РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
08 декабря 2022 года город Ангарск
Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Дружининой Г.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6311/2022 (УИД 38RS0001-01-2022-005683-88) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по ... обратилось в суд с административным иском к ФИО о взыскании обязательных платежей, указав, что административный ответчик в 2020 являлась собственником транспортных средств. ФИО начислен транспортный налог, направлено уведомление об уплате налога. Кроме того, ФИО с ** зарегистрирована в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего, является плательщиком страховых взносов. Сумма страховых выносов на ОПС за 2021 составила 16 854,93 рублей, страховых взносов на ОМС за 2021 – 4 376,84 рублей, в добровольном порядке не уплачена, в связи с чем, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате страховых взносов. Кроме того, ФИО являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма доплаты по налогу УСН 1 561,00 рублей. В адрес налогоплательщика направлено требования об уплате обязательных платежей и пени. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО обязательные платежи за 2020 – 2021 на общую сумму 32 240,15 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по ... не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.
Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного заселения надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Заявлений и ходатайств суду не представлено.
Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.
В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 363 Налогового кодекса РФ регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления
С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов.
Плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
Если плательщики начинают или прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном названной главой Кодекса.
Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признается год. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Согласно пунктам 1, 2 статьи 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ определено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Судом установлено:
ФИО в 2020 году являлась собственником:
транспортных средств – <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощность двигателя 80 л/с, <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощностью двигателя 180 л/с, <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощностью двигателя 120 л/с, <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощностью двигателя 210 л/с, <данные изъяты>, регистрационный знак № мощностью двигателя 270 л/с, <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощностью двигателя 210 л/с.
Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений РЭО ГИБДД ..., предоставленной на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.
Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспорена.
В соответствии с действующим законодательством налоговый орган правомерно произвел начисление ответчику:
- за 2020 транспортного налога в сумме 41 198,00 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 553,97 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налог по сроку оплаты **.
Кроме того, ФИО является арбитражным управляющим с **, состоит на учете в МИФНС России № по .... В период осуществления профессиональной деятельности ФИО является лицом, обязанным уплачивать страховые взносы.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 составил 16 854,93 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 составил 4 376,84 рублей. Расчет взносов определен с учетом периода деятельности ФИО в качестве арбитражного управляющего. Порядок расчета страховых взносов административным ответчиком не оспорен.
ФИО в налоговый орган были представлены:
** налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2021, с суммой налога подлежащей уплате в размере 2 470,00 рублей по сроку уплаты **,
** уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2021, с суммой налога подлежащей уплате в размере 4 031,00 рублей, к доплате 1 561,00 рублей.
Своевременно в полном объеме обязательные платежи уплачены не были.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование:
№ от ** об уплате налога, взымаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 в сумме 1 561,00 рублей и пени 15,33 рублей, по сроку уплаты **;
№ от ** об уплате налога, взымаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 в сумме 2 470,00 рублей и пени 53,97 рублей, по сроку уплаты **;
№ от ** об уплате транспортному налогу за 2020 в сумме 41 198,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 в сумме 133,89 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 в сумме 553,97 рублей, по сроку уплаты **;
№ от ** об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме 16 854,93 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 4 376,84 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме 09,55 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 02,48 рублей, со сроком исполнения **.
Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Материалами административного дела подтверждается, что ФИО имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса была поставлена в известность о необходимости уплаты налога, пени, штрафа, о чем были направлены налоговое уведомление и требование, при этом сведений о том, что ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.
Поскольку установлено и подтверждено материалами дела, что требование об уплате налога было направлено ответчику через личный кабинет, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.
В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требованиях, не погасил.
ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области реорганизовано в форме преобразования в МИФНС № 21 по Иркутской области.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
При рассмотрении настоящего административного дела суд руководствуется редакцией, действовавшей на момент возникновения налоговой задолженности
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течении 6 месяцев, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
** налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, ** мировым судьей № судебного участка по ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО обязательных платежей за 2020 – 2021 года на общую сумму 36 622,15 рублей.
При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, т.к. административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с момента, когда общая сумма заложенности по обязательным платежам превысила 10 000,00 рублей, по требованию № от **, т.е. в срок по ** включительно (**+6месяцев= **).
С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа. В возражениях ФИО указано в том числе, что пропущена исковая давность, налоги уплачены в полном объеме, заявленные в приказе требования заявлены в порядке искового производства по административным делам № и №.
Мер по урегулированию спора ответчиком не предпринято, документов, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме, не представлено.
Доводы административного ответчика о повторном взыскании обязательных платежей судом отклоняются как основанные на неверном толковании действующего законодательства.
При этом, из материалов административного дела № Ангарского городского суда ... усматривается, что предметом рассмотрения дела являлась задолженность по транспортному налогу за 2018 в сумме 6 846,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 в сумме 30,38 рублей, налогу на имущество за 2018 в сумме 918,00 рублей, всего на сумму 7 794,68 рублей. Производство по делу прекращено ** в связи с отказом административного истца от иска.
Из материалов административного дела № Ангарского городского суда ... усматривается, что предметом рассмотрения дела являлась задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 1539,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 3,49 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 15,46 руб. за период с ** по **. Производство по делу прекращено ** в связи с отказом административного истца от иска.
Поскольку судом достоверно установлено наличие налоговой задолженности по обязательным платежам на общую сумму 33 240,15 рублей, доказательств оплаты суду не представлено, то указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика. На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 1 197,20 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, т.к. административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО, проживающей по адресу: ..., в доход государства:
транспортный налог за 2020 год в сумме 16 170 рублей 00 копеек,
пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 133 рубля 89 копеек за период с ** по **,
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 16 854 рубля 93 копейки,
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 09 рублей 55 копеек за период с ** по **,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 02 рубля 48 копеек за период с ** по **,
пени по налогу, взымаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 в сумме 69 рублей 30 копеек за период с ** по **, с ** по **.
Взыскать с ФИО в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 197 рублей 20 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.
Судья М.В. Ягжова
Мотивированное решение изготовлено 28 декабря 2022 года.