Решение по делу № 2А-242/2025 от 04.04.2025

Дело №

УИД №

Поступило в суд 21.02.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.<адрес> 27 марта 2025 года

Колыванский районный суд <адрес> в составе: председательствующего М.А. Зубановой,

при секретаре А.А. Комар,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, штрафу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, штрафу и пени.

В обоснование исковых требований указано, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации 2022 - ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ИНН: № не представила первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2022 составляет 67873 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации 2022. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> располагает сведениями о том, что ФИО1 - получил(а) в дар в 2022 году объект недвижимого имущества/земельного участка по адресу: 633167, РОССИЯ, <адрес>, д. Воробьево, <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта, (руб.) 393294,06 и кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта, (руб.) 128805,21. На основании вышеизложенного, сумма полученного дохода за 2022 г. составила 522099,27 (393294,06 + 128805,21) руб. (Неуплата налога на доходы физических лиц составила 522099,27 * 13% = 67873 руб. Таким образом, установлена неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. По расчету подлежит налог к уплате 67873 рублей. Налог в сумме 67873 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не оплачен. Таким образом, установлена неуплата сумм налога, а так же непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № от 10.10.2023 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2022. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 67873 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок. Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Вместе с тем следует учитывать, что в каждом отдельном случае суд либо налоговый орган решает вопрос, о правомерности смягчения ответственности исходя из конкретной ситуации. В рассматриваемом случае можно установить в качестве обстоятельств, смягчающих вину налогоплательщика, то, что - совершенное деяние несоразмерно тяжести наказания - правонарушение совершено впервые. Учитывая изложенное, налоговый орган при установлении ответственности за совершение налогового правонарушения, может рассматривать вышеперечисленные обстоятельства в качестве смягчающих обстоятельств и снизить размер штрафных санкций в 4 раза, т.е. с 20361,90 рублей до 5090,48 рублей (67873 руб.*6 мес.*5%/4) и с 13574,60 рублей до 3393,65 рублей (67873 руб.*20%/4). Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ направлено по почте ДД.ММ.ГГГГ (вручен ДД.ММ.ГГГГ), Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ направлен по почте ДД.ММ.ГГГГ (вручен ДД.ММ.ГГГГ). Налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром. Данное заявление предъявляется в порядке искового производства не позднее шести месяцев после отмены судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1831/2024-17-2 мирового судьи 2-го судебного участка Колыванского судебного района <адрес>. В связи с подачей должником возражений относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, из которых следует, что с вынесенным приказом он не согласен. На дату формирования искового заявления налогоплательщик полностью погасил задолженность по НДФЛ за 2018 год в размере - 390,00 руб. (налоговое уведомление №). Полностью погасил задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере - 225,00 руб. Частично погасил задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере - 805,00 руб., частично погасил задолженность по пени в размере - 247,73 руб.

Административный истец просил взыскать со ФИО1, ИНН № УИН: 18№ задолженности: НДФЛ за 2022 год в размере - 67068,00 руб.; штрафы в размере - 8484,13 руб.; пени в размере - 11417,80 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, в административном иске просил рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещена своевременно, причину неявки не сообщила, ходатайств не заявила, возражений не направила.

Исследовав представленные доказательства, суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога или сбора, которая возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 400 НК РФ и пункту 1 статьи 1 Закона Российской Федерации № «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу статьи 401 НК РФ и статьи 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 Кодекса). Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 Кодекса).

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 1 ст. 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 Кодекса.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 не представила первичную декларацию до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2022 составляет 67873 рублей. ФИО1 получил(а) в дар в 2022 году объект недвижимого имущества/земельного участка: адрес объекта <адрес> кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта, (руб.) 393294.06/ адрес объекта <адрес>, 6, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта, (руб.) 128805,21.

