Дело № 2а-169/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Краснотуранск 21 августа 2023 года

Краснотуранский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Швайгерта А.А.,

при секретаре Кривохижа А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, поданному в интересах государства к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени, начисленных за нарушение сроков уплаты страховых взносов и налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, в лице начальника ФИО2, действуя в интересах государства, обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц за 2016-2018 год в сумме 622 рубля 00 копеек, пени, начисленных за нарушение сроков уплаты земельного налога за период с 04.12.2018 по 27.12.2018, 03.12.2019 по13.02.2020 года в сумме 07 рублей 04 копейки, налога на имущество физических лиц за 2017-2018 год в сумме 1479 рублей 00 копеек, пени, начисленных за нарушение сроков уплаты земельного налога за период с 04.12.2018 по 27.12.2018, 03.12.2019 по 10.02.2020 год в сумме 15 рублей 92 копейки, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФна выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 27220 рублей 27 копеек, пени начисленных за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 18.11.2020 по 24.11.2020 года в сумме 26 рублей 99 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированномразмере, зачисляемы в бюджет ФФОМС за 2020 год в сумме 7068 рублей 48 копеек, пени начисленных за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 18.11.2020 по 24.11.2020 года в сумме 07 рублей 01 копейки.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14.07.2005 года по 02.11.2020 года и являлся плательщиком страховых взносов, в размере установленном ст. 430 НК РФ. ФИО1 не произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 27220 рублей 27 копеек, а так же страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 7068 рублей 48 копеек. Кроме того ФИО1 не оплачен земельный налог за 2016-2018 год в сумме 622 рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2017-2018 год в сумме 1479 рублей 00 копеек. За несвоевременную уплату налога исчислены пени, расчет которых представлен в исковом заявлении, которые административный истец и просит взыскать с ответчика.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю своего представителя в судебное заседание не направила, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении изложена просьба о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, по известному суду адресу места жительства. Доказательств уважительности причин неявки в суд и возражений, относительно заявленных исковых требований, не представила. В телефонном режиме не возражала относительно рассмотрения дела без её участия.

В соответствии со ст. 150 и ч. 2 ст. 289 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее КАС РФ) судом принято решение о рассмотрении дела без участия сторон и их представителей.

Суд, исследовав и проанализировав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса, направесобственности, праве постоянного (бессрочного) пользования илиправепожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

По общему правилу, установленному статьей 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения.

Для налогоплательщиков - физических лиц соответствующая налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами всрокне позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии состатьей 85настоящего Кодекса, если иное не предусмотренопунктом 2.1настоящей статьи. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии спунктом 1настоящей статьи с учетом положенийпункта 8настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии спунктом 1настоящей статьи с учетом положенийпункта 8настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (пункт 3 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что согласно сведений поступивших из Управления Росреестра по Красноярскому краю в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю ФИО1 является собственником жилых помещений, расположенного по адресам: <адрес>. Также ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресам: <адрес>.(л.д.17, 20-21).

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N №).

Пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 14.08.2023 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 14.07.2005 года, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 02.11.2020 года. Таким образом, после утраты статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 недоимка по страховым взносам составила:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 27220,27 рублей,

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в ФФОМС за 2020 год в сумме 7068,48 рублей. В установленный срок уплата страховых взносов налогоплательщиком не произведена.

Недоимка по земельному налогу за период с 2016-2018 год составляет 622 рубля 00 копеек. В установленный срок уплата земельного налога налогоплательщиком не произведена.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за период с 2017-2018 год составляет 1479 рублей 00 копеек. В установленный срок уплата налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком не произведена.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренныхзаконодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговоеуведомлениеможет быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Абзацем 1,2,3 пункта 2 статьи 69НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 70 НК РФ. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно подп.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 налоговым органом произведено начисление пени за нарушение сроков уплаты земельного налога за период с 04.12.2018 года по 27.12.2018 года, 03.12.2019 года по 13.02.2020 года в сумме 07 рублей 04 копейки.

Так же начислены пени за нарушение сроков оплаты налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 года по 27.12.2018 года, 03.12.2019 года по 10.02.2020 в размере 15 рублей 92 копейки.

ФИО1 налоговым органом, за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, произведено начисление пени за период с 18.11.2020 года по 24.11.2020 года в сумме 26 рублей 99 копеек.

