Решение по делу № 2А-4709/2024 от 28.02.2025

Административное дело № 2а-651/2024

УИД 68RS0001-01-2024-007251-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 28 февраля 2025 года

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре Гераськиной Ю.А.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Тамбовской области ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2- ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, подлежащее уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обосновании административных исковых требований указав, что в соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ являются зарегистрированные за ответчиком транспортные средства: автобус ЛИАЗ без модели государственный регистрационный знак <***>, дата регистрация владения 27.03.2010г., дата прекращения владения 01.12.2021г.; автобуса ЛИАЗ 525636, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрация владения 19.02.2020г.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 43 600 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2022г. № по сроку уплаты не позднее 01.12.2022г.

В установленный срок транспортный налог за 2021 год в сумме 43600 рублей не уплачен.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 22 700 руб., отраженный в налоговом уведомлении от 19.07.2023г. № по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г. В установленный срок транспортный налог за 2022 год в сумме 22 700 руб. не уплачен.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 22 800 руб. за 2016 год (налог оплачен 17.12.2027г.) в сумме 62,70 руб. за период с 02.12.2017г. по 11.12.2017г.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 22 800 руб. за 2017 год (применялись меры взыскания, выдан исполнительный лист от 29.03.2022г. № по судебному решению от 21.02.2022г. №а-992/2022) в сумме 6 585,02 руб. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 41 717 руб. за 2020 год (применялись меры взыскания, выдан исполнительный лист от 29.06.2023г. № по судебному решению от 26.06.2023г. №а-579/2023) сумме2 873,31 руб. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 43 600 руб. за 2021г. в сумме 327 руб. за периоды с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.

За несвоевременную уплату налога на имущество плательщику начислены пени недоимку 5 683 руб. за 2016 год (налог оплачен 17.12.2017г.) в сумме 15,63 руб. за период с 02.12.2017г. по 11.12.2027г.

За несвоевременную уплату налога на имущество плательщику начислены пени на недоимку 3530 руб. за 2017 год (применялись меры взыскания, выдан исполнительный лист от 29.03.2022г. № по судебному решению от 21.02.2022г. №а-992/2022) в сумме 1019,52 руб. за период с 02.12.2018г. по 31.12.2018г.

К пени в размере 653,58 руб. применены меры взыскания (исполнительный лист от 29.03.2022г. № выдан по судебному решению от 21.02.2022г. №а-992/2022, исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ №, выдан по судебному решению от 29.06.2023г. №а-579/2023).

Таким образом, сумма начисленных пени до 01.01.2023г. составила 10 299,42 руб., из которых: 9849,33 руб. (сумма пени по транспортному налогу)+ 1035,145 руб. (по налогу на имущество) – 653,58 руб.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ ( в редакции с 01.01.2023г.) пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов ( пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности ( пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2023г. по 03.04.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 151673,65 руб.= 137424 руб. (стартовая задолженность по транспортному налогу за 2017-2021гг., налогу на имущество за 2017-2019гг.)- уплата ЕНП в размере 8450,35 руб.+22 700 руб. (начисление по транспортному налогу за 2022 год) начислены пени в сумме 23746,51 руб.

Общая сумма пени, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по 04.03.2024г. -23 746,51 руб.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, по состоянию на 03.04.2024г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 33 976,41 руб.

На основании изложенного, УФНС России по <адрес> просило взыскать с ФИО2 задолженность в сумме 100 276,41 руб. из которых: транспортный налог в сумме 66 300 руб. из которых 43 600 руб. за 2021 год, 22 700 руб. за 2022 год, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 33 976,41 руб., из которых 10 299,42 руб., начислены до 01.01.2023г., 23 746,51 руб., начислены с 01.01.2023г.по 04.03.2024г.

В судебном заседании представитель УФНС России по <адрес> ФИО1 административные исковые требования поддержал в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, указав, что сроки обращения в суд налоговым органом не пропущены.

В судебное заседание ФИО2 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало.

В судебном заседании представитель ФИО2- ФИО3 административные исковые требования не признала, предоставив письменные возражения на административное исковое заявление. Дополнительно пояснила, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд, который должен исчисляться с момента вынесения требования.

Выслушав представителя административного истца УФНС России по <адрес> ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2- ФИО3, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, <адрес> от 28.11.2002г. №-З «О транспортном налоге в <адрес>» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ).

