Решение по делу № 2А-775/2023 от 25.08.2023

УИД: 50RS0008-01-2023-000755-55 Дело №2а-775/2023

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

25 августа 2023 года

Дубненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Лозовых О.В.,

при секретаре Костроминой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Московской области (далее Межрайонная ИФНС России № 12 по Московской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с учетом дополнений:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование налог за 2017 г. 2134,84 руб., пени на недоимку 2017 г. – 205,27 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налог за 2017 г. – 23400,00 руб., пени на недоимку 2017 г. – 1046,38 руб.;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 4 квартал 2017 г. – 1820,00 руб.; налог за 1 квартал 2018 г. – 72,00 руб.; налог за 2 квартал 2018 г. – 1892,00 руб.; налог за 3 квартал 2018 г. – 1892,00 руб.; налог за 4 квартал 2018 г. – 1892,00 руб.; пени: за 1 квартал 2017 г. – 3 квартал 2017 г. – 97,05руб.; за 1 квартал 2017 г. – 4 квартал 2017 г. – 26,31 руб.; за 1 квартал 2017 г. – 1 квартал 2018 г. – 135,21 руб.; 1 квартал 2017 г. – 2 квартал 2018 г. – 251,28 руб.; за 1 квартал 2017 г. – 3 квартал 2018 г. – 19,43 руб.; за 4 квартал 2018 г. – 18,08 руб.

Всего подлежит взысканию сумма налога и пени 34901,85 руб.

В обоснование своих требований административный истец ссылался на те обстоятельства, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 02.09.2010 г. по 13.06.2019 г. Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность, предусмотренная абз. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, по выплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. ФИО1 исчислены фиксированные суммы страховых взносов:

- на обязательное медицинское страхование за 2017 г. – 4590,00 руб.;

- на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. – 23400,00 руб.

Так как обязанность по уплате страховых взносов за 2017 г. не была своевременно выполнена ФИО1, то Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области были начислены пени:

- пени на недоимку 2017 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590,00 руб. за период с 18.01.2018 г. по 08.02.2018 г. – 26,09 руб. (требование № 920 от 08.02.2018 г.), пени за период с 26.07.2018 г. по 31.07.2018 г. – 75,44 руб. (требование 7537 от 01.08.2018 г.), пени за период с 01.08.2018 г. по 31.10.2018 г. – 103,74 руб. (требование № 9879 от 31.10.2018 г.).

- пени на недоимку за 2017 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400,00 руб. за период с 18.01.2018 г. по 08.02.2018 г. – 132,99 руб. (требование 920 от 08.02.2018 г.), за период с 26.07.2018 г. по 31.07.2018 г. – 384,54 руб. (требование 7537 от 01.08.2018 г.), за период с 01.08.2018 г. по 31.10.2018 г. – 528,85 руб. (требование 9879 от 31.10.2018 г.).

Кроме того, ИП ФИО1, в указанный период являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД), согласно деклараций представленных ФИО1 в Инспекцию :

- 15.01.2018 г. сумма ЕНВД подлежащая уплате в бюджет за 4 квартал 2017 г. составила – 1820,00 руб.;

- 18.04.2018 г. сумма ЕНВД подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал 2018 г. составила - 72,00 руб.;

- 18.07.2018 г. сумма ЕНВД подлежащая уплате за 2 квартал 2018 г. составила – 1892,00 руб.;

- 12.10.2018 г. сумма ЕНВД подлежащая уплате в бюджет за 3 квартал 2018 г. составила – 1892,00 руб.;

- 17.01.2019 г. сумма ЕНВД подлежащая уплате в бюджет за 4 квартал 2018 г. составила – 1892,00 руб.

