РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 мая 2025 года город Ульяновск
Заволжский районный суд города Ульяновска в составе председательствующего судьи О.Н. Куренковой,
при ведении протокола судебного заседания секретарем О.К. Шарафутдиновой,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и взносам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и штрафу. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с 30 сентября 2002 года зарегистрирована в качестве адвоката, однако не оплачивала в установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Кроме того, она является налогоплательщиком налога на имущество и транспортного налога. Своевременно указанные налоги не были уплачены. Задолженность по страховым взносам и налогам погашена из Единого налогового платежа 07 марта 2025 года. В связи с нарушением срока предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год решением от 22 мая 2024 года № 4471 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности с назначением ей штрафа в размере 500 руб. Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в размере 17 972,80 руб., в т.ч. пени за период с 16 января 2024 года по 17 января 2025 года в размере 17 472,80 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 500 руб.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска частично по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Налогоплательщиком – физическим лицом является ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который имеет индивидуальный номер налогоплательщика № (л.д. 11).
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьями 52, 363 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности адвокаты.
В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
ФИО1 состоит на учете и имеет статус адвоката на основании решения Адвокатской палаты Ульяновской области, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 Налогового кодекса РФ).
Как следует из материалов дела, ФИО1, на праве собственности принадлежит, в т.ч. объект налогообложения: квартира по адресу: <адрес>, с 22 июня 1995 года (л.д. 12).
В силу требований ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства.
Как следует из материалов дела на ФИО1 в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства:
- Хендэ Таксон, 2007 года выпуска, государственный регистрационный номер № с 18 декабря 2007 года;
- Рено Логан, 2015 года выпуска, государственный регистрационный номер №, с 28 июля 2015 года (л.д. 12).
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налог на имущество, транспортный налог исчисляются с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности на недвижимое имущество связано с его государственной регистрацией.
В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками – адвокатами производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за расчетный период уплачиваются в совокупном фиксированном размере или в размере исчисленных страховых взносов на ОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются адвокатами не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
Исходя из положений статьи 432 НК РФ, исчислены и взысканы в судебном порядке, но не оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год (решением от 12 июля 2024 года № 2а-1808/2024). Задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество за 2022 год погашена 27 февраля 2025 года.
В период с 16 января 2024 года по 02 декабря 2024 года задолженность по ЕНС уменьшалась, 02 декабря 2024 года ФИО1 начислены налог на имущество и транспортный налог за 2023 год, с 03 декабря 2024 года по 09 января 2025 года поступали налоговые платежи, в связи с чем задолженность по ЕНС составляет 116 958,29 руб.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
Как следует из материалов дела 09 июля 2024 года было сформировано налоговое уведомление № 142945207, согласно которому ФИО1 в срок по 02 декабря 2024 года необходимо оплатить за 2023 год транспортный налог в размере 7 290 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 1 651 руб. с присвоением УИН. Уведомление направлено ей по месту жительства 21 сентября 2024 года (л.д. 16-17).
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п. 1 Постановления от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В связи неуплатой налогов и взносов в установленные законом сроки, наличием отрицательного сальдо единого налогового счета в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени.
ФИО1 направлялись требования об уплате страховых взносов на медицинское и пенсионное страхование, налога и пени:
- № 256113 от 13 июля 2023 года со сроком уплаты до 04 декабря 2023 года об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766 рублей, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 215,01 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 63 670,32 руб. и пени в размере 10 089,6 руб., отправленное 21 сентября 2023 года и полученное 09 октября 2023 года (л.д. 18-19, 30).
В соответствии со ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа.
Адвокат ФИО1 представила декларацию за 2022 год только 05 декабря 2023 года, т.е. с нарушением установленного срока.
Решением № 4471 от 22 мая 2024 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения (непредставление налоговой декларации) с назначением ей наказания в виде штрафа в размере 500 руб. Решение направлено ей по месту жительства 31 мая 2024 года (л.д.13-150.
