Решение по делу № 2А-1467/2025 от 25.03.2025

<данные изъяты>

№ 2а-1467/2025

УИД 63RS0045-01-2024-010840-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при помощнике ведущего протокол судебного заседания, ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1467/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и задолженности по пеням,

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком, в том числе транспортного налога, налога на имущество в связи с чем в его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес направлены требования об уплате недоимки по налогу и начисленных на сумму недоимки пени, которые в установленный срок не исполнены. Задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность:

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5 75,63 руб.

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2 134 руб.,

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 129 руб.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1698,37 руб.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 800 рубля

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 800 руб.

Пени в размере 1 851,05 руб.

Возложить уплату государственной пошлины на ответчика.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик, не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в юридически значимый период (ДД.ММ.ГГГГ. г.) являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>; №, а также собственником <данные изъяты> доли в праве квартиры по адресу <адрес> <адрес>

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, и налога на имущество, в связи с наличием у него объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом был исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1034 руб., транспортный налог в размере 1800 рублей. Направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. начислен ФИО1 в размере 2134 рубля и транспортный налог в размере 1800 рублей. Направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

За ДД.ММ.ГГГГ г. налог на имущество начислен в размере 3 129 рублей, транспортный налог в размере 1800 рублей. Направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

В установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на день возникновения налоговых правоотношений) в адрес налогоплательщика по месту регистрации было направлено

-Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1034 руб., транспортного налога в размере 1800 руб. Всего 2834 руб., пени в размере 4,25 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

- Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.. об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2134 руб., транспортного налога в размере 1800 руб. Всего 3934 руб., пени в размере 13,77 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

-Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате транспортного налога, налога на имущество на общую сумму 8 608 руб. и пени в размере 912,18 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма недоимки по требованиям превысила 10 000 рублей, следовательно, в соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции на дату возникновения недоимки по налогу) истекал по последнему требованию ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу, налогу на имущество, пени на общую сумму 15 388 руб. 05 коп.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество с учетом частичной оплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ., за период с ДД.ММ.ГГГГ С административными исковыми требованиями налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ г. заявлены в установленный законом срок.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого Налогового счета организации иди физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) Требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения укатанного требования. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей ( редакция от 03.07.2020г.) или 3000 рублей (редакция от 03.07 2016), за исключением случая предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом, совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока по истечении, которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и установленного ст.48 НК РФ срока на обращение в суд.

Поскольку в материалы дела не представлено сведений по оплате налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ суд находит их подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса. ( в ред. действующей до 01.04.2020г.)

В соответствии со ст.70 НК РФ (ред.№ от 23.11.2020г., действ. с 23.12.2020г.) Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность, начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Административным истцом заявлены требования по взысканию с административного ответчика пени по налогу на имущество и транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 940 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ.составили 253,96 рублей. Пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 1034 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.составили 215,24 руб. Пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 2134 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ.составили 315,19 рублей. Пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 3129 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.составили 108,47 рублей.

Пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 900 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.составили 243,17 рублей. Пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 1800 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.составили 374,70 руб. Пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 1800 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.составили 265,86 рублей. Пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 1800 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.составили 62,40 рублей.

На основании изложенного требования административного истца подлежат удовлетворению.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Самарской области задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 575,63 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 253,96 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 134 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 315,19 руб., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 129 рублей, пени с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 108,47 руб. Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.- 1800 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ.составили 374,70 рублей, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1800 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ.- 265,86 руб. Пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 1800 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ.составили 62,40 рублей. Пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 253,96 рублей, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 243,17 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 25 марта 2025 г.

Судья <данные изъяты> Ю.В. Потапова

<данные изъяты>