В связи с отсутствием уплаты налога и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Инспекция сформировала и направила в адрес налогоплательщика требования № 920 от 08.02.2018 г., № 7537 от 01.08.2018 г., № 9879 от 31.10.2018 г., № 12123 от 04.03.2019 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Так как, обязанность по уплате ЕНВД за 1 квартал 2018 г., 2 квартал 2018 г., 3 квартал 2018 г., 4 квартал 2018 г. и 4 квартал 2017 г. не была своевременно выполнена ответчиком, то Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области начислены соответствующие пени:

- пени на недоимку за 1 квартал 2017 г. -3 квартал 2017 г. в размере 5460,00руб. за период с 20.11.2017 г. по 25.01.2018 г. – 97,05 руб.;

- пени на недоимку за 1 квартал 2017 г. – 4 квартал 2017 г. в размере 7280,00 руб. за период с 26.01.2018 г. по 08.02.2018 г. – 26,31 руб.;

- пени на недоимку за 1 квартал 2017 – 1 квартал 2018 в размере 9712.00 руб. за период с 26.05.2018 по 25.07.2018 - 135.21 руб.;

- пени на недоимку за 1 квартал 2017 – 2 квартал 2018 в размере 11 064.00 руб. за период с 26.07.2018 по 31.07.2018 - 18.29 руб., за период с 01.08.2018 по 25.10.2018 - 232.99 руб.;

- пени на недоимку за 1 квартал 2017 – 3 квартал 2018 в размере 12 956.00 руб. за период с 26.10.2018 по 31.10.2018 - 19.43 руб.;

- пени на недоимку за 4 квартал 2018 в размере 1 892.00 руб. за период с 26.01.2019 по 03.03.2019 - 18.08 руб.

Требования ФИО1 не были исполнены в добровольном порядке, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №12 по Московской обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. 14.09.2021 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1553/2021.

Федеральной службой судебных приставов по судебному приказу № 2а-1553/2021 были взысканы суммы в размере:

- 752,27 руб.- 17.02.2023 г.;

- 872,84 руб. – 17.02.2023 г.;

- 415,58 руб. – 16.02.2023 г.;

- 167,17 руб. – 15.02.2023 г.;

- 174,50 руб. – 15.02.2023 г.

27.01.2023 г. судебный приказ по заявлению ФИО1 был отменен, но задолженность не оплачена. В связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд с административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области ФИО2, в судебном заседании административные исковые требования с учетом дополнений поддержал, дополнительно пояснил, что сумма взысканная службой судебных приставов по судебному приказу № 2а-1553/2021 в размере 2382,36 руб. при предъявлении настоящего административного иска была учтена, срок исковой давности не пропущен, все требования административному истцу были направлены своевременно через «Личный кабинет» налогоплательщика, что подтверждается документами предоставленными в материалы дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила в удовлетворении административного иска отказать, так как требований о взыскании обязательных платежей и санкций через «Личный кабинет» налогоплательщика не получала, Дубненским ГОСП ГУФССП России по Московской области с нее взысканы денежные средства, также указала на невозможность привлечения ее в соответствии со ст. 113 НК РФ к налоговой ответственности по истечении трех лет.

Изучив административное исковое заявление, выслушав позицию сторон, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.18.1 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

- с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

- со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п.3 ст.14 и пунктах 1 и 2 ст.15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

- с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст.49 настоящего Кодекса;

- с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.4 ст.44 НК РФ).

Пунктом 1 ст.419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном п.п.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.

Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 5 ст.430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как следует из п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п.5 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Глава 26.3 НК РФ, регулируя правила налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утратила силу 02.08.2021г. (Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ). В связи с чем, суд принимая во внимание период, заявленный административным истцом к рассмотрению – 2017г., 2018 г., руководствовался положениями главы 26.3 НК РФ в редакции от 29.12.2017 г. и 03.08.2018 г.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В силу п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно с п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (п. 3 ст. 112 НК РФ).

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.123.7 КАС РФ взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 с 02.09.2010 г. по 13.06.2019 г. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, в связи с чем, обязана была производить оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Однако этого сделано не было, в связи с чем в адрес административного ответчика было выставлено требование № 920 от 08.02.2018 г., срок оплаты установлен до 01.03.2018 г.

Из-за отсутствия оплаты страховых взносов на сумму задолженности были начислены пени:

- пени на недоимку 2017 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590,00 руб. за период с 18.01.2018 г. по 08.02.2018 г. – 26,09 руб. (требование № 920 от 08.02.2018 г. срок оплаты установлен до 01.03.2018 г.), пени за период с 26.07.2018 г. по 31.07.2018 г. – 75,44 руб. (требование 7537 от 01.08.2018 г. срок оплаты установлен до 21.08.2018 г.), пени за период с 01.08.2018 г. по 31.10.2018 г. – 103,74 руб. (требование № 9879 от 31.10.2018 г. срок оплаты установлен до 21.11.2018 г.).

