РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре Герцен Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1383/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с ФИО1 ИНН № налога на доходы физических лиц, полученного от осуществления деятельности физическими лицами за 2021 год в размере 58 439,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 15 319,92 руб. (за период с 28.01.2019 по 26.12.2021), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 3 373,49 руб. (за период с 28.01.2019 по 26.12.2021), на общую сумму 77 132,41 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив предоставленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая настоящий иск, суд учитывает, что согласно пункту 3 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

ФИО1 ИНН № дата рождения: <дата>, место рождения: <адрес>. Налогоплательщик зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре в качестве адвоката с 11.07.2014 года.

Приказом УФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре от 12.08.2021 года № 02-40/128@ создана Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре, в функции которой входит, в том числе, взыскание задолженности физических лиц в рамках ст. 48 Налогового кодекса Российский Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в установленные законодательством сроки.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс)).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Из п. 7 ст. 221 Налогового кодекса следует, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса (п. 2 ст. 227 Налогового кодекса) и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок, установленный статьей 229 Налогового кодекса (п. 5 ст. 227 Налогового кодекса), то есть 2021 год - не позднее 30.04.2022 года.

Согласно ст. 221 Налогового кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в том числе, налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 Налогового кодекса), то есть за первый квартал - не позднее 26.04.2021 (25.04.2021 года - выходной день), за полугодие - не позднее 26.07.2021 года (25.07.2021 года - выходной день), за девять месяцев - не позднее 25.10.2021 года.

28.03.2022 года налогоплательщиком в налоговый орган представлена на бумажном носителе налоговая декларация на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) (далее - НДФЛ) за 2021 год в части отражения дохода, полученного от деятельности в качестве адвоката, с суммами к уплате: за 1 квартал 2021 года - 17 107,00 руб., за полугодие 2021 года - 25 597,00 руб., за 9 месяцев 2021 года - 15 735,00 руб., за 2021 год - 12 792,00 руб.

На 26.04.2021 года, на 26.07.2021 и на 25.10.2021 налогоплательщик уплату авансовых платежей по НДФЛ за 1 квартал 2021 года, полугодие 2021 года, 9 месяцев 2021 год не произвел.

В соответствии с п. 6 ст. 227 Налогового кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2021 год - не позднее 15.07.2022.

На 15.07.2022 года налогоплательщик уплату НДФЛ за 2021 год не произвел.

Плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (пп.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).

В силу пп. 1 и пп. 2 ст. 430 Налогового кодекса плательщики уплачивают страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; на обязательное медицинское страхование в фиксированном.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса).

Таким образом, срок уплаты страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год - не позднее 09.01.2018, за 2018 год - не позднее 09.01.2019, за 2019 год - не позднее 31.12.2019, за 2020 год - не позднее 31.12.2020.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса).

Так как в установленный срок налог на имущество, транспортный налог, земельный налог не уплачены, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки неисполнения обязанности.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса при наличии недоимки у налогоплательщика ему направляется требование об уплате налога, в котором содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от 27.12.2021 года № 132035 о необходимости уплаты пени по налогам на общую сумму 19 686,65 руб., со сроком исполнения - 21.02.2022 года (направлено простым письмом), от 01.04.2022 № 10344 о необходимости уплаты НДФЛ на общую сумму 58 439,00 руб., со сроком исполнения - 25.05.2022 (направлено простым письмом).

В установленный срок требование об уплате от 27.12.2021 года № 132035 налогоплательщиком исполнены частично (уплачены пени по транспортному налогу - 11,79 руб., пени по налогу на имущество - 0,11 руб., пени по НДФЛ - 175,20 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 806,14 руб.), требование об уплате налога от 01.04.2022 № 10344 не исполнено.

Налоговым органом обеспечено своевременное принятие мер взыскания задолженности в части основного долга по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование с налогоплательщика в судебном порядке, в частности Мировым судьёй судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам (сборам) и пени от 21.07.2022 № 2а-312-2108/2022.

От налогоплательщика мировому судье судебного участка № 8 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа - Югры поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от 11.08.2022 об отмене судебного приказа.

Расчет недоимки по транспортному налогу и пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, налоговым органом осуществлен верно, судом проверен. На неправильность методики исчисления налога, наличие арифметических ошибок в расчете, административный ответчик не ссылался и возражений не представил.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №: налога на доходы физических лиц, полученного от осуществления деятельности физическими лицами за 2021 год в размере 58 439,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 15 319,92 руб. (за период с 28.01.2019 по 26.12.2021), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 3 373,49 руб. (за период с 28.01.2019 по 26.12.2021), на общую сумму 77 132,41 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий М.С. Атяшев