КОПИЯ

Решение в окончательной форме изготовлено 29 сентября 2022 года

№ 2а-4745/2022

66RS0007-01-2022-005385-61

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 сентября 2022 года г. Екатеринбург

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Парамоновой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Григорьевой М.Н.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области о признании решения незаконным, возложении обязанности,

установил:

административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области (далее МИФНС России № 25 по Свердловской области), в котором просит незаконным отказ в выплате налогового вычета за 2018 год, произвести выплату налогового вычета в размере 19 403,00 руб., взыскать судебные расходы на уплату государственной пошлины в размере 300,00 руб.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Свердловской области.

в письменном отзыве просила заявленные требования оставить без рассмотрения, полагая, что административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

Административный истец ФИО1, административный ответчик МИФНС России № 25 по Свердловской области, заинтересованное лицо УФНС России по Свердловской области в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены своевременно надлежащим образом.

Руководствуясь частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 33 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации налогоплательщик может обратиться в суд только в случае нарушения его права на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа, то есть когда надлежащее соблюдение им регламентированной ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации процедуры не обеспечило реализации данного права в административном (внесудебном) порядке по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения налоговым органом возложенных на него законом обязанностей.

Таким образом, применяя соответствующие положения, судам необходимо исходить из того, что обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок.

Вместе с тем в соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 65 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении исков налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа, а также о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений или постановлений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, вынесенных налоговыми органами в соответствии со ст. 46 или 47 Налогового кодекса Российской Федерации, судам необходимо исходить из того, что положения Кодекса не содержат специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования таких споров.

Поэтому указанные имущественные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов и по основаниям, в том числе, необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа, уплатив государственную пошлину в соответствующем размере (подп. 1 п. 1 ст. 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Данному праву корреспондирует установленная подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность налогового органа осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 78 того же Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Пункт 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

На основании пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В силу пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации установлена административная процедура возврата налогов в случае их излишней уплаты (излишнего взыскания), а также уплаты в отсутствие законных оснований, и предусмотрены сроки на реализацию лицами своих прав во внесудебной процедуре, то есть путем обращения с соответствующим заявлением в налоговый орган.

При этом указанная норма направлена не на ущемление прав налогоплательщика, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

В соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

Стоимость имущества (имущественных прав) определяется исходя из документально подтвержденных расходов налогоплательщика на приобретение имущества (имущественных прав), Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

- имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

- при приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 настоящего пункта.

- при приобретении прав на квартиру, комнату или долю (доли) в них в строящемся доме право на имущественный налоговый вычет возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. При этом налогоплательщик вправе обратиться за получением такого вычета после государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, и документы, предусмотренные подпунктом 6 пункта 3 и пунктом 4 настоящей статьи. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика указанных заявления и документов.

В срок, указанный в абзаце втором настоящего пункта, налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления, указанного в абзаце втором настоящего пункта, через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом), а также представляет налоговому агенту подтверждение права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, по форме и формату, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случае, если по результатам рассмотрения заявления не выявлено отсутствие права налогоплательщика на такой налоговый вычет.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, 30 мая 2018 года между ООО «Брусника. Служба обмена квартир» и ФИО1 заключен договор купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств.

30 мая 2018 года между сторонами договора подписан передаточный акт объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

01 июня 2018 года право собственности ФИО1 на указанный объект недвижимости зарегистрировано, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

05 ноября 2021 года ФИО1 сдана и налоговым органом принята налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за отчетный период 2018 год.

В разделе 1 налоговой декларации налогоплательщиком указана сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 19 403,00 руб.

Также произведен расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также имущественного налогового вычета.

17 февраля 2022 года МИФНС России № 25 по Свердловской области направило в адрес ФИО1 ответ на интернет-обращение от 06 февраля 2022 года, исходя из которого заявителю было сообщено, что камеральная налоговая проверка представленной 05 ноября 2021 года налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 год завершена 03 февраля 2022 года, сумма к возврату из бюджета подтверждена в полном объеме и будет перечислена на ее счет не позднее 03 марта 2022 года.

21 февраля 2022 года налоговым органом принято решение № 1363 об отказе в возврате налога налогоплательщику в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы, поскольку заявление представлено по истечении 3-х лет со дня ее уплаты.

Как следует из обстоятельств дела, ФИО1 о подтвержденной сумме к возврату в размере 19 403,00 руб. узнала из письма от 17 февраля 2022 года на ее интернет-обращение от 06 февраля 2022 года.

Из пояснений административного ответчика следует, что проверка по налоговой декларации завершена без нарушений, сумма к возврату подтверждена.

Как следует из материалов дела, в силу статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, право на обращение за налоговым имущественным вычетом возникло у ФИО1 с момента регистрации права собственности, то есть с 01 июня 2018 года.

Налоговая декларация подана 05 ноября 2021 года, что не отрицается сторонами, вместе с тем проверка по ней окончена только 03 марта 2022 года.

Суд исходит из того, что административным ответчиком МИФНС России № 25 по Свердловской области не представлено доказательств о направлении ФИО1 ответа о подтверждении суммы подлежащей возврату или об отказе в подтверждении права на налоговый вычет ранее 17 февраля 2022 года, из которого она могла реально узнать о размере установленного вычета.

Таким образом, административными ответчиками не исполнено императивное предписание, содержащееся в абзаце первом пункта 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, и налогоплательщику не сообщено об образовавшейся сумме вычета в установленный законом срок, что при отсутствии иных доказательств ее осведомленности об этом не является основанием для вывода о пропуске срока на его возврат.

Принимая во внимание указанные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения с заявлением о возврате налогового вычета в размере 19 403, 00 руб. не пропущен, в связи с чем решение от 21 февраля 2022 года № 1363 об отказе в возврате налогового вычета не может быть признано законным, а потому имеются правовые основания для возложения на административного ответчика обязанности по возврату ФИО1 налогового имущественного вычета в размере 19 403,00 руб.

Руководствуясь статьями 111, 175-180, 227, 228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.

Признать незаконным решение Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области от 21 февраля 2022 года № 1363 об отказе в возврате налога.

Возложить на Межрайонную ИФНС России № 25 по Свердловской области обязанность возвратить ФИО1 (ИНН №) сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2018 год в размере 19 403,00 руб.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области в пользу ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 300 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья (подпись) М.А. Парамонова

Копия верна.

Судья