Решение по делу № 2А-1003/2023 от 14.09.2023

дело № 2а-1003/2023УИД №10RS0016-01-2023-002332-71

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 сентября 2023 года город Сегежа

Сегежский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Балашова Д.А.,

при секретаре Мамаевой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Республике Карелия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности по налогам, просило взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 14 150 руб. 93 коп., задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 23.06.2021 по 01.08.2021 в сумме 107 руб. 07 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3 674 руб. 67 коп., задолженность по уплате пени за несвоевременною уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 23.06.2021 по 01.08.2021 в сумме 27 руб. 80 коп., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 6 452 руб., пени за несвоевременную уплату налога в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 02.04.2021 по 01.08.2021 в сумме 69 руб. 68 коп., штраф за несвоевременное представление декларации по единому налогу на вмененный доход за 3 кв. 2019 года в сумме 483 руб. 34 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик в период с 19.02.2019 по 07.06.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2021 года составляет 14 150 руб. 93 коп.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год составляет 3 674 руб. 67 коп.

Срок уплаты страховых взносов за 2021 год – 22.06.2021.

В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена.

На период с 01.01.2021 по 31.12.2021 УФНС по Республике Карелия ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения №... от 29.12.2020 на осуществление розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (магазин) по адресу: ....

Сумма налога в связи с применением патентной системы налогообложения составила 6 452 руб.

Сроки уплаты налога: 01.04.2021 – 5000 руб., 06.07.2021 – 1 452 руб.

В установленный законодательством срок обязанность по уплате налога в связи с применением патентной системы налогообложения не была исполнена.

С 01.03.2019 по 01.01.2021 ФИО1 зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего систему налогообложения Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

30.10.2019 административный ответчик представила первичную налоговую декларацию по ЕНВД за 3 кв. 2019 года, сумма налога составила 0,00 руб.

20.01.2020 ФИО1 представила корректирующую №1 декларацию за 3 кв. 2019 г., сумма налога составила 0,00 руб.

По результатам камерной проверки налоговым органом вынесено решение №620 от 26.06.2020 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за несвоевременное представление первичной декларации за 3 кв. 2019г., назначен штраф в размере 500 руб.

В установленный срок обязанность по уплате штрафа в размере 500 руб. не исполнена.

14.10.2020 налоговым органом принято решение о зачете суммы 16 руб. 66 коп. в счет погашения задолженности по штрафу.

Таким образом, размер штрафа составляет 483 руб. 34 коп.

В 2021 году налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Сегежского района Республики Карелия с заявлением о вынесении судебного приказа в пределах установленного срока.

19.11.2021 мировым судьей судебного участка №3 Сегежского района Республики Карелия вынесен судебный приказ №2а-4312/2021 о взыскании задолженности, однако в связи с поступившими от должника возражениями, определением от 19.05.2023 судебный приказ был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Вопросы начисления и уплаты страховых взносов с 01.01.2017 регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно части 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что административный ответчик в период с 19.02.2019 по 07.06.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год составляет 3 674 руб. 67 коп.

Срок уплаты страховых взносов за 2021 год – 22.06.2021.

В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 11.1 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 №384-ЗКР «О налогах (ставках налогового) на территории Республики Карелия» соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации ввести на территории Республики Карелия патентную систему налогообложения. Установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, согласно приложению 1 к настоящему Закону.

Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (в расчете на каждый обособленный объект, но не более 10 000 000 рублей)» с размером потенциально возможного дохода 1 000 000 рублей.

Согласно статье 11.2 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 №384-ЗКР «О налогах (ставках налогового) на территории Республики Карелия» территорию Республики Карелия дифференцирована по территориям действия патентов по группам муниципальных образований, за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в пунктах 10, 11, 32, 33 и пункте 46.1 приложения 1 к настоящему Закону, установив соответствующие коэффициенты для определения потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, согласно приложению 1.1 к настоящему Закону.

Согласно приложению 1.1 ст. 11.2 ЗКР от 30.12.1999 для Чернопорожского сельского поселения установлен коэффициент для определения потенциально возможного годового дохода – 0,25.

Пунктом 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 поименованного Кодекса.

Пунктом 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Из материалов дела следует, что с 01.01.2021 по 31.12.2021 УФНС по Республике Карелия ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения №... от 29.12.2020 на осуществление розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (магазин) по адресу: ... 11.

Сумма налога в связи с применением патентной системы налогообложения составила 6 452 руб.

Сроки уплаты налога: 01.04.2021 – 5000 руб., 06.07.2021 – 1 452 руб.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 настоящего кодекса (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 №379-ФЗ).

Согласно ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (в ред. Федерального закона от 31.12.2002 №191-ФЗ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ). Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 №94-ФЗ). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ, в ред. Федерального закона от 31.12.2002 №191-ФЗ).

Судом установлено, что 30.10.2019 административный ответчик представила первичную налоговую декларацию по ЕНВД за 3 кв. 2019 года, сумма налога составила 0,00 руб.

20.01.2020 ФИО1 представила корректирующую №1 декларацию за 3 кв. 2019 г., сумма налога составила 0,00 руб.

В установленный срок обязанность по уплате штрафа в размере 500 руб. не исполнена.

Таким образом, размер штрафа составляет 483 руб. 34 коп.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченные суммы налога начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 23.06.2021 по 01.08.2021 в сумме 107 руб. 07 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 23.06.2021 по 01.08.2021 в сумме 27 руб. 80 коп., пени за несвоевременную уплату налога в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 02.04.2021 по 01.08.2021 в сумме 69 руб. 68 коп.

Ответчику направлялись требование №9373, требование №5119, требование №18008.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Сегежского района Республики Карелия о взыскании задолженности.

С иском административный истец обратился в суд 6 июля 2023, то есть в течение 6 - месячного срока со дня отмены судебного приказа.

В связи с этим, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налога не пропущен.

Административным ответчиком доказательств оплаты задолженности суду не представлено.

Таким образом, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 не освобожденной от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 948 руб. 96 коп. в доход бюджета Сегежского муниципального района.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ХХ.ХХ.ХХ. года рождения, уроженки ..., паспорт серии №..., проживающей по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (ИНН <***>, дата регистрации 27.12.2004) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 14 150 рублей 93 копейки, задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 23.06.2021 по 01.08.2021 в сумме 107 рублей 07 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3 674 рублей 67 копеек, задолженность по уплате пени за несвоевременною уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 23.06.2021 по 01.08.2021 в сумме 27 рублей 80 копеек, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 6 452 рублей, пени за несвоевременную уплату налога в связи с применением патентной системы налогообложения за период с 02.04.2021 по 01.08.2021 в сумме 69 рублей 68 копеек, штраф за несвоевременное представление декларации по единому налогу на вмененный доход за 3 кв. 2019 года в сумме 483 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Сегежского муниципального района государственную пошлину в размере 948 рублей 95 копеек.

Реквизиты для оплаты:

БИК 017003983

Сч №40102810445370000059

Сч №03100643000000018500

ИНН <***>

КПП 770801001

КБК 18201061201010000510

Банк получателя: Отделение Тула БАНК РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области

(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Сегежский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Д.А. Балашов

В окончательной форме в порядке статьи 177 КАС РФ

решение суда изготовлено 22.09.2023.