Дело №2а-3103/2023
УИД 33RS0002-01-2023-003242-30
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
19 сентября 2023 года
Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:
председательствующего судьи Веселовой А.О.,
при секретаре Максимовой В.О.
с участием:
представителя административного истца ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Владимире административное дело по административному иску УФНС России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
установил:
УФНС России по Владимирской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 15893, 52 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 06.09.2022 по 23.10.2022 в размере 194,17 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 в период с 10.04.2020 по 19.08.2022 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год. Согласно уточненной налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2021 год сумма дохода ответчика составила 1889352руб., в связи с чем доход превысил 300 000 руб. В срок не позднее 05.09.2022 ответчик обязан был уплатить страховые взносы в размере 15893, 52 руб. (1880352-300 000*1%). В связи с тем, что в установленный срок ответчик не исполнил свои налоговые обязательства, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 194,17 руб. за период с 06.09.2022 по 23.10.2022. По указанной задолженности выставлено требование №15237 от 24.10.2022, которое 25.10.2022 получено налогоплательщиком через личный кабинет и до настоящего времени не исполнено.
20.12.2022 мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ№2а-4044/22-6 о взыскании суммы недоимки, который 13.01.2023 отменен в связи с поступившими возражениями, что послужило основанием для обращения в суд с названным иском.
По состоянию на 09.06.2023 задолженность по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное страхование составляет 16087, 69 руб.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 (по доверенности) заявленные требования поддержала, указав, по состоянию на 19.09.2023 задолженность административным ответчиком не погашена.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.
Изучив материалы административного дела, выслушав доводы лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и ч.1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.
С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.
На основании п. 3 ст. 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Кодекса.
В силу подп. 3 п. 9 ст. 430 Кодекса для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях применения положений п. 1 данной статьи доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном подп. 1 и 2 ст. 248 Кодекса.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).
Согласно ст.430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере, который за 2021 год составлял 32 448 рубля.
В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Частью 5 ст.430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
На основании пункта 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется им не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.70 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.
В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.
Указанные правила применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.
Из материалов дела следует, что ответчик в период с 10.04.2020 по 19.08.2022 являлся индивидуальным предпринимателем (согласно выписке из ЕГРИП 19.08.2022 деятельность прекращена в связи с принятием ИП соответствующего решения), применял упрощенную систему налогообложения и плательщиком страховых взносов, не исполнил установленную законом обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год.
Согласно уточненной налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2021 год сумма дохода ответчика составила 1889352 руб., в связи с чем в срок не позднее 05.09.2022 он обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с суммы, превышающей 300 000 руб., в размере 15893,52 руб. (1889352-300 000 руб.) х1%.
Поскольку налогоплательщик своевременно страховые взносы в указанном размере не уплатил, на сумму недоимки за период с 06.09.2022 по 23.10.2022 начислены пени в размере 194,17 руб. и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставлено требование №15237 от 24.10.2022 об уплате страховых взносов и пени на общую сумму 16087,69 руб. в срок до 15.11.2022, которое вручено через личный кабинет налогоплательщика 25.10.2022 (л.д.23).
20.12.2022 мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ №2а-4044/22-6 от 20.12.2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени за 2022 года, который определением от 13.01.2023 отменен.
С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 04.07.2023, т.е. с соблюдением положений абз.3 п.2 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ.
Поскольку до настоящего времени задолженность по пени страховым взносам в указанных выше размерах ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 643,51 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН <***> в пользу УФНС России по Владимирской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 15893, 52руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на задолженность в размере 15893,52 руб. за период с 06.09.2022 по 23.10.2022 в размере 194,17 руб., подлежащие перечислению по следующим реквизитам:
Наименование получателя: УФК по Тульской области г.Тула (Управление ФНС России по Владимирской области)
Банк получателя: Отделение Тула Банка России, УФК по Тульской области г.Тула (УФНС России по Владимирской области)
кор. Счет 40102810445370000059
ИНН <***>
БИК 017003983
Номер счета получателя: 03100643000000018500
КПП 770801001
ОКТМО 0
(КБК) при уплате платежей входящих в ЕНП -18201061201010000510
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в размере 643 руб. 51 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня его принятия.
Председательствующий судья А.О. Веселова