- пени на недоимку за 2017 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400,00 руб. за период с 18.01.2018 г. по 08.02.2018 г. – 132,99 руб. (требование 920 от 08.02.2018 г. срок оплаты установлен до 01.03.2018 г.), за период с 26.07.2018 г. по 31.07.2018 г. – 384,54 руб. (требование 7537 от 01.08.2018 г. срок оплаты установлен до 21.08.2018 г.), за период с 01.08.2018 г. по 31.10.2018 г. – 528,85 руб. (требование 9879 от 31.10.2018 г. срок оплаты установлен до 21.11.2018 г.).

Кроме того, ФИО1, в указанный период являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД), согласно деклараций представленных ФИО1 в Инспекцию :

- 15.01.2018 г. сумма ЕНВД подлежащая уплате в бюджет за 4 квартал 2017 г. составила – 1820,00 руб.;

- 18.04.2018 г. сумма ЕНВД подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал 2018 г. составила - 72,00 руб.;

- 18.07.2018 г. сумма ЕНВД подлежащая уплате за 2 квартал 2018 г. составила – 1892,00 руб.;

- 12.10.2018 г. сумма ЕНВД подлежащая уплате в бюджет за 3 квартал 2018 г. составила – 1892,00 руб.;

- 17.01.2019 г. сумма ЕНВД подлежащая уплате в бюджет за 4 квартал 2018 г. составила – 1892,00 руб.

В связи с отсутствием уплаты налога и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Инспекция сформировала и направила в адрес налогоплательщика требования № 920 от 08.02.2018 г. срок оплаты установлен до 01.03.2018 г., № 7537 от 01.08.2018 г. срок оплаты установлен до 21.08.2018 г., № 9879 от 31.10.2018 г. срок оплаты установлен до 21.11.2018 г., № 12123 от 04.03.2019 г. срок оплаты установлен до 28.03.2019 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

- пени на недоимку за 1 квартал 2017 г. - 3 квартал 2017 г. в размере 5460,00руб. за период с 20.11.2017 г. по 25.01.2018 г. – 97,05 руб. (требование №920 от 08.02.2018 г. срок оплаты установлен до 01.03.2018 г., требование № 9879 от 21.10.2018 г. срок оплаты установлен до 21.11.2018 г.);

- пени на недоимку за 1 квартал 2017 г. – 4 квартал 2017 г. в размере 7280,00 руб. за период с 26.01.2018 г. по 08.02.2018 г. – 26,31 руб.(требование № 920 от 08.2.2018 г., требование 9879 от 31.10.2018г.) ;

- пени на недоимку за 1 квартал 2017 г. – 1 квартал 2018 в размере 9712.00 руб. за период с 26.05.2018 по 25.07.2018 - 135.21 руб. (требование 920 от 08.02.20;18 г., требование № 9879 от 31.10.2018г.);

- пени на недоимку за 1 квартал 2017 г. – 2 квартал 2018 г. в размере 11 064.00 руб. за период с 26.07.2018 г. по 31.07.2018 г. – 18,29 руб. (требование 920 от 08.02.2018 г., требование 9879 от 31.10.2018 г.) за период с 01.08.2018 г. по 25.10.2018 г. – 232,99 руб. (требование № 9879 от 31.10.2018 г.);

- пени на недоимку за 1 квартал 2017 – 3 квартал 2018 в размере 12 956.00 руб. за период с 26.10.2018 г. по 31.10.2018 г. – 19,43 руб. (требование № 9879 от 31.10.2018 г.);

- пени на недоимку за 4 квартал 2018 г. в размере 1 892.00 руб. за период с 26.01.2019 г. по 03.03.2019 г. – 18,08 руб. (требование № 12123 от 04.03.2019 г.).

Требования налоговым органом были направлены ответчику через «Личный кабинет» налогоплательщика, что подтверждается материалами дела, в частности журналом требований об уплате, а также заявлением ФИО1 на подключение к интернет- сервису ФНС России «Личный кабинет» от 14.09.2012 г., регистрационной картой на подключение к интернет-сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» от 14.09.2012 г.

Приказом ФНС России от 27.02.2017 № ММВ-7-8/200@ утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (п.10 Порядка).

В силу п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По причине неисполнения вышеуказанных требований об уплате налога и пени, Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требованиях сумм налогов и пеней.

14.09.2021 г. мировым судьей судебного участка № 39 Дубненского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1553/2021 о взыскании со ФИО1 задолженности в общей сумме 70467,98 руб.

Согласно ответа от 23.08.2023 г. Дубненским ГОСП ГУФССП России по Московской области 25.03.2022 г. было возбуждено исполнительное производство № 15850/22/50007-ИП о взыскании задолженности со ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-1553/2021 от 14.09.2021 г. В рамках исполнительного производства взыскано и перечислено взыскателю 2382,36 руб. Данная сумма при подаче административного искового заявления была учтена административным истцом.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 39 Дубненского судебного района Московской области от 27.01.2023 г. судебный приказ по делу № 2а-1553/2021 был отменен на основании заявления ответчика.

Ссылка административного ответчика о нарушении административным истцом требований ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации необоснованна, поскольку данная норма устанавливает срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, тогда как в настоящем административном деле вопрос о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения судом не рассматривается, а лишь разрешается требование налоговой органа о взыскании налоговой недоимки (задолженности) и пени за просрочку ее уплаты.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя из приведенных норм закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций в срок до 27.07.2023 г.

Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Налоговый орган обратился в суд, согласно отметке на административном иске, 04.05.2023 г., то есть без пропуска установленного законом срока.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Учитывая, что административный истец с настоящим иском в Дубненский городской суда Московской области обратился в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок, а проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи, оснований полагать пропустили сроки для обращения с заявлением о принудительном взыскании налоговой задолженности у суда не имеется.

В силу ст.14, ст.62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Расчет задолженности судом проверен и признается арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, доказательств частичного или полного погашения задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, в связи с установлением судом того факта, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. и пени, ЕНВД за 1 квартал 2018 г., 2 квартал 2018 г., 3 квартал 2018 г., 4 квартал 2018 г. и 4 квартал 2017 г. и пени, а также отсутствия нарушения административным истцом порядка обращения в суд, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1247,00 руб. в соответствии с пп.1п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>, паспорт №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование налог за 2017 г. 2134,84 руб., пени на недоимку 2017 г. за период с 18.01.2018 г. по 08.02.2018 г. -26,09 руб., пени за период 26.07.2018 г. по 31.07.2018 г. – 75,44 руб., пени за период с 01.08.2018 г. по 31.10.2018 г. – 103,74 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование налог за 2017 г. – 23400,00 руб., пени на недоимку 2017 г. за период с 18.01.2018 г. по 08.02.2018 г. – 132,99 руб., пени за период с 26.07.2018 г. по 31.07.2018 г. – 384,54 руб., пени за период с 01.08.2018 г. по 31.10.2018 г. – 528,85 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 4 квартал 2017 г. – 1820,00 руб.; налог за 1 квартал 2018 г. – 72,00 руб.; налог за 2 квартал 2018 г. – 1892,00 руб.; налог за 3 квартал 2018 г. – 1892,00 руб.; налог за 4 квартал 2018 г. – 1892,00 руб.; пени: за 1 квартал 2017 г. – 3 квартал 2017 г. за период с 20.11.2017 г. по 25.01.2018 г. – 97,05 руб.; пени за 1 квартал 2017 г. – 4 квартал 2017 г. за период с 26.01.2018 г. по 08.02.2018 г. – 26,31 руб.; пени за 1 квартал 2017 г. – 1 квартал 2018 г. за период с 26.05.2018 г. по 25.07.2018 г. – 135,21 руб.; пени 1 квартал 2017 г. – 2 квартал 2018 г. за период с 26.07.2018 г. по 31.07.2018 г. – 18,29 руб., пени за период с 01.08.2018 г. по 25.10.2018 г. – 232,99 руб., пени за 1 квартал 2017 г. – 3 квартал 2018 г. за период с 26.10.2018 г. по 31.10.2018 г. – 19,43 руб.; пени за 4 квартал 2018 г. за период с 26.01.2019 г. по 03.03.2019 г. – 18,08 руб.

Всего подлежит взысканию 34901 (тридцать четыре тысячи девятьсот один) рубль 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1247,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья подпись

Решение изготовлено в окончательной форме 08 сентября 2023 года.

Судья подпись