Мотивированное решение изготовлено 22 ноября 2022 года.
Дело № 2а-4555/2022.
УИД 66RS0004-01-2022-005213-57.
Решение
Именем Российской Федерации
08 ноября 2022 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе
председательствующего судьи Сухневой И.В.,
при секретаре Нуркеновой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании пени,
Установил:
Административный истец Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга (далее ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга) обратилась в суд с вышеуказанным иском. В обоснование указала, что ФИО1 принадлежит ряд транспортных средств и объектов недвижимости. Вместе с тем в нарушение положений налогового законодательства обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов административный ответчик в установленный законом срок не исполнил. В связи неисполнением указанной обязанности ФИО1 начислены пени, для уплаты которых ему направлено требование № № ****** от 17.06.2021, которое административным ответчиком также исполнено не было. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга от 05.03.2022 отменен судебный приказ от 28.02.2022 по делу № 2а-492/2022 о взыскании с ФИО1 пени по налогам. До настоящего времени пени административным ответчиком не уплачены. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2014-2019 годы 9 836 руб. 73 коп., пени по земельному налогу за 2018-2019 годы в сумме 0 руб. 15 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы 5 490 руб. 09 коп., всего 15326 руб. 97 коп.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.
Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие до 01.01.2020 в соответствии с решением Екатеринбургской городской думы от 25.11.2014 № 32/24.
Кроме того, в силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 того же Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Земельный налог на территории городского округа Ревда установлен и введен решением Ревдинской районной Думы от 26.11.2014 № 269 «Об установлении земельного налога на территории городского округа Ревда».
В силу ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Как установлено судом, ФИО1 в период с 2014 по 2019 годы принадлежали на праве собственности следующие объекты налогообложения:
- транспортное средство марки ******, госномер № ******
- транспортное средство марки ******, госномер № ******
- транспортное средство марки ******, госномер № ******
- земельный участок, кадастровый № ******, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый № ****** (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).
В связи с наличием вышеуказанных объектов налогообложения в собственности ФИО1 начислены:
- в соответствии с налоговым уведомлением № ****** от 09.05.2015 ФИО1 начислен транспортный налог за 2014 год в сумме 9077 руб.;
- в соответствии с налоговым уведомлением № ****** от 10.07.2017 ФИО1 начислен транспортный налог за 2015-2016 годы в сумме 15 094 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 16095 руб.;
- согласно налоговому уведомлению № ****** от 04.07.2019 ФИО1 начислен транспортный налог за 2016-2018 годы в сумме 17 866 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 5 руб.;
- в соответствии с налоговым уведомлением № ****** от 03.08.2020 ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 29 681 руб., земельный налог в сумме 5 руб.
В установленные законом сроки транспортный налог за 2014-2019 годы, земельный налог за 2018-2019 годы, а также налог на имущество за 2015-2016 годы ФИО1 не уплачены, что следует из данных карточек расчетов с бюджетом, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.
По смыслу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты налога в установленный законом срок налогоплательщик обязан выплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В целях уплаты начисленной пени налогоплательщику по смыслу ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется требование об уплате пени.
Как следует из материалов дела, ввиду неисполнения обязанности по уплате вышеуказанных налогов ФИО1 начислена по состоянию на 17.06.2021 пеня по транспортному налогу в сумме 9836 руб 73 коп., пени по земельному налогу в сумме 0 руб. 15 коп., пени по налогу на имущество в сумме 5490 руб., о чем ему направлено требование № № ****** от 17.06.2021 об уплате пени в срок до 23.11.2021.
Указанное требование направлено по адресу регистрации ФИО1: <адрес>, заказным письмом с уведомлением, что соответствует требованиям ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Аналогичные положения содержит ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Как установлено судом, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга 28.02.2022, то есть в пределах шести месяцев с 23.11.2021 как даты исполнения требования № № ******
Судебный приказ по делу № 2а-492/2022 вынесен мировым судьей 28.02.2022 и отменен 05.03.2022. С настоящим иском административный истец обратился 27.05.2022, то есть до истечения шести месяцев с даты отмены судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом соблюден как срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с настоящим административным иском.