На основании вышеизложенного, сумма полученного дохода за 2022 г. составила 522099,27 (393294,06 + 128805,21) руб. (Неуплата налога на доходы физических лиц составила 522099,27* 13% = 67873 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что в связи с чем, налогоплательщику в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за дата, следовало указать доход, полученный в натуральной форме по договору дарения, исходя из кадастровой стоимости квартиры переданной ей в собственность безвозмездно, а не из инвентаризационной стоимости квартиры, указанной в договоре дарения.

Пунктом 1 статьи 229 Кодекса установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Тем самым налогоплательщиком нарушен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, повлекший привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. 119 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доход в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

На основании абзаца 2 пункта 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Для лиц, не поименованных в пункте 18.1 статьи 217 Кодекса, освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в натуральной форме в виде подаренного недвижимого имущества не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. К такому договору применяются правила, предусмотренные пунктом 2 статьи 170 Гражданского кодекса.

Положениями главы 32 наименование организации РФ не предусмотрено указание в договоре дарения стоимости даримого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 211 Кодекса (в редакции, действующей в проверяемом периоде) при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 40 Кодекса установлено, что если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Пунктом 3 статьи 40 Кодекса установлено, что в случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 96 Кодекса в необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен специалист, обладающий специальными знаниями и навыками, не заинтересованный в исходе дела.

Из изложенного следует, что налоговый орган, выявивший признаки отклонения в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены стоимости объекта налогообложения, вправе привлечь специалиста для установления реальной рыночной стоимости объекта налогообложения.

В последующем налоговый орган, опираясь на заключение специалиста, вправе вынести решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

В силу статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении №, налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данные, приведенные налогоплательщиком в налоговых декларациях, должны быть достоверными, а штраф, определенный статьей 119 Кодекса, необходимо исчислять исходя из надлежащей, то есть в действительности подлежащей уплате в бюджет суммы налога, а не из указанной налогоплательщиком ошибочно.

На основании п. 1 ст. 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По данным камеральной проверки - сумма полученного дохода за 2022 г. составила 522099,27 (393294,06 + 128805,21) руб. (Неуплата налога на доходы физических лиц составила 522099,27*13% = 67873 руб.

Следовательно, по расчету подлежит налог к уплате 67873 рублей.

Согласно расчету истца сумма штрафа составляет сумма 8484,13 руб.

Таким образом, из представленных в материалы дела доказательств следует, что заявителем нарушен срок представления налоговой декларации, суд также исходит из подтверждения фактов совершения налогового правонарушения вышеперечисленными обстоятельствами.

Расчет, произведенный административным истцом, судом проверен, составлен арифметически верно, административным ответчиком не опровергнут, в связи с чем, суд принимает его за основу и руководствуется им при вынесении решения.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что до настоящего времени декларация административным ответчиком не подана.

Из материалов дела следует, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке со ФИО1 неуплаченной суммы налога, пени.

Руководствуясь вышеуказанными положениями Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что, в связи с наличием в собственности недвижимого имущества, административный ответчик обязана уплачивать начисленные налоги в установленном законом размере.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за спорный период административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11417,80 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию НДФЛ за 2022 год в размере - 67068,00 руб., штрафы в размере - 8484,13 руб., пени в размере - 11417,80 руб.

В соответствии со ст.111 КАС РФ, исходя из того, что налоговый орган, подавший заявление, не несет обязанности по уплате судебных расходов в силу требований закона, взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина в доход бюджета адрес в размере 4000 рублей, исчисленная в соответствии со ст.333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, штрафу и пени – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в пользу инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> НДФЛ за 2022 год в размере – 67068 (шестьдесят семь тысяч шестьдесят восемь) рублей 00 копеек; штраф в размере – 8484 (восемь тысяч четыреста восемьдесят четыре) рубля 13 копеек; пени в размере – 11417 (одиннадцать тысяч четыреста семнадцать) рублей 80 копеек.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере в размере 400 (Четыреста) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: (подпись) М.А. Зубанова