Дело №2а-8454/2023 (4) 66RS0029-01-2023-001056-64 Мотивированное решение изготовлено 29.12.2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 22 декабря 2023 года

Ленинский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Степкиной О.В. при секретаре судебного заседания Романовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №29 по Свердловской области обратилась в Ленинский районный суд г.Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1, просила взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере в размере 300658,46 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 14621,23 рублей, штраф по ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 60816 рублей, штраф по ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 60816 рублей, а также задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2429,26 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, на заявленных административных исковых требованиях настаивал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, в судебном заседании от 12.12.2023 исковые требования признала, сославшись на отсутствие возможности оплатить налоговую задолженность единовременно ввиду тяжелого материального положения.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст. 101, ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть административное дело при данной явке и вынести решение.

Исследовав материалы дела, о дополнении которых сторонами не заявлено, каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, полученные от сдачи в аренду транспортных средств.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1000000 рублей, составляет 300658,46 рублей.

Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В данном случае в соответствии с п. 1 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации 29.11.2021 составлен акт камеральной налоговой проверки № 7231, который направлен налогоплательщику почтовым отправлением.

31.01.2022 Инспекцией вынесено решение № 388 о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением наказания в виде штрафа в размере 25% от неуплаченных сумм налога, что составило 60816 рублей, а также по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату суммы налога в результате совершения неправомерных действий (бездействия) с назначением штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога, что составило 60816 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога на основании абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления физическому лицу требования об уплате налога в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, ответчику по почте было направлено требование № 3900 от 16.03.2022 об уплате недоимки по налогам, санкций, при этом в требовании установлен срок уплаты недоимки по налогам до 06.05.2022, при этом указано, что в случае, если требование будет оставлено без исполнения в установленный срок, то налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, что подтверждается справкой о состоянии расчетов должника по налогам и сборам, письменных доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В данном случае судом учитывается, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности, в том числе обращение 31.05.2022 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако, определением мирового судьи судебного участка № 1 Камышловского судебного района Свердловской области от 23.05.2023 судебный приказ от 31.05.2022 отменен на основании поступивших возражений должника. В районный суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 05.07.2023, то есть с соблюдением срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не представлены доказательства добровольной уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 300658,46 рублей, следовательно, с него подлежит взысканию указанная недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, согласно расчету истца.

На основании ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством, налогоплательщик должен выплатить пеню за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога, исходя их одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального брака Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, административный ответчик до настоящего времени не уплатил налог на доходы физических лиц за 2020 год, следовательно, с него подлежат взысканию пени в сумме 14621,23, исходя из суммы задолженности, определенной судом в размере 300658,46 рублей, а также штраф, предусмотренный ст.ст. 119, 120 Налогового Кодекса Российской Федерации, рассчитанный налоговым органом с учетом требований ст. ст. 112, 114 указанного Кодекса, в размере по 60816 рублей.

Оценивая исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020 год, суд не находит оснований для их удовлетворения, исходя из следующего.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорные периоды) налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорные периоды) требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@, для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению № 1 к данному Порядку (далее - Заявление на получение доступа) в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица (пункт 9).

Для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу регистрационную карту по форме согласно приложению № 3 к названному Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (пункт 10).

Регистрационная карта представляется налоговым органом физическому лицу следующими способами:

1) непосредственно в налоговом органе. При этом регистрационная карта представляется налоговым органом в течение 15 минут после получения Заявления на получение доступа или по просьбе физического лица в течение 15 минут при повторном его посещении указанного налогового органа;

2) по адресу электронной почты, указанному в Заявлении на получение доступа. При этом регистрационная карта представляется не позднее 15 календарных дней со дня получения налоговым органом Заявления на получение доступа (пункт 11).

В случае, если в ходе регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика регистрация не была произведена, налоговый орган информирует об этом физическое лицо непосредственно при его посещении налогового органа либо через представителя физического лица, либо по адресу электронной почты, указанному в Заявлении на получение доступа.

В этом случае физическим лицом представляется в налоговый орган заявление об уточнении сведений при получении доступа к личному кабинету налогоплательщика, указанных в ранее представленном Заявлении на получение доступа, по форме согласно приложению № 2 к указанному Порядку (пункт 12).

Активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа после регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика (пункт 13).

При первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование (пункт 14).

Административным истцом представлена информация о направлении административному ответчику требования №51436 об уплате транспортного налога 16.12.2021 посредством личного кабинета физического лица.

Между тем доказательства представления ФИО1 в налоговый орган заявления о доступе к личному кабинету налогоплательщика, представления ей регистрационной карты для использования личного кабинета налогоплательщика с указанием логина и первично присвоенного пароля, смены первичного пароля ФИО1, формирования личного кабинета налогоплательщика ФИО1 после ее регистрации в нем в материалы административного дела не представлены.

Таким образом, учитывая, что допустимых и достоверных доказательств получения административным ответчиком доступа к личному кабинету налогоплательщика административным истцом не представлено с указанием на их отсутствие, при этом доказательств направления налогового требования №51436 об уплате налога, пеней в адрес ФИО1 иным предусмотренным законом способом в материалах административного дела не имеется, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не доказано соблюдение процедуры принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, в связи с чем заявленные им требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, в соответствии с положениями ст.333.19. Налогового Кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 7569 рублей 12 копеек, исходя из размера удовлетворенных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании суммы недоимки по налогам, пени –удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 300658 рублей 46 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 14621 рубля 23 копеек, штраф в общем размере 121632 рублей, государственную пошлину в размере 7569 рублей 12 копеек.

В удовлетворении остальных исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, подачей апелляционной жалобы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Ленинский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья (подпись). Копия верна

Судья О.В. Степкина

На 29.12.2023 решение

не вступило в законную силу.

Судья: