Дело № 2а-1147/2025

54RS0007-01-2024-009058-44

Поступило 14.03.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 г. г. Бердск

Бердский городской суд Новосибирской области в составе: председательствующего судьи Болбат Н.С., при секретаре судебного заседания Диденко М.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по: налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 379 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 278 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 33 293, 16 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, за 2022 год в размере 8 766 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 7 162,42 руб..

В обоснование указано, что ФИО1 является налогоплательщиком и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 21, также в период с 19.11.2021 г. по 21.01.2024 г. он был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель (ЕГРИП №). В соответствии с действующим законодательством (ст. 408 НК РФ) Инспекцией был исчислен налог на имущество, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет из расчета (налоговая база, инвентаризационная стоимость*доля в праве*налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть). Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № 44226909 от 01.09.2022 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 8 месяцев 2021 года в размере - 278,00 руб. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № 38241753 от 01.09.2021 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере - 379,00 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 21183 по состоянию на 23.07.2023г., об уплате налогов и пени в срок до 11.09.2023г. В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет. Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. На основании пп. 1, 2 п. 1, 2 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионного страхование в фиксированном размере и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области на основании ст.ст. 69,70 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлено требование, с установленными сроками уплаты задолженности по налогам и пени (в соответствии со ст. 75 НК РФ), требование исполнено не было. В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в установленный налоговым законодательством срок. В ходе конвертации ЕНС 01.01.2023 была частично погашена задолженность по СВ ОПС за 2022 год в размере - 1151,34 руб.. Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, пени, 03.04.2024 г. определением мирового судьи 9-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска судебный приказ о взыскании недоимки по налогу и пени в общем размере 95 720,58 руб. отменен.

Представитель истца в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещена по месту регистрации, согласно данных УФМС по НСО, судебное извещение, возвращено по истечении срока хранения. При таких данных в соответствии со ст.100 КАС РФ суд считает ФИО2 извещенным о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 400 НК РФ определяет, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира по адресу: <адрес> 13.11.2014 г. по 13.09.2021 г..

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № 44226909 от 01.09.2022 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 8 месяцев 2021 года в размере - 278,00 руб. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № 38241753 от 01.09.2021 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере - 379,00 руб. (л.д. 15-16).

Налогоплательщик налог не оплатил.

Также в период с 19.11.2021 г. по 21.01.2024 г. ФИО1 был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель (ЕГРИП №), что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 26-27).

Согласно пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Налоговым органом исчислен налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 33 293, 16 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, за 2022 год в размере 8 766 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2023 год в размере 45 842 руб..

Административный ответчик ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не оплатил.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, Перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением Совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 21183 по состоянию на 23.07.2023г., об уплате налогов и пени в срок до 11.09.2023г. (л.д. 29).

В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Налоговым органом исчислена пени на налог на имущество физических лиц, а также на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, пени подлежат взысканию в том случае, когда налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, при разрешении настоящего спора о взыскании пеней судом исследован вопрос о том, на какую недоимку начислены предъявленные к взысканию пени.

Указано, что с 01.01.2023 изменен алгоритм расчета пеней, пени начисляются при несвоевременной (неполной) уплате начисленных сумм налогов/сборов по декларациям (расчетам), при этом пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

С 01.01.2023 пени имеют отдельный КБК № и отдельную карточку налоговых обязанностей (ОКНО), пени начисляются в автоматизированном режиме на отрицательное сальдо ЕНС в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В результате анализа ОКНО «Пени» налогоплательщика ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) установлено, что при переходе на ЕНС в ОКНО «Пени» принята задолженность по пеням в размере 585,66 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц – 394,49 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 134,01 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование- 57,19 руб..

Согласно данным расчета пени с 01.01.2023 по 05.02.2024 (на дату заявления о вынесении судебного приказа) на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 6689,52 руб. (расчет пени по сальдо по состоянию на 05.02.2024 с детализацией ЕНС прилагается).

По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности по пеням, с учетом сальдо по пеням на 01.01.2023, составила 7205,53 руб. (585,66 с/до на 01.01.2023 + 6689,52 начислены пени на 05.02.2024 - 69,66 руб. уплачены пени).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №4116 от 05.02.2024: 7205 руб. 53 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 43 руб. 11 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7162 руб. 42 коп.

После перехода в ЕНС (после 01.01.2023) сумма пени образованная в размере 6 689,52 руб. за период с 01.01.2023г. по 22.12.2023г.

Задолженность по пени, принятая из КРСБ при переходе в ЕНС в сумме 472,90 руб.

Налог на имущество физических лиц:

За 2014 г. в сумме 6,84 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 г.

За 2015 г. в сумме 69,92 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 г.

За 2016 г. в сумме 98,43 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 г.

За 2017 г. в сумме 82,32 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 г.

За 2018 г. в сумме 62,17 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 г.

За 2019 г. в сумме 46,62 руб. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г.

За 2020 г. в сумме 26,11 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 г.

За2021 г. в сумме 2,08 руб. за период с02.12.2022 по 31.12.2022 г.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере

За 2021 г. в сумме 57,16 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 г.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере

За 2021 г. в сумме 134,01 руб. за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 г.

Итого задолженность по пени составила 7 162,42 руб., которая подлежит взысканию с налогоплательщика.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, пени, 03.04.2024 г. определением мирового судьи 9-го судебного участка Октябрьского судебного района г. Новосибирска судебный приказ о взыскании недоимки по налогу и пени в общем размере 95 720,58 руб. отменен.

Административное исковое заявление направлено в Октябрьский районный суд г. Новосибирска 17.09.2024 г. в электронном виде (л.д. 55-56), то есть в срок предусмотренный ст. 48 НК РФ.

С учетом представленных административным истцом доказательств суд пришел к выводу об удовлетворении требований.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Государственная пошлина, от уплаты которой на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 379 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 278 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 33 293, 16 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, за 2022 год в размере 8 766 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 7 162,42 руб., всего 95 720 (девяносто пять тысяч семьсот двадцать) рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Н.С. Болбат

Мотивированное решение составлено 02 октября 2025 года