УИД: 77RS0010-02-2023-015223-52
№ 2-1402/2024
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
адрес 18 декабря 2024 года
Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Агамова В.Д. при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-1402/24 по иску ФИО1 к ПАО «Мособлбанк» о признании справок недействительными, обязании предоставить аннулирующую справку,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с вышеуказанным иском к ответчику ПАО «Мособлбанк», в котором указала, что 03.03.2014 г. права требования к ФИО1 по кредитному договору адрес «ДжиИ фио» на основании договора цессии уступило ОАО «СМП фио». 31.12.2015 г. права требования к ФИО1 по кредитному договору ОАО «СМП фио» на основании договора цессии уступило ПАО «Мособлбанк». Определением Троицкого районного суда адрес от 15.12.2020 г. по гражданскому делу № 2-223/19 между ФИО1 и адрес было утверждено мировое соглашение, согласно которому условия кредитного договора в части валюты кредита и процентной ставки за пользование кредитом были изменены, что повлекло за собой прекращение возникновения налогооблагаемых доходов в форме материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами. Вместе с тем, адрес «ДжиИ фио» и ОАО «СМП фио» не передали новому кредитору в лице адрес справку об освобождении от налогообложения на доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, в связи с чем за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы ФИО1 был начислен налог на указанные доходы в размере 523 885 руб. 48 коп. 06.07.2021 г. ФИО1 повторно представила справку об освобождении от налогообложения в ПАО «Мособлбанк», однако корректировка начисленных налогов не произведена. Ответчик мотивирует свой отказ тем, что справка от 26.05.2021 г. № 14-22/00004589, выданная МИФНС № 51 по адрес, не может быть применена банком, так как не распространяется на предыдущий период (с 2016 по 2020 годы). При таких обстоятельствах истец имеет право на освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на приобретение на адрес квартиры, в связи с тем, что имеет право на налоговый вычет.
Истец просит признать справки по форме 2-НДФЛ за 2016 - 2020 годы, направленные ответчиком в налоговый орган, недействительными; обязать ответчика предоставить в налоговый орган аннулирующую справку по Форме 2-НДФЛ за 2016 - 2020 годы.
Истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, обеспечила явку представителя по доверенности фио, который в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме по изложенным в исковом заявлении и дополнениях к нему доводам, просил их удовлетворить.
Представитель ответчика ПАО «Мособлбанк» по доверенности фио в судебном заседании просил отказать в удовлетворении иска в полном объеме, пояснил, что справка об освобождении от налогообложения может быть применена банком только в налоговом периоде, в котором она предоставлена, то есть в 2021 г., и не распространяется на истекшие налоговые периоды, завил о пропуске срока исковой давности.
Представитель третьего лица МИФНС № 51 в судебное заседание не явился, о времени и дате судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.
Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке, руководствуясь ст. 167 ГПК РФ.
Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 67 ГПК РФ, суд приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Если возможности удержать НДФЛ нет, то в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму налога.
В силу пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
При этом материальная выгода, указанная в абз. 3, 4 настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного п. 1 пп. 2 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 НК РФ.
Судом установлено и следует из материалов дела, что 28.08.2008 г. между ФИО1 и адрес «ДжиИ фио» был заключен кредитный договор №20175743/2, по условиям которого истцу был предоставлен кредит в размере 260 000 Долларов США сроком на 228 месяцев с процентной ставкой 6.7 % годовых для приобретения жилого помещения по адресу: адрес, состоящего из 1 жилой комнаты, имеющей общую площадь 61.7 кв.м.
03.03.2014 г. права требования к ФИО1 по кредитному договору адрес «ДжиИ фио» на основании договора цессии уступило ОАО «СМП фио».
31.12.2015 г. права требования к ФИО1 по кредитному договору были переданы на основании договора цессии в ПАО «Мособлбанк».
01.01.2016 г. ответчик был признан новым кредитором, то есть новым налоговым агентом в отношении вытекающих из договора доходов в форме материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами.
Определением Троицкого районного суда адрес от 15.12.2020 г. по гражданскому делу № 2-223/19 между ФИО1 и адрес было утверждено мировое соглашение, согласно которому условия кредитного договора в части валюты кредита и процентной ставки за пользование кредитом были изменены, что повлекло за собой прекращение возникновения налогооблагаемых доходов в форме материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами.