По состоянию на 22 января 2025 года сальдо ЕНС отрицательное - 148 979 руб. 66 коп., о чем ФИО1 была уведомлена. На 01 апреля 2025 года сальдо по ЕНС отрицательное – 29 072,32 руб. в т.ч. пеня – 28 572,32 руб., штраф - 500 руб.(л.д.38).
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Задолженность по налогам и пени взыскивалась налоговым органом с ФИО1 в судебном порядке путем обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа или путем обращения в суд с административным иском.
По результатам рассмотрения заявления налогового органа, поступившего на судебный участок 07 февраля 2025 года, мировым судьей судебного участка № 6 Заволжского судебного района г. Ульяновска 10 февраля 2025 года вынесен судебный приказ № 2а-334/2025 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 651 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 7 290 руб., страховые взносы за 2024 год в размере 49 500 руб., штрафы за налоговые правонарушения в размере 500 руб. и пени за период с 01 января 2023 года по 17 января 2025 года в размере 17 705 руб. 80 коп. В связи с поступившими 27 февраля 2025 года от должника возражениями судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 28 февраля 2025 года (л.д. 10).
Ранее решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 17 июня 2022 года по административному делу № 2а-1968/2022 с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32 448 руб., пени за период с 11 по 24 января 2021 года в размере 27,58 руб., пени за неуплату страховых вносов на обязательное медицинское страхование за период с 11 по 24 января 2021 года в размере 7,16 руб.
На основании исполнительного листа, выданного по делу № 2а-1968/2022, судебным приставом – исполнителем 07 сентября 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 о взыскании налогов, взносов, пени в размере 32 482,74 руб., которое окончено постановлением от 01 февраля 2024 года в связи с фактическим исполнением (платежи 28 сентября, 03 октября 2022 года, 18, 26 сентября, 20, 22, 26 октября, 24, 27 ноября, 26 декабря 2023 года, 26 января 2024 года).
Решением Заволжского районного суда г. Ульяновска от 12 июля 2024 года по административному делу № 2а-1808/2024 с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2022 год в размере 24 715 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в размере 907,43 руб., страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,0 руб., пени за период с 02 декабря 2017 года по 15 января 2024 года в размере 13 496,03 руб., а всего 62 720,46 руб.
В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось 04 апреля 2025 года в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.
В соответствии со ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Поскольку у ФИО1 имелась недоимка за предшествующие периоды, которая взыскана вступившими в законную силу решениями Заволжского районного суда г. Ульяновска от 1 июня 2022 года, 12 июля 2024 года. 07 сентября 2022 года судебным приставом – исполнителем было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 01 февраля 2024 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактически исполнением. 17 ноября 2024 года судебным приставом – исполнителем было возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого взыскивается недоимка, в т.ч. 25 ноября, 13, 19, 24 декабря 2024 года, 03, 23 января, 25 февраля, 25 марта, 03 апреля 2025 года.
Кроме того, в соответствии с п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", несмотря на введение единого налогового счета, налоговые органы в 2024 году, могли определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Вместе с тем, штраф в размере 500 руб., уплаченный 21 ноября 2024 года ФИО1 налоговым органом зачислен на страховые взносы, которые ранее не взыскивались в принудительном порядке, в связи с чем административным истцом уменьшена сумма подлежащих взысканию пени.
В связи с тем, что не всегда страховые взносы, налоги налогоплательщиком оплачивались в установленные законом сроки, образовалась недоимка (отрицательное сальдо по ЕНС) налоговым органом направлялись требования, заявления о вынесении судебного приказа, административные исковые заявления, исполнение происходило, в т.ч. через службу судебных приставов, то суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании пени за периоды с 16.01.2024 по 17.01.2025 в размере 17 472,80 руб. и штрафа в размере 500 руб. подлежат удовлетворению.
Представленный административным истцом расчет задолженности по пени, судом проверен и признан арифметически верным.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» следует взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и взносам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области пени за период с 16 января 2024 года по 17 января 2025 года в размере 17 472,80 руб., штраф в размере 500 рублей, а всего 17 972 руб. 80 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» расходы по оплате госпошлины в долевом порядке с каждого по 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Мотивированный текст решения изготовлен 26 мая 2025 года.
Судья: О.Н. Куренкова