Решение по делу № 2А-396/2025 от 17.01.2025 - о взыскании страховых взносов, пени.

Дело №2а-396/2025

УИД27RS0004-01-2024-009366-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Шевелевой М.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее –УФНС России по Хабаровскому краю) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени. В обоснование административного иска указав, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляет 398860,05 руб. В числе иных платежей за ФИО1 числится задолженность по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 58268,59 руб. в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., пени в размере 12426,69 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. Ранее выставленные налоги ФИО1 оплачены не были, ввиду чего налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не исполнено (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), на основании п.4 ст. 46 НК РФ налоговым оранном вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Новое требование об уплате спорной задолженности в адрес ФИО1 не направлялось, поскольку ранее направленное в ее адрес требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было. УФНС России по Хабаровскому краю обращалось с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 70 Индустриального района г. Хабаровска о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 58268,69 руб. Мировым судьей судебного участка № 70 Индустриального района г Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности в общем размере 58268,69 руб. Вместе с тем, в адрес мирового судьи судебного участка № 70 Индустриального района г. Хабаровска от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании определения мирового судьи судебного участка № 70 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Однако задолженность на общую сумму 58268,69 руб. до настоящего времени ответчиком не погашена. На основании изложенного УФНС России по Хабаровскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 58268,69 руб. в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном размере за 2023 год в размере 45842 руб.; пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12426,69 руб. на отрицательное сальдо ЕНС.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю не явился. О рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом. В административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, неоднократно уведомлялась судом путем направления заказной почтовой корреспонденции по адресу регистрации его места жительства (<адрес>). Поскольку административный ответчик надлежащим образом уведомлен о рассмотрении административного дела, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял, сведений об уважительности неявки в судебное заседание не представил, не был лишен возможности представить пояснения в письменном виде, суд согласно ч.7 ст.150 КАС РФ полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пп.1 п. 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката и в соответствии со статьей 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год, которые должны быть уплачены не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в размере 45842 руб.

Из представленных материалов административного дела следует, что в адрес налогоплательщика направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, однако данное требование налогоплательщиком исполнено не было.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из административного искового заявления следует, что в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации по уплате указанного выше налога налоговым органом новое требование об уплате налога не выставлялось, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 образовавшей задолженности по налогам в размере 421657,8 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование была включена в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вынесенного требования № о взыскании задолженности по налогам, в том числе на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На момент образования спорной задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1

ФИО1 в личный кабинет направлялись уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в том числе по налогам за 2023 год.

По заявлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №70 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2023 год.

Однако ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №70 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилась в Индустриальный районный суд г. Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и на медицинское страхование за 2023 год, в связи с чем, требования подлежат удовлетворению в данной части, а также о взыскании пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Рассматривая требования о взыскании пени, судом установлено следующее

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из административного искового заявления следует, что истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12426,69 руб.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был начислены пени на недоимку:

- по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 1580 руб.;

- по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2019 год в размере 694,70 руб.;

-по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб.;

- по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб.;

- по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб.;

- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2018 год в размере 136,38 руб. (пени 1,43 руб.);

- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб.;

- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб.;

- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб.;

- по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.;

- по земельному налогу за 2019 год в размере 17905 руб.;

- по земельному налогу за 2021 год в размере 112625 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в размере 48987 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2868 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3357 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3353 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4261 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6300 руб.;

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом был начислены пени на недоимку по тем же налогам, а также по страховым взносам за 2023 год.

Материалами дела установлено, что задолженность по налогу на имущество за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год, по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2020 год взыскана по решению Индустриального районного суда г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 201,30 руб. взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 70 Индустриального района г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2021 год взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 70 Индустриального района г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ №.

Решением Индустриального районного суда г. Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, страховым взносам, пени в размере 202608,68 руб., в том числе: по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.; по налогу на имущество за 2021 год в размере 7469 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 112625 руб.; пени в размере.39303,68 руб.

Таким образом, материалами дела установлено, что налоговым органом своевременно были приняты меры по принудительному взысканию задолженностей с ФИО1, на которые начислены пени, следовательно, требование о взыскании пени подлежат удовлетворению.

Из материалов дела следует, что налоговым органом по решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № списана задолженность по налогу на имущество за 2020 год, ввиду непринятия мер принудительного взыскания с ответчика налоговым органом.

Тем самым, пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму налога 3353 руб. (пени 99,47 руб.), и на сумму налога в размере 3357 (пени 99,59 руб.) не подлежат взысканию с ответчика.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат частичному удовлетворению, а именно, подлежит взысканию сумма пени в размере 12227,63 руб. (12426,69 руб.-99,47 руб., -99,59 руб.).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб.;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12227,63 руб., начисленные на отрицательную сумму ЕНС.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 31 января 2025 года.