Дело № 2а-1478/2022

УИД 22RS0069-01-2022-001853-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 20 июля 2022 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Золотарева В.В.,

при секретаре судебного заседания Рожкове Г.Ю.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее также налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за +++ год в сумме 6 253 руб..

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что согласно данным Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в +++ году ФИО1 являлся собственником квартир, расположенных в г. Барнауле, в том числе по /// и ///, в связи с чем в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить данный налог за 2018 год в соответствии с налоговыми ставками, установленными решением Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края», в сумме 6 253 руб..

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от +++ об уплате данного налога, который в установленный срок, а именно не позднее +++, в отношении указанных объектов недвижимого имущества не уплачен.

Учитывая отсутствие уплаты по данному налогу, налоговым органом налогоплательщику направлено требование ... по состоянию на +++ об уплате указанной суммы налога и пеней за его неуплату в срок до +++.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате названного налога и пеней отменен +++ в связи с поступившими от последнего возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Не согласившись с административными исковыми требованиями, административным ответчиком ФИО1 и действующим от его имени представителем ФИО2 в суд представлены письменные отзывы, указывая что налоговым органом нарушен порядок принудительного взыскания названной задолженности, поскольку ФИО1 не получал указанные налоговые уведомление и требование, личным кабинетом налогоплательщика не пользуется, в связи с чем нарушен досудебный порядок урегулирования спора, что влечет оставление административного искового заявления без рассмотрения. Кроме того, полагают, что налоговым органом не соблюдены установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и обращения с административным иском в суд после отмены судебного приказа, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований следует отказать.

В судебное заседание участвующие по делу лица не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие участвующих по делу лиц.

Изучив доводы административного искового заявления и отзывов на него, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в момент начисления налога) установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до +++.

Приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год», установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,481.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц с 01 января 2015 года на территории городского округа - города Барнаула установлены пунктом 2 Решения Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа-города Барнаула Алтайского края», согласно которому налоговая ставка определяется из суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и составляет на жилой дом, квартиру, комнату, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом) стоимостью свыше 800 000 рублей до 1 500 000 рублей включительно - 0,88 %.

Из материалов административного дела следует, что в +++ году ФИО1 являлся собственником следующих квартир, расположенных в ///:

- ... в ///, инвентаризационной стоимостью 362 846 руб., доля в праве ...;

- ... в ///, инвентаризационной стоимостью 319 907 руб., доля в праве ...;

- ... в ///, инвентаризационной стоимостью 367 530 руб., доля в праве ...;

- ... в /// поляна, инвентаризационной стоимостью 343 030 руб., доля в праве ....

Таким образом, общая суммарная стоимость указанных объектов недвижимого имущества составила 1 393 313 руб..

В этой связи ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год, в том числе по /// в сумме 3 234 руб. по формуле: инвентаризационная стоимость (367 530 (248 164,02 руб. х коэффициент-дефлятор, равный на +++ год – 1,481)) х доля в праве (1) х налоговая ставка (0,88) х количество месяцев владения в году (12/12); по ///, в сумме 3 019 руб. по формуле: инвентаризационная стоимость (343 030 (231 620,80 руб. х коэффициент-дефлятор, равный на +++ год – 1,481)) х доля в праве (1) х налоговая ставка (0,88) х количество месяцев владения в году (12/12).

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

ФИО1 зарегистрирован +++ на сайте ФНС России, где имеет личный кабинет, посредством которого в соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации получал налоговые уведомления и требования.

Налоговым уведомлением ... от +++ об уплате налога на имущество физических лиц за +++ год, направленным в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, установлен срок уплаты налога не позднее +++. Налоговое уведомление получено ФИО1 +++.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленный срок налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование ... по состоянию на +++ об уплате названного налога и пени за его неуплату в срок до +++. Налоговое требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика +++.

Расчет подлежащего взысканию с административного ответчика указанного налога, составленный административным истцом, размеры налоговых и процентных ставок судом проверены, являются обоснованными, отвечают требованиям закона и принимаются как верные.

Административным ответчиком при рассмотрении административного дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемой суммы, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (положения статьи приводятся в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 6).

В требовании ... по состоянию на +++, направленном в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, указан срок уплаты налога и пеней в общей сумме, превышающей 3 000 руб., до +++.

Однако требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Доводы стороны административного ответчика о том, что последний не является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», указанные налоговые уведомление и требование не получал, не могут быть признаны судом состоятельными по следующим основаниям.

Согласно статье 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом (пункт 1). Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (пункт 2).

В соответствии с пунктом 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом Федеральной налоговой службой Российской Федерации от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@, в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, обязанность по исчислению которого возложена на налоговые органы; о суммах налога, уплаченных физическим лицом; иные документы (информация), сведения налоговых органов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и используемых налоговыми органами для реализации своих прав и обязанностей, установленных Кодексом.

Согласно пункту 8 указанного Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;

2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» в установленном порядке.

Для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку (далее - Заявление на получение доступа) в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица (пункт 9 Порядка).

В силу пунктов 10, 13, 14 и 16 названного Порядка для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль). Активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа после регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика. При первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование. Формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется ФНС России в течение трех рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 +++ зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», в тот же день им произведена смена первичного пароля, осуществлен вход в сервис и редактирован профиль путем внесения личных данных, после чего являлся пользователем данного сервиса. +++ через данный сервис отправлено заявление от отказе от пользования «Личным кабинетом налогоплательщика». Данные обстоятельства подтверждаются сведениями программного комплекса АИС Налог-3 и скриншотам истории действий налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика.

Кроме того, суд обращает внимание, что в случае несоблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате налога, данное обстоятельство не лишало налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных статьями 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которых срок обращения налогового органа в суд следовало исчислять из срока для предъявления требования (3 месяца со дня уплаты задолженности по налогу), минимального срока на исполнение требования (8 дней), срока направления требования по почте (6 дней) и срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (6 месяцев). Следовательно, в случае не направления налоговым органом требования об уплате взыскиваемого налога предельный срок обращения в суд истекал бы +++.

МИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Центрального района г. Барнаула (далее – мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по указанному налогу за +++ год и пеней за его неуплату +++, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Судебным приказом мирового судьи от 10 июня 2020 года №2а-1238/2020 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 14 по Алтайскому краю взыскана задолженность, в том числе по налогу на имущество физических лиц за +++ год в сумме 6 253 руб..

Определением мирового судьи от +++ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд +++ посредством почтового отправления с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за +++ год соблюдены.

Доводы стороны административного ответчика об обратном основаны на неверном толковании действующих правовых норм, в связи с чем не принимаются судом во внимание.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за +++ год в сумме 6 253 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом судом установлено, что в производстве отделения судебных приставов Центрального района г. Барнаула находилось исполнительное производство № ..., возбужденное +++ на основании судебного приказа мирового судьи №2а-1238/2020 о взыскании с ФИО1 указанной по настоящему административному иску суммы задолженности. В рамках данного исполнительного производства с ФИО1 удержаны денежные средства в сумме 60,93 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за +++ год, которые перечислены в налоговый орган. Исполнительное производство прекращено +++ по основанию, предусмотренному пунктом 4 части 2 статьи 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

Таким образом, учитывая, что подлежащая взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за +++ год частично, а именно в сумме 60,93 руб., взыскана в рамках исполнительного производства № ..., и налоговым органом налогоплательщику не возвращена, настоящее решение в данной части исполнению не подлежит.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 400 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за +++ год в сумме 6 253 руб..

Решение в части взыскания налога на имущество физических лиц за +++ год в сумме 60,93 руб. не исполнять.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 400 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 22 июля 2022 года

Судья В.В. Золотарев