ФИО1 налоговым органом произведено начисление пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 18.11.2020 года по 24.11.2020 года в сумме 07 рублей 01 копейки.

В связи с неоплатой налоговой задолженности ФИО1 заказным почтовым отправлением направлены требования об уплате налогов, страховых взносов, пени № № по состоянию на 28.12.2018 года по сроку уплаты до 29.01.2019 года; № по состоянию на 14.02.2020 года по сроку уплаты до 13.04.2020 года, № по состоянию на 25.11.2020 года по сроку уплаты до 26.01.2021 года.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ) (в ред. действующей на момент спорных правоотношений). В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю 19.05.2021 года обратилась к мировому судье судебного участка № 45 в Краснотуранском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2017,2018 год и пени за период с 04.12.2018 по 28.12.2018, с 03.12.2019 по 14.02.2020 года, недоимки по налогу наимущество физических лиц за 2017, 2018 год и пени за период с 04.12.2018 по 28.12.2018, с 03.12.2019 по 14.02.2020 года, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017, 2018,2019, 2020 года и пени за период с 02.02.2018 по 05.04.2018, 10.01.2019 по 22.01.2019, 01.01.2020 по 13.01.2020, 18.11.2020 по 23.11.2020года, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет ФФОМС за 2016,2017, 2018,2019,2020 года и пени за период с 01.02.2017 по 06.07.2017, 02.02.2018 по 05.04.2018, с 10.01.2019 по 22.01.2019, с 01.01.2020 по 13.01.2020, 18.11.2020 по 23.11.2020 года.

31.05.2021 года мировым судьей судебного участка № 45 в Краснотуранском районе выдан судебный приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2017,2018 год и пени за период с 04.12.2018 по 28.12.2018, с 03.12.2019 по 14.02.2020 года, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год и пени за период с 04.12.2018 по28.12.2018, с 03.12.2019 по 14.02.2020 года, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017, 2018,2019, 2020 года и пени за период с 02.02.2018 по 05.04.2018, 10.01.2019 по 22.01.2019, 01.01.2020 по 13.01.2020, 18.11.2020 по 23.11.2020 года, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет ФФОМС за 2016,2017, 2018,2019,2020 года и пени за период с 01.02.2017 по 06.07.2017, 02.02.2018 по 05.04.2018, с 10.01.2019 по 22.01.2019, с 01.01.2020 по 13.01.2020, 18.11.2020 по 23.11.2020 года.

В связи с поступлением от должника ФИО1 возражений на вышеуказанный судебный приказ, 22.11.2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

Рассматриваемое административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд 19.05.2023 года, то есть в установленный законом срок.

Поскольку требование об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, земельного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, пени в полном объеме не исполнены, доказательств обратного суду не представлено, правильность осуществленного административным истцом расчета пени сомнений у суда не вызывает, суд считает необходимым административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п.п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд. Административным ответчиком ФИО1 не представлено в суд доказательств того, что она освобождена от уплаты государственной пошлины.

На основании вышеизложенного и в соответствии с п.п. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с административного ответчика подлежит государственная пошлина в размере 1293 рубля 40 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь положениями ст. ст. 178-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскатьс ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <адрес>, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 27220 рублей 27 копеек (ОКТМО №);

- пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 18.11.2020 года по 24.11.2020 года в размере 26 рублей 99 копеек (ОКТМО №);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2020 год в размере 7068 рублей 48 копеек (ОКТМО №);

- пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в ФФОМС за период с 18.11.2020 года по 24.11.2020 года в размере 07 рублей 01 копейки (ОКТМО №);

- земельный налог за 2016-2018 год в размере 622 рубля 00 копеек (ОКТМО №);

- пени, начисленных за нарушение сроков оплаты земельного налога за период с 04.12.2018 по 27.12.2018 года, 03.12.2019 по 13.02.2020 года в размере 07 рублей 04 копейки (ОКТМО №);

- налог на имущество физических лиц за 2017-2018 год в размере 1479 рублей 00 копеек (ОКТМО №);

- пени, начисленные за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 27.12.2018 года, 03.12.2019 по 10.02.2020 года в размере 15 рублей 92 копейки (ОКТМО №).

Взыскать сФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <адрес>, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1293 рубля 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Краснотуранский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения.

Председательствующий судья А.А. Швайгерт