дело № 2а-5909/2025

УИД 03RS0017-01-2025-008835-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 сентября 2025 г. г.Стерлитамак

Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Киселевой Р.Ф.,

при секретаре судебного заседания Васильевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 11 080,14 руб., а именно сумму пени за период с 6 октября 2023 г. по 9 января 2025 г., ссылаясь на то, что в связи с несвоевременной уплатой обязательных платежей образовалась указанная задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан не явился, о месте и времени слушания дела надлежаще извещены, в исковом заявлении просит рассмотреть дело в их отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о месте и времени слушания дела извещался надлежащим образом, направил возражение, в котором просит в удовлетворении исковых требований отказать.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 44 НК РФ положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Положениями Федерального закона от 30 июля 2016 года N 243-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также ч. 1 ст.419 Налогового Кодекса Российской Федерации, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Признание налоговыми органами физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

На основании ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Материалами дела установлено, что ФИО1 с 4 октября 2005 г. по 15 декабря 2020 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч.1 ст.419 НК Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с несвоевременной уплатой налоговых обязательств ФИО1 выставлено требование № 434 по состоянию на 16 мая 2023 г., которым предложено в срок до 20 июня 2023 г. погасить задолженность по транспортному налогу в размере 1218 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 60 406,39 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 14 947,59 руб., пени – 33 034,79 руб.

Согласно ШПИ (№) требование № 434 от 16 мая 2023 г. получено ответчиком 31 мая 2023 г.

Также установлено, что решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 16 августа 2021 г. по делу № 2а-4653/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 31 052,39 руб., пени – 70,39 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС – 8063,59 руб., пени – 18,28 руб.

Решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 12 сентября 2022 г. по делу № 2а-5441/2022 с ответчика взысканы пени по страховым взносам на ОМС в размере 2971,79 руб., пени по страховым взносам на ОПС – 13 593,14 руб.

Решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 10 июня 2024 г. по делу № 2а-4453/2024 с ФИО1 взыскана задолженность, а именно пени по состоянию на 6 октября 2023 г. в размере 19 421,54 руб.

Апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от 25 сентября 2024 г. решение Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от 10 июня 2024 г. по делу № 2а-4453/2024 отменено, в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС № 4 по РБ к ФИО1 о взыскании пени в размере 19 421,54 руб. по состоянию на 6 октября 2023 г. отказано.

Постановлением налогового органа № 1706 от 19 августа 2020 г. с ФИО1 произведено взыскание страховых взносов в общем размере 36 238 руб., пени – 519,41 руб.

Налоговым органом к исковому заявлению представлен расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 9 января 2025 г.: 47 532,62 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 9 января 2025 г.) – 36 452,48 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 11 080,14 руб.

3 февраля 2025 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 2057 от 9 января 2025 г. о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 по г.Стерлитамаку Республики Башкортостан от 6 февраля 2025 г. с ФИО1 взыскана задолженность, а именно пени – 11 080,14 руб.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 17 февраля 2025 г., в связи с чем, МИФНС России № 4 по Республике Башкортостан 18 июня 2025 г. (согласно почтовому конверту) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности.

По запросу суда Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан представлена детализация сальдо пени по иску, согласно которому:

- на недоимку по страховым взносам ОМС за 2020 г. в размере 8063,59 руб. (взыскана решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-4453/2024) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени – 315,82 руб. Сумма задолженности 8063,59 руб. списана ДД.ММ.ГГГГ

- на недоимку по страховым взносам ОПС за 2020 г. в размере 31 052,39 руб. (взыскана решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-4453/2024) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени – 1216,21 руб. Сумма задолженности 31 052,39 руб. списана ДД.ММ.ГГГГ

- на недоимку по страховым взносам ОМС за 2019 г. в размере 6884 руб. (взыскана согласно Постановлению ст.47) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени – 1804,75 руб. Сумма задолженности 6884 руб. списана ДД.ММ.ГГГГ

- на недоимку по страховым взносам ОПС за 2019 г. в размере 29 354 руб. (взыскана согласно Постановлению ст.47) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени – 7695,66 руб. Сумма задолженности 29 354 руб. списана ДД.ММ.ГГГГ

- на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 358 руб. (взыскана решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-4453/2024) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени – 14,02 руб. Сумма задолженности 358 руб. списана ДД.ММ.ГГГГ

- на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в размере 860 руб. (взыскана решением Стерлитамакского городского суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-4453/2024) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени – 33,68 руб. Сумма задолженности 860 руб. списана ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, апелляционным определением Верховного Суда Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ, отказывая в удовлетворении исковых требований, установлено, что страховые взносы за 2017, 2018, 2020 годы, транспортный налог за 2016-2017 г.г. списаны на основании п.11 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»; в связи с чем, взыскание пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление правового значения не имеет; пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, что согласуется с положениями налогового законодательства.

На основании вышеизложенного, требования налогового органа о взыскании недоимки, а именно: пени по страховым взносам ОМС за 2020 г. на сумму недоимки 8063,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 315,82 руб., пени по страховым взносам ОПС за 2020 г. на сумму недоимки 31 052,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1216,21 руб., пени по транспортному налогу за 2017 г. на сумму недоимки 358 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,02 руб., пени по транспортному налогу за 2016 г. на сумму недоимки 860 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,68 руб.; всего 1579,73 руб. удовлетворению не подлежат.

Относительно требований налогового органа о взыскании суммы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: в размере 1804,75 руб. на недоимку по страховым взносам ОМС за 2019 г. в размере 6884 руб., взысканной по Постановлению ст.47; и в размере 7695,66 руб. на недоимку по страховым взносам ОПС за 2019 г. в размере 29 354 руб., взысканной по Постановлению ст.47, всего в размере 9500,41 руб., суд приходит к следующему.

Постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 произведено взыскание страховых взносов в общем размере 36 238 руб., пени – 519,41 руб.

Постановлением Стерлитамакского ГОСП ГУФССП по РБ от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа (постановление № от ДД.ММ.ГГГГ) возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения – задолженность в размере 36 757,41 руб.

Согласно официальному сайту ФССП России исполнительное производство №-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.3 ч.1 ст.46 ФЗ № О исполнительном производстве (в связи с невозможностью взыскания).

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, задолженность по страховым взносам ОПС и ОМС за 2019 г. в размере 29 354 руб. и 6884 руб. списана 12 февраля 2025 г. в соответствии с п.11 ст.4 Закона 263-ФЗ.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 г. № 20-П, Определение от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П), что по смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Частью 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Суд приходит к выводу, что требования налогового органа подлежат оставлению без удовлетворения, поскольку взыскание пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление правого значения не имеет.

Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, что согласуется с положениями налогового законодательства.

На основании вышеизложенного, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 11 080,14 руб., а именно сумму пени за период с 6 октября 2023 г. по 9 января 2025 г. удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО6 о взыскании пени за период с 6 октября 2023 г. по 9 января 2025 г. в размере 11 080,14 руб. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан, путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Р.Ф. Киселева

Мотивированное решение изготовлено 16 сентября 2025 г.