УИД № 36RS0020-01-2022-001703-13
№2а-1141/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Лиски 13 сентября 2022 г.
Лискинский районный суд Воронежской области в составе
председательствующего судьи Поляковой Ю.С.,
рассмотрев в помещении суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании за счет его имущества задолженности по единому налогу на вмененный доход, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
18 июля 2022 г. в Лискинский районный суд Воронежской области поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании за счет его имущества задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 4 квартал 2018 г. в размере 12092 рубля 41 копейка, пеня в размере 651 рубль 89 копеек за периоды с 26 января 2019 г. по 31 июля 2019 г., штрафа в размере 1000 рублей за 1 квартал 2018 г., а всего на общую сумму 13744 рубля 30 копеек. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 до 25 января 2021 г. являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком единого налога на вмененный доход, однако, прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, он не уплатил налог, в связи с чем в его адрес направлялись требования об уплате задолженности в установленный срок, но административный ответчик в установленный срок не уплатил в бюджет сумму задолженности, в связи с чем мировому судье судебного участка №2 Лискинского района Воронежской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в сумме 13744 рубля 30 копеек, однако мировой судья судебного участка №2 в Лискинском судебном районе Воронежской области вынес 12 июля 2021 г. определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа виду отсутствия признаков бесспорности требования, при этом административным ответчиком не оплачена сумма недоимки до настоящего времени, в связи с чем административный истец и обратился в суд с настоящим административным иском (л.д. 4-5).
Одновременно административный истец просил восстановить в рамках ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный срок для подачи административного иска в связи со сбоем программного обеспечения и несвоевременным формированием заявления о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа.
Поскольку цена иска, то есть сумма платежей и санкций не превышала 20000 рублей, то суд на основании ч. 3 ст. 291 КАС РФ в определении о принятии иска к производству и подготовке административного дела к судебному разбирательству от 19 июля 2022 г. указал на рассмотрение дела в порядке упрощенного производства и предоставил сторонам на основании ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ сроки по 24 августа 2022 г. и по 12 сентября 2022 г. включительно для представления возражений, доказательств, объяснений (л.д. 2-3). Копия определения получена истцом 26 июля 2022 г. (л.д. 28), ответчик судебную корреспонденцию не получил, в связи с чем конверт возвратился в суд за истечением срока хранения (л.д. 29). Возражения на иск, доказательства и объяснения не представлены. На основании ч. 6 ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства по истечении указанных сроков.
Исследовав материалы дела в порядке упрощенного(письменного) производства, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Ст. 45 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика по осуществлению самостоятельной уплаты налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные ст. ст. 69 и 70 НК РФ.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 2 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора.
Судом установлено и подтверждается выпиской из ЕГРИП, что с 30 ноября 2017 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности – торговля розничная пивом в специализированных магазинах, и 25 января 2021 г. он прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 8-9).
В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно положениям п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.
Из этого следует, что административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. Налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал (346.30 НК РФ). Ставка единого налога на вмененный доход устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода (346.31 НК РФ).
По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 НК РФ было выявлено, что индивидуальный предприниматель ФИО2 не исполнила свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган. Пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту учета (ведения деятельности) в установленном порядке налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством сроки. Налоговые декларации по итогам налогового периода плательщики ЕНВД представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Если соответствующая дата приходится на выходной и (или) не рабочий праздничный день, то последним днем представления декларации является ближайший следующий за этим днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Первичная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 г. по сроку представления 20 января 2019 г. представлена налогоплательщиком с нарушением срока предоставления.
Доказательств уплаты налога ответчик не представила, поэтому суд считает, что он не уплачен.
Истец направил ответчику требование №5782 от 21 февраля 2019 г. об уплате единого налога на вмененный доход - 12105 рублей и пени в размере 81 рубль 31 копейка, где указан срок исполнения - до 19 марта 2019 г. (л.д. 12), и оно было вручено налогоплательщику 01 марта 2019 г. (л.д. 17), затем истец направил ответчику требование №39304 от 01 августа 2019 г. об уплате пени на единый налог на вмененный доход в размере 557 рублей 99 копеек, где указан срок исполнения - до 26 августа 2019 г. (л.д. 10), и оно было вручено налогоплательщику 09 августа 2019 г. (л.д. 16)
В силу п.п. 1, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, и за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В приложении к исковому заявлению расчет пени по взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование произведен в соответствии с требованиями указанных норм закона и установленных по делу обстоятельств (л.д. 11,13).
Административный ответчик до настоящего времени доказательств уплаты налога не представил, поэтому суд считает, что он не уплачен.
Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ) было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ), которым было установлено, что если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица - заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен 6-месячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Из анализа взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст. 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен, и юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.
Следовательно, принимая во внимание положения ст. 6.1 НК РФ и то что, общая сумма по требованию № от 21 февраля 2019 г. об уплате единого налога на вмененный доход, превышала 3000 рублей, то в данном случае предельный срок обращения к мировому судье для вынесения судебного приказа по взысканию недоимки по ЕНВД по указанному требованию истек 19 сентября 2019 г., поэтому с заявлением о вынесении судебного приказа следовало обратиться до 19 сентября 2019 г.
05 июля 2021 г. административный истец подал заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход, пени и штрафа на общую сумму 13744 рубля 30 копеек. Определением мирового судьи судебного участка №2 в Лискинском судебном районе Воронежской области от 12 июля 2021 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, поскольку требования не являются бесспорными. Из этого следует, что истец существенно пропустил срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа по всем требованиям. С иском в районный суд истец обратился согласно штампу на почтовом конверте 15 июля 2022 г. (л.д. 23), то есть с пропуском срока, установленного п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ, и в ходатайстве истец просит восстановить ему пропущенный по уважительной причине срок в связи со сбоем в компьютерной программе.
Поскольку нормы КАС РФ не содержат перечня уважительных причин, при наличии которых суд может восстановить срок, следовательно, право оценки этих причин принадлежит суду, рассматривающему соответствующее ходатайство. При этом сами причины должен указать заявитель. По смыслу закона не могут рассматриваться в качестве таких уважительных причин необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче иска, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица, обратившегося с административным иском с пропуском установленного срока.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.
Довод административного истца о том, что причиной пропуска срока явился сбой программы, суд находит несостоятельным, поскольку налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и своевременность подачи административного искового заявления зависит исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Принимая во внимание, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, сбой программного обеспечения не является причиной объективного характера, препятствовавшей или исключавшей реализацию ею права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Ссылку административного истца на сбой программного обеспечения «АИС-Налог-3» суд не может расценивать как уважительную причину пропуска срока обращения в суд.
Каких-либо доказательств наличия указанной налоговым органом технической проблемы суду не представлено.
Доказательств, свидетельствующих о наличии иных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено.
По указанным мотивам в соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ суд приходит к выводу, что срок предъявления иска пропущен по неуважительной причине, восстановлению не подлежит, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, 95, 138 КАС, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании за счет его имущества задолженности по единому налогу на вмененный доход, пени, штрафа, – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Лискинский районный суд Воронежской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Ю.С. Полякова