Решение по делу № 2А-3820/2025 от 14.07.2025 | Автозаводский районный суд г. Тольятти (Самарская область)

УИД 63RS0029-02-2025-001575-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июня 2025 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре Вертьяновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3820/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 ФИО7 (ИНН №) о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущества физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017, 2019, 2020 годы, а также пени, мотивируя требования следующими доводами.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, требования об уплате недоимки по налогу и пени. Требования должником не исполнены. Вынесенные судебные приказы о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени отменены в связи с поступившими от должника возражениями. На основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области.

В связи с чем, административный истец обратился с данным иском в суд, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу государства задолженность в размере 25 002,39 руб., из которой:

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 2 238,95 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 4 485,00 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 4 485,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 год в размере 1 106,75 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 год в размере 4 433,45 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 2 683,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 2 951,00 руб.,

- пени в размере 2 619,24 руб.

Протокольным определением суда от 01.04.2025 привлечена к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИФНС России № 2 по Самарской области.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 о слушании дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, заявлений и ходтайств не представил.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 362, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как следует из материалов административного дела, в спорный период (2017, 2019, 2020 годы) ФИО2 принадлежали следующие объекты имущества:

- транспортное средство Форд Мондео гос номер <***>,

- жилое помещение кадастровый №,

- 1/2 доли в праве на жилое помещение кадастровый №.

Судом установлено, что в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 60232014 от 29.08.2018, № 54996844 от 01.09.2020, № 44820015 от 01.09.2021 об уплате налогов за 2017-2020 годы (л.д. 12-18).

На основании статьи 70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования № 17704 от 26.02.2018, № 7548 от 29.01.2019, № 79265 от 30.06.2020, № 10450 от 02.02.2021, № 106386 от 15.12.2021, № 113971 от 22.12.2021, № 10638 от 23.07.2023 (л.д. 19-43).

В нарушение статьи 45 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, указанные требования оставлены без удовлетворения, в связи с чем налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 94 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлениями о выдаче судебных приказов в отношении ответчика.

Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В редакции статьи 48 НК РФ, вступившей в силу с 23.12.2020, сумму налога по требованию следует считать 10000 руб.

Из материалов дела следует, что по налогу за 2017 год сумма задолженности превысила 3000 руб. при выставлении требования № 7548 от 29.01.2019 сроком исполнения до 26.03.2019, соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения указанного требования, то есть до 26.09.2019 (+6 месяцев, начиная с 26.03.2019).

С заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогу Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась 22.05.2019 (вх 2454), то есть в предусмотренный срок.

Вынесенный 22.05.2019 мировым судьей судебного участка № 94 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ № 2а-921/2019 о взыскании недоимки по налогу отменен 19.09.2024.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано 27.02.2025, то есть в течение шести месяцев, начиная с 19.09.2024.

Таким образом, заявленная в иске задолженность по уплате налогов за 2017 год обоснована.

Из материалов дела следует, что по налогам за 2020 год сумма задолженности превысила 10 000 руб. при выставлении требования № 113971 от 22.12.2021 сроком исполнения до 27.01.2022, соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения указанного требования, то есть до 27.07.2022 (+6 месяцев, начиная с 27.01.2022).

С заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогу Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась 18.05.2022 (вх 2930), то есть в предусмотренный срок.

Вынесенный 25.05.2022 мировым судьей судебного участка № 94 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ № 2а-1657/2022 о взыскании недоимки по налогу отменен 24.09.2024.

Настоящее административное исковое заявление подано 27.02.2025, то есть в течение шести месяцев, начиная с 24.09.2024.

Ввиду изложенного, заявленная в иске задолженность по уплате налогов за 2020 год предъявлена обоснованно.

Из материалов дела следует, что в отношении налога за 2019 год сумма задолженности в требовании № 10450 от 02.02.2021 не превысила 10 000 руб. Задолженность превысила 10000 руб. при выставлении требования № 72427 от 26.10.2021 сроком исполнения до 15.11.2021, соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения указанного требования, то есть до 15.05.2022 (+6 месяцев, начиная с 15.11.2021).

С заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогу Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась 15.02.2022 (вх. 920), то есть в предусмотренный срок.

Вынесенный 18.02.2022 мировым судьей судебного участка № 94 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ № 2а-457/2022 о взыскании недоимки по налогу отменен 24.09.2024.

Настоящее административное исковое заявление подано 27.02.2025, то есть в течение шести месяцев, начиная с 24.09.2024.

Вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом сроков обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам за 2017-2020 годы.

Из ответа судебного пристава – исполнителя ОСП Автозаводского района № 2 г. Тольятти ГУФССП по Самарской области ФИО3 следует, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 94 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области № 2а-921/2019 было возбуждено исполнительное производство №-ИП. 31.01.2022 от МИФНС № 2 по Самарской области посредством электронного документооборота поступил платежный документ о погашении задолженности в размере 249,28 руб. 29.10.2024 исполнительное производство прекращено, взысканная сумма составила 249,28 руб.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 94 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области № 2а-1657/2022 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 08.08.2022. 29.10.2024 исполнительное производство прекращено. Взысканная сумма составила 0,00 руб.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 94 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области № 2а-457/2022 было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 17.06.2022. 07.017.2022 от МИФНС № 23 по Самарской области посредством электронного документооборота поступил платежный документ о погашении задолженности в размере 11798,43 руб. 29.10.2024 исполнительное производство прекращено, взысканная сумма составила 11 798,43 руб.

Налоговым органом указанные суммы учтены.

Поскольку наличие объектов имущества в собственности ФИО1 подтверждено ответами уполномоченных органов, срок для обращения в суд административным истцом не нарушен, доказательства направления налоговых уведомлений № 60232014 от 29.08.2018, № 54996844 от 01.09.2020, № 44820015 от 01.09.2021 и требований № 17704 от 26.02.2018, № 7548 от 29.01.2019, № 79265 от 30.06.2020, № 10450 от 02.02.2021, № 106386 от 15.12.2021, № 113971 от 22.12.2021, № 10638 от 23.07.2023 в адрес должника представлены, обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество административным ответчиком не исполнена, административное исковое заявление о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2017, 2019, 2020 годы подлежит удовлетворению.

В административном иске налоговым органом к взысканию также заявлены пени в размере 2619,24 руб.

Статья 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Согласно сведениям административного истца, изложенным в ответе № 04-19/21616@ от 23.05.2025, пени в сумме 2619,24 руб. начислены по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 годы.

Требования о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогам за 2017, 2019, 2020 годы, подлежат удовлетворению, так как судом установлена обоснованность взыскания основного налога за указанные период.

Из материалов дела следует, что транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год взыскан по судебному приказу № 2а-473/2022 от 24.03.2022, исполнительное производство № 152450/22/63050-ИП от 17.06.2022 окончено фактическим исполнением 09.01.2023.

Транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год взыскан по судебному приказу № 2а-473/2022 от 24.03.2022, исполнительное производство №-ИП от 11.09.2020 окончено фактическим исполнением 13.12.2024.

Поскольку право на взыскание налогов за 2016, 2018 годы налоговым органом не утрачено, заявленные в иске пени начислены в период до момента фактического погашения основного налога, требования о взыскании данных пени также подлежат взысканию с административного ответчика.

Расчет пеней судом проверен и признан правильным.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета городского округа Тольятти Самарской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб. исходя из размера взысканной по настоящему делу суммы задолженности в размере 25002,39 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290, 291 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес: <адрес> пользу государства недоимку в размере 25 002,39 руб., из которой:

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 2 238,95 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 4485,00 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 4 485,00 руб.,

- пени в размере 2 619,24 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес: <адрес> доход местного бюджета городского округа Тольятти Самарской области государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 14 июля 2025 года.

Судья Н.П. Кознова