Вместе с тем, адрес «ДжиИ фио» и ОАО «СМП фио» не передали новому кредитору в лице адрес справку об освобождении от налогообложения на доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, в связи с чем за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы ФИО1 был начислен налог на указанные доходы в размере 523 885 руб. 48 коп., что подтверждается требованием МИФНС № 51 по адрес № 1417 от 16.05.2023 г.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (абз.3 пп.1 п.1 ст.212 НК РФ).
Материальная выгода, указанная в абзаце третьем настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп.3 п.1 ст.220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п.8 ст.220 настоящего Кодекса.
Согласно пп.3 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п.3 или 6 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на адрес жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
В силу п.8 ст.220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору. В случае, если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента, налогоплательщик обращается за получением имущественного налогового вычета к другому налоговому агенту, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи и настоящим пунктом. Налоговый агент обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении.
Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп.3 и 4 п.1 настоящей статьи.
В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов, определенной в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи.
В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 настоящего Кодекса.
В случае несогласия с данными, содержащимися в справке по форме 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом в налоговый орган, налогоплательщик вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту о представлении в налоговый орган по месту своего учета уточняющей (аннулирующей) справки о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ (Решение ФНС России от 16.05.2019 г. №ЕД-3-9/4812@).
Согласно действующему законодательству аннулирующая справка подается, если первоначальную справку на указанное в ней физическое лицо вообще не следовало подавать (когда физическое лицо получило от налогового агента только необлагаемые доходы).
Тот факт, что ФИО1 в спорный период имела право на основании подп.1 п.1 ст.212 НК РФ на освобождение от налогообложения на доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, никем из участников процесса не оспаривается.
Доводы ответчика о том, что справка об освобождении от налогообложения может быть применена банком только в налоговом периоде, по своей сути направлены на иное толкование норм материального права.
ПАО «Мособлбанк», являясь налоговым агентом ФИО1, при указанных обстоятельствах обязан по ее заявлению направить в налоговый орган аннулирующую справку.
Также ответчиком заявлено о пропуске истцом срока исковой давности, поскольку персональное сообщение о невозможности удержания налога и сумме налога было направлено истцу 28.02.2017 г., возвращено с отметкой «истек срок хранения» 07.03.2017 г., из чего следует, что срок исковой давности начал течь 07.04.2017 г. и истек 07.04.2020 г., а исковое заявление подано истцом только в сентябре 2023 г.
Общий срок исковой давности согласно п. 1 ст. 196 ГК РФ составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 настоящего Кодекса.
Исковая давность применяется только по заявлению стороны в споре, которая в силу положений ст. 56 ГК РФ, несет бремя доказывания обстоятельств, свидетельствующих об истечении срока исковой давности (п. 2 ст. 199 ГК РФ).
Пунктом 2 ст. 199 ГК РФ не предусмотрено какого-либо требования к форме заявления о пропуске исковой давности: оно может быть сделано как в письменной, так и в устной форме, при подготовке дела к судебному разбирательству или непосредственно при рассмотрении дела по существу, а также в судебных прениях в суде первой инстанции.
Согласно ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске (ст. 199 ГК РФ).
Из материалов дела следует, что истец узнала о нарушенном праве из ответа №3568 от 25.12.2020 г. от ПАО «Мособлбанк» по заявлению ФИО1 об ошибочном начислении налога на доходы физических лиц на сумму доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользованием кредитными средствами. Иных доказательств о более ранних датах начала течения срока исковой давности стороной ответчика не представлено.
Таким образом, поскольку с исковым заявлением истец обратилась в пределах срока исковой давности, при установленных обстоятельствах в соответствии с вышеприведенными нормами закона, суд находит заявленные требования истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ФИО1 к ПАО «Мособлбанк» о признании справок недействительными, обязании предоставить аннулирующую справку удовлетворить.
Признать недействительными справки ПАО «Мособлбанк» по форме 2-НДФЛ за 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г. и 2020 г. в отношении ФИО1.
Обязать ПАО «Мособлбанк» направить в МИФНС России №51 по адрес аннулирующие справки по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1 за 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г. и 2020 г.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
фио Агамов
Решение в окончательной форме изготовлено 10 января 2025 г.