РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 октября 2022 года г.Ефремов Тульской области

Ефремовский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Хайировой С.И.,

при секретаре Юровой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1230/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании земельного налога,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с иcком, в котором указало, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. По сведениям, представленным органами Росреестра с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью № кв.м, с видом разрешенного использования: для личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес>. На территории муниципального образования город Ефремов, где расположен земельный участок с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ года земельный налог установлен решением собрания депутатов муниципального образования город Ефремов от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налоговых ставок по земельному налогу». Полного освобождения от уплаты земельного налога НК РФ, решением № для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемых в порядке, установленном пенсионным законодательством, не предусмотрено. Налогоплательщику направлено заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Уведомление исполнено не было. В соответствии со ст.69 НК РФ налоговым органом по почте направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 402 рубля и пени в сумме 34,74 рубля. В установленный срок требование не исполнено. Мировым судьей судебного участка №18 Ефремовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по земельному налогу, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений ответчика. Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку за 2016 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 402 рубля и пени в размере 34,74 рубля, а всего 436,74 рублей.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, просило рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила письменное заявление, в котором просила рассмотреть дело в ее отсутствие. Указала, что налоговое уведомление получено ею ДД.ММ.ГГГГ. Налог в сумме 402 рубля был оплачен ею ДД.ММ.ГГГГ. Просила применить срок исковой давности.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень налогоплательщиков, освобождаемых от налогообложения, к числу которых такая категория лиц как пенсионеры не относится.

Пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из категорий лиц, имеющих право на льготу (в том числе на пенсионеров).

Из положений статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что земельный налог устанавливается не только Налоговым кодексом Российской Федерации, но и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

На территории муниципального образования город Ефремов земельный налог на 2016 год установлен решением Собрания депутатов муниципального образования г. Ефремов от ДД.ММ.ГГГГ №, которым установлены дифференцированные налоговые ставки земельного налога в зависимости от категорий земель и видов разрешенного использования земельных участков, налоговые льготы.

В соответствии с решением Собрания депутатов муниципального образования г. Ефремов от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговые ставки устанавливаются от кадастровой стоимости земельных участков в размере: 0,09 процента - в отношении земельных участков:

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете (ИНН №) и имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером № площадью № кв.м, с видом разрешенного использования: для личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем является налогоплательщиком земельного налога.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и Решением Собрания депутатов муниципального образования город Ефремов от 20.11.2014 №7-35 «Об установлении налоговых ставок по земельному налогу» определяются налоговые ставки по земельному налогу, порядок и сроки уплаты налога, авансового платежа по налогу, порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, а также устанавливаются налоговые льготы.

Сумма земельного налога за 2016 год, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1, являющейся физическим лицом, исчисленная налоговым органом на основании сведений, которые представлены в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, исчисленная в соответствии с пп.8 п.5 ст.391 НК РФ и составила 402 рубля.

В соответствии с ч. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ (дата вручения адресату ДД.ММ.ГГГГ) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем и сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Сведений об исполнении административным ответчиком указанных налоговых уведомления и требования суду в нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ не представлено.

Расчет налога, представленный административным истцом, судом проверен, оснований в нем сомневаться не имеется, в связи с чем признает его верным.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 18 Ефремовского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу УФНС России по Тульской области с ФИО1 задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 402 рубля, пени в размере 34,74 рубля.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Так, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась в пределах срока, предусмотренного абз.3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ).

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть административный иск в суд подан с соблюдением срока, предусмотренного п. 3 названной статьи - не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с изложенным, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для принудительного взыскания задолженности не могут быть приняты во внимание.

Поскольку судом установлено, что административный ответчик ФИО1 не исполнила в добровольном порядке в установленный налоговым органом срок требования об уплате налога, а административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный ст. 48 НК РФ срок, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», следует, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Принимая во внимание, что в силу положений пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от обязанности по уплате государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 333.19 НК РФ, учитывая, что заявленные административным истцом требования, признанные судом законными и обоснованными, носят имущественный характер, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Ефремов государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 402 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 34 рубля 74 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Ефремов государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Ефремовский межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 01.11.2022.

Председательствующий подпись