14RS0035-01-2024-017882-54

Дело № 2а-372/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Якутск 07 февраля 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Никифоровой Н.А., при секретаре Кочневой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее УФНС по РС Я) обратилось в суд с вышеуказанным иском к ФИО1 В обоснование заявленных требований указав о том, что у административного ответчика образовалась задолженность по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354,00 рублей; страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 рублей; страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 рублей; страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 рублей; налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1989,00 рублей; налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 7800,00 рублей; налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 22 641,00 рублей; пеням на совокупную недоимку - 39 834,99 рублей. Ответчик свои обязательства не исполняет, задолженность не погашена, просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и сборам в общем размере 151 713, 99 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала по доводам, изложенным в административном иске, уточнениях к нему, просила административный иск удовлетворить в полном объеме.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3 с исковыми требованиями не согласился, суду пояснил, что относительно задолженности административного ответчика за ОМС и ОПС за 2019 года срок предъявления требований истек, также истек срок по требованиям по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Просил в удовлетворении исковых требований отказать.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения надлежащим образом, в судебное заседание не явилась. Суд, совещаясь на месте, определил рассмотреть дела в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с положениями ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п. 4 ст. 57, п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года N 263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

В силу п. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 28 июня 2022 года N 146-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст. 75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 2 и ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года N 263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республики Саха (Якутия) в качестве налогоплательщика, присвоен ИНН <***>, административный ответчик является адвокатом с 06.10.2015 года.

Недоимка на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в следующем размере:

страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354,00 рублей;

страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 рублей;

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) обратилась в суд настоящим административным исковым заявлением 19 сентября 2024 года.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Из вышеприведенных законоположений следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Административный истец - Управление ФНС России по Республике Саха (Якутия) просит восстановить пропущенный срок на обращение в суд, указывая, что его пропуск был вызван уважительными причинами, а именно с переходом налоговым органом на автоматизированную информационную систему нового поколения "Налог - 3".

Суд не может признать указанную административным истцом причину пропуска срока уважительной, поскольку УФНС России по Республики Саха (Якутия) является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов и сборов, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным, своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в установленный срок. Приведенные административным истцом доводы о невозможности обратиться в суд с иском в установленный срок из-за перехода налоговым органом на автоматизированную информационную систему нового поколения "Налог - 3" признаются судом несостоятельными, не подтверждающими уважительность причин, основанием для восстановления пропущенного срока не являются, доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с административным исковым заявлением, налоговым органом не представлено.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Суд, не усматривает в доводах административного истца о восстановлении пропущенного срока уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с иском к ФИО1, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании недоимки на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год. Иных доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд административным исковым заявлением не представлено.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть вопрос о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения. Вместе с тем, выводы суда относительно указанных обстоятельств и уважительных причин формируются в каждом конкретном случае по внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, исходя из указанных стороной причин пропуска, а также установленных обстоятельств о препятствиях своевременному обращению в суд с заявлением.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд административным исковым заявлением о взыскании недоимки по страховому взносу на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год с ФИО1 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени в связи с пропуском срока, и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд, приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении срока для подачи административного иска в суд, а, следовательно, и для удовлетворения административных исковых требований в указанной части.

Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в размере – 34 445 рублей, по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей, а также пени на совокупную недоимку в размере 39 834 рубля 99 копеек, суд приходит к следующим выводам.

Так, в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С 01.01.2023 года в НК РФ Федеральным Законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения.

Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пене числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До 01.01.2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 01.01.2023 - в размере всего отрицательное сальдо ЕНС на дату уплаты.

Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Из ч. 1 ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании изложенного, данные особенности, в последующих мерах принудительного взыскания сумма отрицательного сальдо может изменяться в большую, либо меньшую сторону.

По состоянию на 01 января 2023 года отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 составил сумму в размере 201 419 рублей 19 копеек, в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере 24 226,00 рублей, из них за 2017 год - 3045,00 рублей, за 2018 год - 1524,00 рублей, 1522,00 рублей, за 2019 год - 1497,00 рублей, за 2020 год - 1989,00 рублей, 6849,00 рублей, 7800,00 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 120 795.00 рублей, из них за 2018 год- 26 545,00 рублей, за 2019 год- 29 354,00 рублей, за 2020 год - 32 448,00 рублей, за 2021 год - 32 448,00 рублей; по страховым взноса на обязательное медицинское страхование в размере 29 576,00 рублей, из них за 2018 год - 5840,00 рублей, за 2019 год - 6884,00 рублей, за 2020 год - 8426,00 рублей, за 2021 год - 8426,00 рублей; по пеням в общем размере 26 822,19 рублей, из них: по налогу на доходы физических лиц в размере 2 777,32 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19 446,94 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 597,93 рублей.

Управлением и Инспекцией, в отношении вышеуказанных сумм задолженности, приняты следующие меры взыскания:

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 45 г.Якутска Республики Саха (Якутия) от 15.02.2019 по делу № 2а-416/45-2019 в пользу Инспекции с Заявителя взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 7 613,00 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 45 г.Якутска Республики Саха (Якутия) от 15.02.2019 по делу № 2а-2342/45-2019 в пользу Инспекции с Заявителя взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 29 576,00 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840,00 рублей.

Решением Якутского городского суда Республики Саха (Якутия) от 24.07.2024 по делу № 2а-5687/2024 отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1 497.00 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере за 2020 год в размере 32 448,00 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426.00 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 45 г.Якутска Республики Саха (Якутия) от 24.04.2023 по делу № 2а-3926/2023 в пользу Управления с Заявителя взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6849, 00 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448,00 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 рублей.

Пеня за период с 01.01.2023г. по 27.11.2023г. (на дату заявления о вынесении судебного приказа) начислена в размере - 23 676,53 рублей.

Таким образом, на дату вынесения судебного приказа от 27.11.2023 №9568 задолженность по пеням составила 49 645,78 рублей (пени из КРСБ в размере 26 822,19 + пени, начисленные с 01.01.2023г. в размере 23 676,53 - 852.94).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

На основании указанной статьи Управлением признаны безнадежной и списаны задолженности по Решению суда от 24.07.2024 по делу № 2а-5687/2024:

налогу на доходы физических лиц в размере 1497,00 рублей,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере в размере 32 448,00 рублей,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 рублей,

задолженность по пеням в размере 196,88 рублей.

Оплата страховых взносов по ОПС и ОМС за год, произведена налогоплательщиком не своевременно, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 12 456,28 рублей, в том числе за период с 25.01.2019 по 16.08.2021 в сумме 3 760,55 рублей, за период с 25.01.2019 по 18.03.2022 в сумме 4 582,91 рублей, за период с 28.11.2019 по 31.12.2022 в сумме 4112,82 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 815,25 рублей, в том числе за период с 25.01.2019 по 13.09.2021 в сумме 760,08 рублей, за период с 25.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 1078,49 рублей, за период с 28.11.2019 по 31.12.2022 в сумме 976,68 рублей. Итого пеня по страховым взносам за период до 01.01.2023 года составила 15 271,53 рублей.

Пеня в сумме 10 122,00 рублей была оплачена налогоплательщиком, на основании чего расчет задолженности сложился следующим образом: 15271,53 руб. (задолженность пени за период с 25.01.2019 по 31.12.2022) + 348, 20 руб. (задолженность пени за период с 02.12.2023 по 09.04.2024) - 258,07 руб. (произведено списание пени) - 10122,00 руб. (оплата) = 5 239,66 рублей.

Согласно требованию N 76483 об уплате задолженности по состоянию на 13 июля 2023 года налогоплательщику необходимо оплатить в срок до 04.12.2023 задолженность в размере 19 695,53 руб. Указанное требование направлено 26.09.2023 года и получено налогоплательщиком 04.10.2023 года.

Сведения об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов, на совокупную обязанность, за спорный период в указанных размерах, в материалах дела отсутствуют.

При этом возражений относительно представленных истцом расчетов заявленных к взысканию задолженностей, а равно доказательств, подтверждающих такого рода возражения, ответчиком суду не представлено и не указано.

При таких обстоятельствах, заявленные административным истцом требования о взыскании с ответчика суммы пени за несвоевременную уплату страховых взносов и на совокупную обязанность, являются обоснованными и подлежат удовлетворению в вышеуказанных размерах.

Рассматривая требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 и за 2022 год, суд приходит к следующим выводам.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.

В случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).

В рассматриваемом случае, административным ответчиком в налоговый орган представлены на бумажном носителе: первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год (рег.№ 1212734635 от 28.04.2021г.). В представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком указан доход на общую сумму 145 492 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной декларации составила 7800 рублей, авансовые платежи - 6849 рублей и 1989 рублей; Первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год (рег.№ 1821607560 от 21.04.2023г.). В представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком указан доход на общую сумму 200270 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной декларации составила 22641 рублей.

Представленные в материалы дела административным истцом письменные доказательства в форме копий документов заверены надлежащим образом. Сомнений в достоверности копий документов не имеется.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Удовлетворяя требования и взыскивая задолженность с административного ответчика, суд исходит из доказанности неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и пени, а также обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. При этом, суд учитывает, что порядок взыскания недоимки по налогу административным истцом соблюден. Расчет задолженности судом проверен, признается верным. Доказательств иного размера задолженности ответчик не представил.

Доказательств отсутствия задолженности по налогу административный ответчик суду не представил.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения заявленных требований административного истца.

Доводы административного ответчика о пропуске срока за обращением о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц за 2020 год судом отклоняются в виду следующего.

Ответчик не позднее 15.07.2021 года обязан был уплатить налог в размере 7800 рублей за 2020 год, авансовый платеж в размере 1989 рублей за 2020 год, не позднее 15.07.2023 года налог в размере 22 641 рублей за 2022 год.

В связи с наличием указанной задолженности налоговым органом согласно положениям статьи 69 НК РФ ответчику направлены следующие требования:

- требование № 158888 от 30.07.2021 согласно которому обязан в срок до 19.12.2022 г. уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 7800,00 рублей. Указанное требование ответчиком не исполнено.

- требование № 70815 от 04.06.2022 согласно которому обязан в срок до 25.11.2022 г. уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1989,00 рублей. Указанное требование ответчиком не исполнено.

Меры взыскания по указанным недоимкам налоговым органом не приняты.

Срок уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год установлен- 15.07.2023г.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее- ЕНС), а также изменен порядок исполнения обязанности по уплате налога.

В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" (далее - Постановление N 500) установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со статьей 69, 70 НК РФ налогоплательщику почтой, в установленный срок было направлено требование № 2532 от 25.05.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений № 5 от 29.05.2023. В установленный срок - 20.07.2023 требование не исполнено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании заявления налогового органа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и сборам мировым судьей судебного участка № 45 города Якутска Республики Саха (Якутия) (далее- мировой судья) 19.01.2024г. вынесен судебный приказ (в рамках срока).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст.48 НК РФ).

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления налоговым органом истекает 22 сентября 2024 г., в связи с чем, срок для подачи настоящего заявления не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4464 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) задолженности по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1989 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 7800 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 22 641 рубль, пеням на совокупную недоимку 39 834 рублей 99 копеек, всего 115 475 рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4464 рубля.

Идентификаторы сторон.

___

___

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Н.А. Никифорова

Решение изготовлено в окончательной форме 17 февраля 2025 года.