№ 2а-77/2025
УИД 03RS0043-01-2024-001467-68
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Зилаир 29 января 2025 года
Зилаирский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Малинского Ю.В.,
при секретаре судебного заседания Киньябаевой А.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности в виде пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в виде пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 50 261 рубль 04 копейки, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 4 303 рубля 69 копеек, в том числе пени – 4 303 рубля 69 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 303 рубля 69 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11 254 рубля 81 копейка налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступившим возражением от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в виде суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 303 рубля 69 копеек.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена, в административном исковом заявлении представитель просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, каких-либо возражений на исковое заявление или ходатайств, в том числе об отложении рассмотрения дела не поступало.
Информация о рассмотрении дела размещена на официальном сайте Зилаирского межрайонного суда Республики Башкортостан в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в соответствии с частью 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд в соответствии со статьей 150, частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ с учетом положений частей 8 и 9 статьи 96, принимая во внимание, что в деле имеются доказательства о направлении уведомления на судебное заседание по указанным ответчиком адресам, в том числе адресу электронной почты, а также размещение на сайте суда и отсутствии ходатайства об отсутствии возможности использования информационно - телекоммуникационной сети «Интернет», принимая во внимание, что судом предприняты все предусмотренные меры для извещения ответчика о времени и месте рассмотрения дела, полагает, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, и считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.
Дело подлежит рассмотрению и разрешению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 и пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно части 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу пунктов 2, 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Согласно части 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с частью 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 тысяч рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 тысяч рублей.
Согласно пункту 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации аналогичные правила применяются для взыскания пеней.
Из представленных в материалы дела доказательств следует, что в Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН: <***>), за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.
Административный ответчик осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и согласно части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (л.д. 9-11).
В связи с отсутствием уплаты налогов, сборов, страховых взносов в установленный срок инспекцией в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, вынесены решения о взыскании задолженности.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 4 303 рубля 69 копеек, в том числе пени – 4 303 рубля 69 копеек.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 303 рубля 69 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое должником не исполнено (л.д. 12-13).
Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Несвоевременное выставление требования само по себе не является основанием для признания его недействительным, однако процессуальные сроки в этом случае подлежат исчислению с момента истечения срока исполнения требования, которое должно было быть направлено налогоплательщику с соблюдением сроков, указанных в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Кроме того, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня обнаружения недоимки.
Из анализа указанной выше нормы следует, что срок направления требования, установленный в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации не является пресекательным и законодательство о налогах и сборах не содержит последствий его несоблюдения, а потому нарушение налоговым органом срока направления требования само по себе не является основанием для признания требования недействительным, следовательно, не нарушает права налогоплательщика.
Требование об уплате налога может быть признано недействительным, только если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по уплате налога или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными.
В связи с отсутствием уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок, Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан принято решение о направлении заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа общая сумма отрицательного сальдо ЕНС составила 50 261 рубль 04 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа составил 4 303 рубля 69 копеек.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета в общей сумме 10 004 рубля 65 копеек.
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен на основании поступившего возражения административного ответчика относительно исполнения судебного приказа (л.д. 8).
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При этом, обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от административного истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.
В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Исковое заявление направлено административным истцом в Зилаирский межрайонный суд Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ).
Исковые требования налогового органа обоснованы, расчет соответствует требованиям закона.
В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено законом.
Исходя из правил распределения обязанностей по доказыванию, ФИО1 на день рассмотрения дела по существу каких-либо возражений и доказательств по поводу уплаты налога и несоразмерности размера налога, пеней не предоставила.
Проанализировав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд установил, что ответчик как индивидуальный предприниматель являлся плательщиком страховых взносов, налоговым органом соблюдена процедура направления ответчику налогового требования о взыскании недоимки по налогу, а также установленный нормой п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд; размер страховых взносов и налогов налоговым органом исчислен верно; в установленный налоговым законодательством срок, обязанность по оплате страховых взносов и налогов ответчиком не исполнена, на момент рассмотрения дела в суде имеющаяся задолженность по налоговым платежам ответчиком не погашена.
На основании вышеизложенного, так как налоговым органом совершались последовательные действия по взысканию имеющейся у ФИО1 задолженности и принят полный комплекс мер в рамках принудительного взыскания, оценив установленные по делу обстоятельства, учитывая требования законодательства, регулирующего данные правоотношения, то обстоятельство, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд приходит к выводу в обоснованности и доказанности требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Поскольку административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче удовлетворенного судом иска, в связи с удовлетворением административных исковых требований в размере 4 303 рубля 69 копеек с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей 00 копеек.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании задолженности по пени за счет имущества физического лица, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН: <данные изъяты>) задолженность в виде суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4 303 рубля 69 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан через Зилаирский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий подпись Ю.В. Малинский
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>