УИД № 77RS0001-02-2024-015584-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2025 года город Москва

Бабушкинский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Фомичевой О.В., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-430/25 по административному иску ИФНС России № 16 по г. Москве к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 16 по г. Москве обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 16 по г. Москве. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 72916957 от 21.09.2017, № 70727577 от 22.08.2019, № 63365699 от 01.09.2020, № 72919978 от 01.09.2021, № 44445858 от 01.09.2022, № 128768085 от 12.08.2023. В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки по земельному налогу за 2016-2022 года, административному ответчику направлено требование № 16317 по состоянию на 23 июля 2023 года. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена. На основании изложенного, уточнив заявленные требования, просит суд восстановить срок на обращение в суд, взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2016-2022 г.г. в размере 5730 руб., пени в размере 49660,02 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы ним (ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

При этом согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 16 по г. Москве.

В налогооблагаемые периоды административному ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок по адрес: хх.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 72916957 от 21.09.2017, № 70727577 от 22.08.2019, № 63365699 от 01.09.2020, № 72919978 от 01.09.2021, № 44445858 от 01.09.2022, № 128768085 от 12.08.2023, содержащие в себе уведомления об оплате налога на вышеуказанное имущество.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику направлено требование № 16317 по состоянию на 23 июля 2023 года, в котором налогоплательщику сообщалось о сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить выявленную задолженность в срок до 16 ноября 2023 года, которая по земельному налогу с физических лиц составила 4889 руб., а также пени в размере 39165,79 руб.

Соответствующее требование осталось со стороны налогоплательщика без ответа и надлежащего исполнения, что послужило основанием для обращения к мировому судье за принудительным взысканием образовавшейся задолженности.

02.12.2023 года истекли сроки на уплату транспортного налога за 2022г. и сумма отрицательного сальдо налогоплательщика по состоянию на конец 2023г. увеличилась более чем на 10000 руб.

Таким образом, срок на обращение за взысканием задолженности по налогу за 2022г. истекает 30.06.2024г.

25 апреля 2024г. мировым судьей судебного участка № 309 района Свиблово города Москвы отказано ИФНС России № 16 по г. Москве в вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности по налогам, пеням с ФИО2

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в части взыскания задолженности за 2016-2021 г.г., поскольку в требовании № 16317 от 23.07.2023г. об уплате задолженности указан срок добровольного исполнения до 16 ноября 2023 года, а заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье 25 апреля 2024 года, то есть спустя шесть месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования.

Административный иск о взыскании недоимки по налогам и пени подан в суд 14.10.2024г., то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Исходя из положений ч. 2 ст. 95 КАС РФ, заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

В Постановлении от 25.10.2024 № 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Как усматривается из представленного административным истцом уточненного административного иска, Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо единого налогового счета, в ходе которых часть задолженности исключена из сальдо ЕНС и отнесена в категорию «просроченная задолженность», в том числе по земельному налогу за 2016-2017 г.г. в размере 1980 руб., пени в размере 9062,60 руб.

Таким образом, принимая во внимание, что задолженность по земельному налогу за 2016-2017 г.г. и пени отнесена в категорию «просроченная задолженность», суд приходит к выводу утрате налоговым органом права на ее взыскание и об отказе в удовлетворении требований Инспекции в указанной части.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2018г. в размере 792 руб. и соответствующих сумм пени, начисленных на указанные налоги, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч. 2 ст. 4 названного Федерального закона в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Срок принудительного взыскания с ФИО2 недоимки по уплате земельного налога за 2018г. на момент формирования отрицательного сальдо ЕНС истек. Сведений о применении налоговым органом мер принудительного взыскания в отношении данной задолженности в период с 2018г. по 2022г. не представлено.

Таким образом, срок на принудительное взыскание указанной задолженности налоговым органом пропущен. Уважительных причин пропуска срока не имеется, в связи с чем ходатайство административного истца о восстановлении срока на взыскание задолженности по земельному налогу за 2018г. размере 792 руб. и соответствующих сумм пени удовлетворению не подлежит.

При этом, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере административному ответчику начислен земельный налог за 2019-2022 г.г. в размере 2958 руб., в связи с чем заявленные административные исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

Поскольку административным ответчиком обязанность уплате земельного налога за 2019- 2022 г.г. своевременно не исполнена, с него подлежат взысканию пени в размере 794,24 руб. Расчет административного истца судом проверен и признан арифметически и методологически правильным.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.

При таких обстоятельствах, с учетом требований ст.ст. 333.19, 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета г. Москвы государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России №16 по г. Москве задолженность по земельному налогу за 2019-2022 г.г. в размере 2958 руб., пени в размере 794,24 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход субъекта РФ города федерального значения Москва госпошлину в размере 4000 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда объявлена 12 сентября 2025 года.

В окончательной форме решение суда принято 15 октября 2025 года.

Судья О.В. Фомичева