Дело №2а-924/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 апреля 2025г. г.Бузулук
Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.
при секретаре Жирновой Д.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обосновании заявленных требований указывают, органами ГИБДД предоставлены сведения, согласно которым за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство «<данные изъяты>» гос.рег.знак №, в связи с чем, административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022г. в сумме 1 530 руб.
Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 10 529,36 рублей, в том числе: - транспортный налог за 2022 год в сумме 1530,00 руб.;
- пени в общей сумме 8 999,36 руб.
Представитель административного истца МИ ФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.
В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных, не явившихся сторон.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее:
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
На основании п.1 ст.360 главы 28 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Судом установлено, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, за которое он должен был уплатить транспортный налог за отчетный налоговый период 2022г.: транспортное средство «<данные изъяты>» гос.рег.номер №, за 2022г. в размере 1 530,00 руб.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** ** ****. об уплате транспортного налога за 2022г. в сумме 1 530,00 рублей, со сроком исполнения не позднее ** ** ****., посредством почтового отправления (ШПИ №)
Часть 2 статьи 75 НК РФ закрепляет, начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год ФИО1 были начислены пени на сумму 1 530 руб., за период с 02.12.2023г. по 06.05.2024г. в сумме 127,3 руб.
В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023г. утратила силу.
Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности налоговым органом эта информация указана в абз.2 листа 2 с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022г. №ЕД-7-8/1151@).
До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В установленный срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу в его адрес направлено требование № об уплате задолженности от ** ** ****., со сроком исполнения требования до ** ** ****. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ** ** ****.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).
Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Решением № МИ ФНС №15 от ** ** ****. административный ответчик ФИО1 ставился в известность, что требование № об уплате задолженности от ** ** ****. не исполнено, в связи с чем, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере <данные изъяты> рублей. (ШПИ №).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности продлены на 6 месяцев.
В установленные сроки административный ответчик задолженность не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье 16.05.2024г., с заявлением о вынесении судебного приказа.
** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам, в сумме <данные изъяты> руб., и определением от ** ** ****. был отменен.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд ** ** ****., т.е. в установленный законодательством шестимесячный срок.
Разрешая требование МИ ФНС №15 о взыскании пени начисленной на страховые взносы ОПС и ОМС за 2018г. за период с 28.10.2023г. по 09.04.2024г., на страховые взносы ОПС и ОМС за 2019г. за период с 28.10.2023г. по 06.05.2024г., суд исходит из следующего:
МИ ФНС №15 в административном исковом заявлении указано, что в отношении пенообразующей задолженности по страховым взносам ОПС и ОМС за 2018 год, инспекцией было вынесено постановление о взыскании за счет имущества № от ** ** ****. Задолженность была списана по решению о признании безнадежным к взысканию № от ** ** ****. сумма <данные изъяты> руб. признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание.
В отношении пенообразующей задолженности по страховым взносам за 2019 год, инспекцией вынесено постановление о взыскании за счет имущества № от ** ** ****. Задолженность была частично оплачена и остаток списан по решению о признании безнадежным к взысканию № от ** ** ****., сумма <данные изъяты> руб. признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание.
Таким образом, начисление пени по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2018г. за период с 28.10.2023г. по 09.04.2024г., страховым взносам ОПС и ОМС за 2019г. за период с 28.10.2023г. по 06.05.2024г. произведено не правомерно.
Проверяя право налогового органа на взыскание пени по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2020г., установлено:
Решением <данные изъяты> от ** ** ****. (дело №) с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам ОПС за 2020г. в сумме 30 965,16 руб., страховым взносам ОМС за 2020г. в сумме 8 040,94 руб. Решение вступило в законную силу ** ** ****
Согласно сведениям <данные изъяты> исполнительный лист по решению от ** ** ****. на исполнение не поступал.
В силу ч. 1 ст. 21 Закона об исполнительном производстве, исполнительные листы выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
Таким образом, поскольку налоговым органом не пропущен срок предъявления исполнительного документа, взыскание пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2020г. за период с 28.10.2023г. по 06.05.2024г. в сумме 3 946,94 руб., подлежит удовлетворению.
Относительно начисления пени по транспортному налогу за 2020г., установлено:
Решением <данные изъяты> от ** ** ****. (дело №) с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020г. в сумме 434,01 руб. Решение вступило в законную силу ** ** ****
На основании решения суда от ** ** ****. выдан исполнительный лист ** ** ****. серии ФС №.
Постановлением <данные изъяты> возбуждено исполнительное производство от ** ** ****. №-ИП на основании исполнительного листа ФС №.
Исполнительное производство окончено ** ** ****. в связи с отсутствием у должника имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Таким образом, начисление пени по транспортному налогу за 2020г. за период с 28.10.2023г. по 06.05.2024г. в сумме 43,92 руб. произведено неправомерно.
Доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено.
При подаче административного искового заявления административный истец пп. 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по налогам в размере 5 648,16 рублей, в том числе:
- транспортный налог за 2022 год в сумме 1530,00 руб.;
- пени в общей сумме 4 118,16 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.
Судья Дегтярева И.В.
Мотивированное решение составлено 12.05.2025г.