Дело № 2а-2167/2025
39RS0004-01-2025-001882-06
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 ноября 2025 г г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда в составе
председательствующего судьи Семенихина В.А.
при секретаре Адайкиной Е.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области, обратилось в суд указывая, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно данным МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области за ФИО1 в налоговом периоде 2023 года зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>.
Налоговым органом на основании полученных сведений исчислен транспортный налог за указанный автомобиль за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб.
ФИО1 направлено уведомление № 138378297 от 24.07.2024 года о необходимости оплатить транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. в срок до02.12.2024 года.
В установленный срок налог не уплачен.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 5768,28 руб.
С 01.01.2023 года ЕНП (единый налоговый платеж) и ЕСН (единый налоговый счет) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
В связи с внедрением с 01.01.2023 года института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам.
С 01.01.2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей: Требование, направленное после 01.01.2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные в редакции, действовавшей до дня вступления в законную силу ФЗ. Недействительными признаются требования по которым не приняты последующие меры взыскания, для направления в суд требований; по которым меры взыскания приняты частично. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется, оно формируется только в случае, когда задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме.
Управлением выставлено требование № 50168 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 года.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
На основании заявления Управления мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-<данные изъяты> от <данные изъяты> г.
Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 07.03.2025 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.
Просит взыскать с ФИО1, задолженность на общую сумму <данные изъяты> коп., а именно по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 11.12.2023 года по 23.12.2024 года в сумме <данные изъяты> руб.
Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований налогового органа указывая на то, что 02.09.2020 года указанный автомобиль им утилизирован, о чем имеется приемо-сдаточный акт № <данные изъяты>. Вместе с тем снять указанный автомобиль с регистрационного учета на основании представляемых в МРЭО ГИБДД документов не представляется возможным в связи с наложенными в 2010, 2011 году запретов на проведение регистрационных действий с указанным автомобилем. Запреты были наложены в рамках рассмотрения гражданских дел о взыскании задолженностей в Багратионовском районном суде Калининградской области в качестве мер по обеспечению иска, в настоящее время он предпринимает попытки отменить наложенные меры, однако в связи с истечением значительного периода времени разрешение данных вопросов затягивается. Однако автомобиль фактически утилизирован, в связи с чем начисление транспортного налога не обосновано, просит в иске отказать.
Заслушав административного ответчика, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно положения ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.
В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст. 2 Закона Калининградской области от 16.11.2002 N 193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно статьи 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с ч. 3 ст. 9 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. № 193 «О транспортном налоге» налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом в связи с внедрением с 01.01.2023 года института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
Управлением выставлено Требование № <данные изъяты> по состоянию на 08.07.2023 года о размере совокупной задолженности по налогам с требованием оплаты задолженности по налогам в срок до 28.08.2023 года (т. 1 л.д. 14).
Судом установлено, что согласно налогового уведомления № <данные изъяты> от 24.07.2024 года ФИО1 обязан уплатить за налоговый период 2023 год не позднее 02.12.2024 года транспортный налог на транспортное средство: автомобиль <данные изъяты> за 12 месяцев в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 13).
В установленный срок налог не уплачен.
По заявлению УФНС России по Калининградской области от 23.12.2024 года мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района Калининградской области <данные изъяты> года принят судебный приказ № 2а-<данные изъяты> в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лицза <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. в общем размере <данные изъяты> руб., который впоследствии отменен 07.03.2025 года на основании поданных ФИО1 возражений.
Настоящее административное исковое заявление направлено налоговой инспекцией в суд 22.04.2025 года.
Таким образом, установленный срок обращения в суд за взысканием недоимки по налогам истцом соблюден.
Кроме того судом установлено, что решением Московского районного суда г. Калининграда от 15.11.2023 года по административному делу № 2а-<данные изъяты> по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017, 2019, 2020 год. (л.д. 83-87).
Решение не обжаловано и вступило в законную силу.
Решением Московского районного суда г. Калининграда от 19.08.2024 года по административному делу № <данные изъяты> года по иску УФНС России по Калининградской области ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2018 год исковые требования удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 88-92).
Решение не обжаловано и вступило в законную силу.
В настоящее время в производстве Московского районного суда г. Калининграда находится административное дело № 2а-<данные изъяты>/2025 года по иску УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> года, пени.
Судом установлено, что автомобиль Фольксваген г/н <***> утилизирован, о чем представлен приемо-сдаточный акт № 046515 от 02.09.2022 года (л.д. 136).
В силу п. 1 ст. 235 Гражданского кодекса РФ основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества. Право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи.
В связи с этим документированные и не опровергнутые налоговым органом сведения, подтверждающие, что налогооблагаемое транспортное средство полностью уничтожено, свидетельствуют об отсутствии объекта налогообложения по налогу в силу статей 38 и 358 Налогового кодекса, независимо от даты прекращения регистрации такого транспортного средства в уполномоченных регистрирующих органах.
При этом наложенные на транспортное средства обременения в виде запрета регистрационных действий является объективным препятствием снятия с учета указанного автомобиля.
Как указано в подробном расчете пени (л.д. 15), окончательное сально на 01.01.2023 года составляет <данные изъяты> руб.
Вместе с тем, из материалов дела следует, что во взыскании недоимки за ранее возникшие периоды отказано, а недоимка по транспортному налогу за 2021,2022 год является предметом судебного разбирательства.
Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований УФНС России по Калининградской области.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год, пени за период с 11.12.2023 года по 23.12.2024 года – отказать.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья /подпись/
Мотивированное решение изготовлено 17.12.2025 года