В силу наличия объектов налогообложения, а именно: автобуса ЛИАЗ без модели, государственный регистрационный знак <***>, дата возникновения права собственности 27.03.2010г., дата прекращения владения 01.12.2021г., а также автобуса ЛИАЗ 525636, государственный регистрационный знак <***>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Объект налогообложения, количество месяцев владения, расчет налоговой базы в соответствии со ст. 52 НК РФ указаны в налоговых уведомлениях от 01.09.2022г. № об уплате транспортного налога за 2021 год, а также от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023г., пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ произошел переход на систему расчетов с бюджетом путем внесения ЕНП. Посредством ЕНП, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщики уплачивают большинство налогов и других установленных налоговым законодательством платежей, включая авансовые платежи, пени, штрафы, проценты (п. п. 1, 7 ст. 58 НК РФ), в том числе, и налог на патент.

Таким образом, согласно нормам Закона N 263-ФЗ, с момента его вступления в силу, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ, все налогоплательщики должны уплачивать налоги по новым правилам путем использования ЕНП. При этом важно учитывать, что порядок учета поступивших платежей в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налога определяется по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

То есть денежные средства, поступившие по платежному поручению налогоплательщика, а также иная переплата, признаваемая в качестве ЕНП, участвуют в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ в погашении общей недоимки (совокупной обязанности), имеющейся на ЕНС на дату поступления платежа (переплаты), а не конкретной обязанности по налогу (сбору, авансовому платежу по налогу, страховому взносу), указанной налогоплательщиком в платежном поручении. Следовательно, с ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика отсутствует право самостоятельно распределять платежи, признаваемые в качестве ЕНП, минуя положения ст. 45 НК РФ.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных п. 9 ст. 4 Закона N 263-ФЗ), когда понятие «задолженность» приравнялось понятию «отрицательное сальдо ЕНС», так как именно в отношении отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом проводятся меры принудительного взыскания в порядке новых правил, действующих с 2023 года.

С учетом вышеизложенного следует вывод, что в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП в установленный срок. При неуплате налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его ЕНС (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 45 НК РФ). Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и последующего принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Важно отметить, что НК РФ устанавливает разные процедуры взыскания налоговой задолженности в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Таким образом, требование N 196788 от ДД.ММ.ГГГГ было выставлено налоговым органом именно на отрицательное сальдо ЕНС, которое сформировалось на конкретную дату ввиду неисполнения заявителем в полном объеме своих обязанностей по уплате налогов. Факт направления налоговых уведомлений и налогового требования в адрес административного ответчика подтверждается представленными почтовыми реестрами.

Материалами дела установлено, что у заявителя имелась непогашенная задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, которая обоснованно была включена в сальдо ЕНС ввиду следующих обстоятельств.

Общая сумма пени, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по 04.03.2024г. -23 746,51 руб.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023г. № об уплате задолженности в срок до 28.11.2023г.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении сумму ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО2 требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 19.03.2024г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о взыскании задолженности с должника.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1431/2024 о взыскании задолженности с ФИО2

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое заявление поступило согласно штемпелю ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Согласно п. 3, п. 5 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате данной задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что требование № от 09.07.2023г., выставленное ФИО2 о погашении задолженности по транспортному налогу и пеней, подлежало исполнению в срок ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, за взысканием данной недоимки налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 образовавшейся задолженности УФНС по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки.

Таким образом, доводы представителя административного ответчика о пропуске срока обращения в суд не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения административного дела.

Кроме того, согласно п.2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000.00 руб. (изменения с ДД.ММ.ГГГГ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N263-ФЗ)

Таким образом, доводы представителя административного ответчика о том, что сроки обращения налогового органа в суд необходимо исчислять с даты вынесения требования, а именно с ДД.ММ.ГГГГ основаны на неверном толковании положений действующего законодательства, в котором указано, что сроки обращения в суд исчисляются со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, который истек ДД.ММ.ГГГГ.

Расчеты пени произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и является арифметически верными, административным ответчиком не оспаривались.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с.<адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в доход регионального бюджета <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере – 43 600 руб., за 2022 год – 22 700 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 33 976,41 руб., из которых 10 299,42 руб., начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 23 746,51 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова