Решение по делу № 2А-526/2025 от 07.02.2025

Дело №а-526/2025

УИД 23 RS0№-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2025 года г. Краснодар

Ленинский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего Пасленовой Д.О.,

секретаря судебного заседания ФИО5,

с участием представителя административного истца ФИО7,

представителя административного ответчика ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России № по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени, страховых взносов и пени, налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения и пени, налога патентной системы налогообложения и пени, штрафы,

установил:

ИФНС России № по г. Краснодару обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО4 состоит на налоговом учете ИФНС России № по г. Краснодару.

Согласно данным полученных от органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств ФИО4 является (являлся) владельцем транспортного средства:

Мотоцикл ММВ33112, гос. рег, знак 2228ККС, начало владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

ФИО2 2.5, гос. рег. знак Р698HX193, начало владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

MITSUBISHI PAJERO SPORT, гос. рег, знак T707MB93, начало владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» и ст. 2 Закона Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ, ФИО4 был исчислен транспортный налог за 2022 г. в размере 7 533 рубля.

Кроме того, на основании данных полученных от регистрационных органов Краснодарского края ФИО4 являлся собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: г. Краснодар, <адрес>, начало владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации ФИО4, был начислен налог на имущество за 2022 г. в размере 449 рублей.

Поскольку ФИО4 является пользователем личного кабинета, через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО4 направлялись налоговые уведомления, в том числе № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате имущественных налогов за 2022 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако данное налоговое уведомление, в срок исполнено не было. Кроме того, согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО4 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), выбравший налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Также налогоплательщиком одновременно применялась патентная система налогообложения (далее ПСН).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по телекоммуникационным каналам связи ФИО1, была представлена «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2021 г.

По данным плательщика сумма полученных доходов за налоговый период 0 рублей; Налоговая база за налоговый период 0 рублей; Сумма исчисленного налога за налоговый период 0 рублей.

В рамках проведенной камеральной налоговой проверки «Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2021 г., Инспекцией было установлено, что ФИО1 был получен следующий доход:

- за 1 квартал 2021 г. - 0 рублей;

- за 2 квартал 2021 г. - 22 207 138 рублей;

- за 3 квартал 2021 г. - 25 918 336 рублей;

- за 4 квартал 2021 г. - 34 113 593 рублей.

Всего 82 239 067 рублей.

Сумма исчисленного налога за налоговый период составила 4 799 747 рублей, (82 239 067 руб. (сумма полученных доходов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6%(ставка налога по УСН в 2021 г.) – 112 763 (сумма уплаченных страховых взносов) - 21 834 (Сумма налога, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая зачету)).

Сума авансовых платежей подлежащая к уплате составила:

- за 2 квартал 2021 г., налог в размере - 1 219 665 рублей (1189532,93 сумма включенная в требование №);

- за 3 квартал 2021 г., налог в размере - 1 555 100 рублей;

- за 4 квартал 2021 г., налог в размере - 2 024 982 рублей.

Таким образом, налогоплательщиком допущено занижение исчисленного налога за 2021 г. в сумме 4 799 747 рублей, данный налог уплачен не был, при этом были начислены пени. При рассмотрении смягчающих обстоятельств, Инспекцией были уменьшены суммы штрафных санкций в 16 раз.

Сумма штрафных санкций за 2021 г., составила 25 312,25 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи ФИО1, была представлена «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2021 г.

По данным плательщика сумма полученных доходов за налоговый период 0 рублей; налоговая база за налоговый период 0 рублей; сумма исчисленного налога за налоговый период 0 рублей.

В рамках проведенной камеральной налоговой проверки «Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2022 г., Инспекцией было установлено, что ФИО1 был получен следующий доход:

- за 1 квартал 2022 г. - 30 012 006 рублей; - за 2 квартал 2022 г. - 29 682 514 рублей; - за 3 квартал 2022 г. - 16 966 178 рублей; за 4 квартал 2022 г. - 0 рублей. Всего 76 660 698 рублей.

Сумма исчисленного налога за налоговый период составила 4 442 747 рублей (76 660 698 рублей (сумма полученных доходов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6% (ставка налога по УСН в 2022 г.) = 4 599 642 рублей - 117 962 рублей (сумма уплаченных в 2022 году страховых взносов) = 4 481 680 рублей - 38 933 рублей (сумма налога, уплаченная в связи с применением ПСН)).

Сума авансовых платежей подлежащая к уплате составила:

- за 1 квартал 2022 г. налог в размере - 1 682 758 рублей;

- за 2 квартал 2022 г. налог в размере - 1 780 951 рублей;

- за 3 квартал 2022 г. налог в размере - 979 038 рублей.

Таким образом, налогоплательщиком допущено занижение исчисленного налога за 2022 г. в сумме 4 442 747 рублей, данный налог уплачен не был, при этом были начислены пени.

Также, был исчислен штраф за 2022 г. с учетом ст. 112, 114 НК РФ в размере 55 534,38 рублей.

Кроме того, налогоплательщику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2022 г.) начислен налог по патенту в сумме 131 184 рублей.

Однако сумма налога по патенту, была уплачена налогоплательщиком, но не в полном объеме. Сумма к уплате за 2022 г. составила 0,35 рублей.

Более того, ФИО4 является плательщиком страховых взносов. В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, ФИО4 должен был уплачивать страховые взносы. Страховые взносы исходя из дохода 1% от суммы дохода превышающей 300 000 рублей за 2021 г., в сумме 226 184,46 рублей (246 000 рублей сумма включенная в требование №).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 г. в размере 3 534,30 рублей по виду платежа «налог» в том числе: за 2022 г. (за 1 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 147,5 рублей; за 2022 г. (за 2 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 147,5 рублей; за 2022 г. (за 3 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 239,3 рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 г. в размере 15 246 рублей в том числе: за 2022 г. (за 1 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 950 рублей; за 2022 г. (за 2 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 950 рублей; за 2022 г. (за 3 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 346 рублей.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 1 971,70 рублей.

В установленный законами РФ срок, страховые взносы уплачены небыли.

В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО4 через личный кабинет налогоплательщика, было направлено требование об уплате задолженности:

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 5 029 781,63 рублей, пени в размере 777 228,87 рублей (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) из которых:

налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 1 971,70 рублей.

Налог по УСН в размере 4 769 614,93 рублей, из которых: сума авансовых платежей - за 2 квартал 2021 г. налог в размере - 1 189 532,93 рублей - за 3 квартал 2021 г. налог в размере - 1 555 100 рублей; - за 4 квартал 2021 г. налог в размере - 2 024 982 рублей. Штраф по УСН в размере 25 312,25 рублей. Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 1 971,70 рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 г. в размере 9 900 рублей, в том числе: за 2022 г. (за 1 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 950 рублей; за 2022 г. (за 2 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 950 рублей.

Страховые взносы исходя из дохода 1% от суммы дохода превышающей 300 000 рублей, за 2021 г. в сумме 246 000 рублей.

за 2022 г. (за 1 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 147,5 рублей;

за 2022 г. (за 2 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 147,5 рублей. Пени в размере 777 228,87 рублей.

Задолженность в срок, установленный в требовании, ФИО4 не уплатил.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией принято решение № о взыскании задолженности в сумме отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования 10 869 313 рублей. Решение отправлено налогоплательщику по почте заказным письмом (ШПИ №).

Сумма задолженности на ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 10 869 313 рублей, из которых:

ПСН (патент) за 2022 г. в размере 0,35 рублей;

Налог на имущество за 2022 г., в размере 449 рублей;

Транспортный налог за 2022 г., в размере 8335 рублей;

Налог по УСН, в размере 9 212 361,93 рублей, из которых: Сумма авансовых платежей:

- за 2 квартал 2021 г., налог в размере - 1 189 532,93 рублей;

- за 3 квартал 2021 г., налог в размере - 1 555 100 рублей;

- за 4 квартал 2021 г., налог в размере - 2 024 982 рублей;

- за 1 квартал 2022 г., налог в размере - 1 682 758 рублей,

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19291,21 рублей;

- за 2 квартал 2022 г., налог в размере - 1 780 951 рублей, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 416,30 рублей;

- за 3 квартал 2022 г., налог в размере - 979 038 рублей, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 223,20 рублей;

Штраф по УСН за 2021 г., в размере 25 312,25 рублей; Штраф по УСН за 2022 г. в размере 55 534,38 рублей;

за 2022 г. (за 1 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 950 рублей;

за 2022 г. (за 2 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 950 рублей;

за 2022 г. (за 3 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 346 рублей.

