Административное дело № 2а-622/2023

УИД 55RS0034-01-2023-000723-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тара Омской области 07 августа 2023 года

Тарский городской суд Омской области в составе председательствующего судьи Мальцевой И.А., при секретаре Вильцовой Н.Н., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Таре 07 августа 2023 года дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № и является плательщиком страховых взносов. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в ИФНС 5535, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в ИФНС 5501. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет в ПФ РФ на выплату накопительной пенсию и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. Кроме этого, согласно ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате: страховых взносов на обязательное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 в размере <данные изъяты>, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 в размере <данные изъяты> рублей недоимка; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, недоимка, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, недоимка. Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было. Поскольку задолженность не была погашена, МИФНС № обратилась к мировому судье судебного участка № в Тарском судебном районе о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки. Вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании возражений ответчика ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 2021 в размере <данные изъяты> рублей, страховых взносов (пени) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере <данные изъяты> рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС за 2021 в размере <данные изъяты> рублей (недоимка); страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС в размере <данные изъяты> (пени), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере <данные изъяты> (недоимка), страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере <данные изъяты> (недоимка).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте проведения судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что в 2018 году не работал, так как болел в течение года, затратил средства на платное лечение, в связи с чем деятельность не осуществлял, ставил об этом в известность налоговые органы. Не имеет доказательств факта оплаты предъявленных в иске задолженностей. Дополнительными доказательствами по делу не располагает.

Исследовав материалы административного дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Из п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели;

Частью 5 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно представленной административным истцом информации ФИО1 с 15.01.2007 по 12.10.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.19-20).

Из п. 5 ст. 432 НК РФ следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

По правилам ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей в соответствующие периоды: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года,

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, который определяется в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 430 Кодекса (8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Таким образом, ответчик, как лицо, ранее зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, в силу положений Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В силу положений ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По правилам ч. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Суммы обязательных платежей, предъявленных к взысканию с ответчика, были отражены в соответствующем требование.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Административному ответчику было направлено требование № (л.д. 23-24) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: пени на страховые взносы на обязательной пенсионное страхование – <данные изъяты> рублей, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование – <данные изъяты> рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, недоимка со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей

В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ недоимка по страховым взносам и пеня за 2021 и 2022 уплачены не были.

Согласно пункту 3,5 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей был отменен ранее вынесенный судебный приказ в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26)

На дату составления искового заявления за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженность по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 в размере <данные изъяты> рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 в размере <данные изъяты> рублей недоимка; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, недоимка, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере <данные изъяты>, недоимка.

Оценив все доказательства в совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Государственные органы и органы местного самоуправления подлежат освобождению от уплаты государственной пошлины в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36НК РФ при обращении в суды общей юрисдикции в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии со статьей 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (№) задолженность:

по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 в размере <данные изъяты> рублей- недоимка;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> рубля- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 в размере <данные изъяты> рублей -недоимка;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере <данные изъяты> рубля - недоимка;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фед. фонд ОМС за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей - недоимка;

Получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 7708011001, БИК: 017003983, ОКТМО 0, наименование банка: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, номер счета банка: 40№, номер счета получателя: 03№, КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Тарского муниципального района <адрес> государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано сторонами в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Тарский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в окончательной форме подписано ДД.ММ.ГГГГ.

Согласовано