход и пени составляет 31308 руб. 32 коп., из которых: налог на профессиональный доход в размере 30834 руб. 14 коп, пени по нему за период с 26.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 474 руб.18 коп.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании обозначенной задолженности по налогу на профессиональный доход и пени предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогу на профессиональную деятельность и пени в размере 31308 рублей 32 коп., из которых: налог на профессиональный доход в размере 30834 рубля 14 коп, пени по налогу на профессиональный доход за период с 26.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 474 рубля18 коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ в размере 1139 рублей 25 коп.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение 1 месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.
Судья С.В. Бузаев