Дело № 2а-1590/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Галаховой И.В.,

при секретаре Бессарабовой Н.А.,

С участием: представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде 18 апреля 2023 года административное дело по административному иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО3 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО3 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, является плательщиком налога на доходы физических лиц. Административным ответчиком в 2020 году реализовано имущество: №..., налоговая декларация должна была быть представлена в срок до 30.04.2021г., представлена не была. Кадастровая стоимость проданных строений по состоянию на 01.01.2020г. составляет 19011 035,81 руб. и 7982 164,31 руб. По договору купли продажи стоимость строений составляет 350000 руб. Таким образом, в соответствии с п. 5 ст. 217.1 НК РФ в целях налогообложения налога на доходы физического лица от продажи объектов недвижимости доходы принимаются равными 18895240,09 руб. (19011035,81 * 0,7 + 7982164,31 * 0,7). Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с расчетом за 2020г. составляет 2423881 руб. (18895240,38 – 250000)*13%. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020г. составляет 2423 881 рублей. В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством срок, начислены пени за период с 01.05.2020 по 16.12.2021г. в размере 79139,72 рублей. Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 6064 от 23.05.2022 со сроком уплаты до 11.07.2022, требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Просит суд взыскать в бюджет с ФИО3 сумму задолженности по уплате: налога на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020г. в размере 2423 881 руб., пеня за 2020г. за период с 01.05.2021 по 06.12.2021г. в размере 79 139,72 руб., штраф в размере 120860,67 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 181791 руб., а всего 2805 672 руб. 39 коп.

Представитель ИФНС по Центральному району г.Волгограда ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала. Решение о привлечении к налоговой ответственности обжаловано ФИО3 в Управление ФНС по Калужской области, решением от 11.05.2022г. жалоба оставлена без удовлетворения. В иске допущена описка, период начисления пени составляет с даты следующей после истечения срока предоставления декларации – 01.05.2021г.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, обеспечила участие представителя по доверенности.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании заявленные требования не признал, указав, что ФИО3 владела продаваемыми объектами более 5 лет, ввиду чего она освобождена от подачи налоговой декларации и от уплаты налога от продажи указанных объектов. Кроме того, налоговым органом применены сведения о кадастровой стоимости объектов не соответствующей действительности. Также полагает необоснованным начисление суммы пени в период действия моратория на банкротство.

Суд, выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, находит заявленный административный иск подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в не обжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент направления требования) предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В силу статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате эти налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса 129, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что решением межрайонной инспекции №7 ФНС России по Калужской области №3154 от 06.12.2021г., ФИО3 привлечена к налоговой ответственности в связи с непредставлением налоговой декларацию в срок до 30.04.2021г., в связи с продажей в 2020 году недвижимого имущества: объектов с кадастровым номером №...

Кадастровая стоимость проданных строений по состоянию на 01.01.2020г. составляет 19 011 035,81 руб. и 7 982 164,31 руб. По договору купли продажи стоимость строений составляет 350 000 руб. Таким образом, в соответствии с п. 5 ст. 217.1 НК РФ в целях налогообложения налога на доходы физического лица от продажи объектов недвижимости доходы принимаются равными 18 895 240,09 руб. (19011035,81 * 0,7 + 7982164,31 * 0,7).

Сумма налога к уплате по решению №3154, в соответствии с расчетом за 2020г. составляет 2 423 881 руб. (18 895 240,38 – 250 000)*13%., сумма штрафа 302985 руб. (из которых 121198 руб. за неуплату налога в результате занижения налоговой базы, и 181791 руб. за непредставление налоговой декларации), сумма пени 79139,72 руб.

Решение №3154 от 06.12.2021г. было обжаловано налогоплательщиком в УФНС России по Калужской области решением от 11.05.2022г. жалоба оставлена без удовлетворения.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 6064 от 23.05.2022 со сроком уплаты до 11.07.2022, требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

07.09.2022 г. и.о. мировым судьей судебного участка № 120 Волгоградской области было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО3 в пользу ИФНС по Центральному району г.Волгограда недоимки по налоговым платежам, пени.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования №6064 от 23.05.2022г. установлен до 11.07.2022г. сумма превышает 10 000 рублей, таким образом, срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не был пропущен, поскольку судебный приказ вынесен 19.08.2022г., судебный приказ отменен 07.09.2022г., иск поступил в суд 15.02.2023г., таким образом, срок обращения в суд с исковым заявлением не пропущен.

Ссылки административного ответчика на необоснованность начисления сумм налогов и привлечения к налоговой ответственности суд не принимает во внимание, поскольку решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности №3154 от 06.12.2021г. было обжаловано налогоплательщиком и вступило в законную силу.

Доводы представителя административного ответчика о применении действия моратория, предусмотренного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022г. №497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" в отношении сумм пени и штрафов, суд не принимает во внимание, поскольку данный мораторий введен на 6 месяцев со дня официального опубликования постановления, то есть с 1 апреля 2022 года, пени начислены за период с 01.05.2021 по 06.12.2021г., т.е. до введения в действие указанного постановления Правительства РФ. Штрафные санкции, предусмотренные ст. ст. 119, 122 НК РФ не подпадают под действие указанного моратория вне зависимости от даты их начисления, поскольку являются мерой налоговой ответственности, кроме того, суммы штрафа определены на момент вынесения решения 06.12.2021г., т.е. до введения моратория.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности в полном объеме суду не предоставлено.

На основании изложенного, суд считает исковые требования ИФНС по Центральному району г. Волгограда к ФИО3 о взыскании задолженности по налоговым платежам, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО4 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 22 228 руб. 36 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ИФНС по Центральному району г. Волгограда к ФИО3 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить.

Взыскать в бюджет с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки ... района ..., ИНН №..., проживающей по адресу: г. Волгоград, ..., сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020г. в размере 2423 881 руб., пеня за 2020г. за период с 01.05.2021 по 06.12.2021 в размере 79139, 72 руб., штраф в размере 120860,67 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 ГК РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере 181791 руб., а всего 2805672,39 руб.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город-герой Волгоград в размере 22 228 руб. 36 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд города Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 20.04.2023г.

Судья Галахова И.В.