В то же время, рассматривая обоснованность требований ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга о взыскании пени по требованию № ****** от 17.06.2021 суд находит необходимым учесть следующее.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
В силу положений п. 6 ст. 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Проверяя с учетом изложенного расчет пени к требованию № ******, суд учитывает, что земельный налог за 2018 год уплачен Виленским 07.05.2020, требование № ****** выставлено 17.06.2021, то есть по истечении одного года с даты уплаты недоимки, как следствие, оснований для взыскания пени 0 руб. 01 коп. на земельный налог за 2018 год суд не находит.
Далее начислена пеня 0 руб. 14 коп. по земельному налогу за 2019 год, данный налог уплачен 28.05.2021, требование № ****** выставлено в течение одного года с указанной даты оплаты, как следствие, порядок взыскания пени соблюден.
Также налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за 2015-2016 годы, согласно расчету пени данные недоимки до настоящего времени не погашены.
Из материалов дела следует, что недоимка по налогу на имущество в сумме 13548 руб. за 2015 год взыскана вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 14.01.2019 по делу № 2а-214/2019.
Вместе с тем доказательств принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество за 2016 год налоговым органом не представлено, судом не добыто, несмотря на истребование таких сведений у мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга.
При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 5249 руб. 61 коп. и отказывает во взыскании пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 240 руб. 48 коп.
Далее в соответствии с расчетом к требованию № ****** налоговым органом начислена пеня на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, из того же расчета следует, что такая недоимка уплачена ФИО1 28.02.2020, то есть требование № ****** в указанной части выставлено с нарушением установленного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока, как следствие, оснований для удовлетворения заявленных исковых требований в указанной части суд не усматривает.
Также в требовании № ****** заявлено о взыскании пени по транспортному налогу за 2015-2019 годы, данная недоимка до настоящего времени не уплачена.
Судом также проверялись факты принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015-2019 годы, в том числе путем истребования необходимых сведений у административного истца, по результатам установлено, что задолженность за 2015 год взыскана частично в сумме 3060 руб. в соответствии с вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 21.05.2019 по делу № 2а-1792/2019.
Как следствие, пени по транспортному налогу за 2015 год подлежат взысканию по расчету, исходя из суммы недоимки 3060 руб. (с учетом ее частичного погашения 28.02.2020 на сумму 110 руб. 27 коп.), количества дней просрочки, 1/300 ставки рефинансирования за каждый период, всего за период с 20.11.2018 по 16.06.2021 в сумме:
(3060*26 дней*7,5%/300) + (3060*182 дня*7,75%/300)+ (3060*42 дня*7,5%/300) + (3060*42 дня*7,25%/ 300) + (3060*49 дней*7%/300) + (3060*49 дней*6,5%/300) + (3060*56 дней*6,25%/300) + (3060*18 дней*6%/300) + (2949,73*58 дней*6%/300) + (2949,73*56 дней*5,5%/300) + (2949,73*35 дней*4,5%/300) + (2949,73*238 дней*4,25%/300) + (2949,73*35*4,5%/300) + (2949,73*50 дней*5%/300) + (2949,73*2 дня*5,5%/300) = 561 руб. 73 коп.
Далее вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 10.03.2022 по делу № 2а-908/2022 во взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016-2018 годы в сумме 17866 руб. отказано, как следствие, оснований для взыскания с него начисленной на данную недоимку пени суд не находит.
В свою очередь недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме 6017 руб. погашена 23.05.2019 в судебном заседании по делу № 2а-1792/2019.
Далее недоимка по транспортному налогу за 2019 год взыскана вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 10.03.2022 по делу № 2а-878/2022, как следствие, начисление и взыскание с ФИО1 пени на указанную недоимку является обоснованным.
Суммируя изложенное, суд взыскивает с ФИО1 пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 0 руб. 14 коп., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 5249 руб. 61 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 561 руб. 73 коп, а также пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме (как указано в расчете к требованию) 699 руб. 98 коп., всего 6511 руб. 46 коп.
В остальной части по вышеприведенным в удовлетворении административных исковых требований суд отказывает.
Кроме того, по правилам подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, поскольку административные исковые требования удовлетворены частично, суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины пропорционально удовлетворенным требованиям: 6511,46 / 15326,97 * 613,07 (государственная пошлина, исходя из цены иска) = 257 руб. 49 коп.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 0 руб. 14 коп., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 5249 руб. 61 коп, пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 561 руб. 73 коп, а также пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 699 руб. 98 коп., всего 6511 руб. 46 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 257 руб. 49 коп.
В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.
Председательствующий И.В. Сухнева