Страховые взносы исходя из дохода 1% от суммы дохода превышающей 300 000 рублей, за 2021 г. в сумме 246 000 рублей;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на работающего населения) за 2022 г. в размере 3 534,30 рублей по виду платежа «налог» в том числе:

за 2022 г. (за 1 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 147,5 рублей;

за 2022 г. (за 2 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 147,5 рублей;

за 2022 г. (за 3 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 239,3 рублей.

Пени (начисленные после ДД.ММ.ГГГГ с общей суммы задолженности по налогам начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере страховым взносам (ЕНС)) 1 249 637,38 рублей.

Таким образом, на основании законодательства о налогах и сборах ФИО4 должен уплатить сумму задолженности в размере 10 847 215,54 рублей.

На основании изложенного ИФНС России № по г. Краснодару просит суд взыскать с ФИО4 задолженность по обязательным платежам и пени в соответствующий бюджет в размере 10 847 215,54 рублей, в том числе:

ПСН (патент) за 2022 г. в размере 0,35 рублей;

Налог на имущество за 2022 г. в размере 449 рублей;

Транспортный налог за 2022 год в размере 8 335 рублей;

Налог по УСН, в размере 9 212 361,93 рублей, из которых: сумма авансовых платежей:

- за 2 квартал 2021 г., налог в размере - 1 189 532,93 рублей;

- за 3 квартал 2021 г., налог в размере - 1 555 100 рублей;

- за 4 квартал 2021 г, налог в размере - 2 024 982 рублей;

- за 1 квартал 2022 г., налог в размере - 1 682 758 рублей, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 291,21 рублей;

Штраф по УСН за 2021 г. в размере 25 312,25 рублей;

Штраф по УСН за 2022 г. в размере 55 534,38 рублей;

за 2022 г. (за 1 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 950 рублей;

за 2022 г. (за 2 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 950 рублей;

за 2022 г. (за 3 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 346 рублей.

Страховые взносы исходя из дохода 1% от суммы дохода превышающей 300 000 рублей, за 2021 г. в сумме 226 184,46 рублей;

за 2022 г. (за 1 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 147,50 рублей;

за 2022 г. (за 2 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 147,50 рублей;

за 2022 г. (за 3 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 239,30 рублей.

Пени (начисленные после ДД.ММ.ГГГГ с общей суммы задолженности по налогам страховым взносам (ЕНС)) начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 247 355,46 рублей.

В ходе судебного заседания административным истцом, в виду частичного погашения административным ответчиком задолженности, было подано заявление об отказе от административного иска в части, в соответствии с которым административный истец просит суд, принять отказ от иска в части 59 817, 24 рублей.

Взыскать с Киёк ФИО3 10 787 398,30 рублей:

ПСН (патент) за 2022 г. в размере 0,35 рублей;

Налог на имущество за 2022 г. в размере 449 рублей;

Транспортный налог за 2022 г. в размере 8 335 рублей;

Налог по УСН, в размере 9 152 544,69 рублей, из которых: сумма авансовых платежей

- за 2 квартал 2021 г., налог в размере - 1 129 715,69 рублей (было 1 189 532,93);

- за 3 квартал 2021 г. налог в размере - 1 555 100 рублей;

- за 4 квартал 2021 г. налог в размере - 2 024 982 рублей;

- за 1 квартал 2022 г. налог в размере - 1 682 758 рублей, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 291,21 рублей;

- за 3 квартал 2022 г. налог в размере - 979 038 рублей, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 223,20 рублей;

Штраф по УСН за 2021 г. в размере 25 312,25 рублей;

Штраф по УСН за 2022 г. в размере 55 534,38 рублей;

за 2022 г. (за 1 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 950 рублей.

за 2022 г. (за 2 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 950 рублей.

за 2022 г. (за 3 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 346 рублей.

Страховые взносы исходя из дохода 1% от суммы дохода превышающей 300 000 рублей, за 2021 г. в сумме 226 184,46 рублей;

за 2022 г. (за 1 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 147,50 рублей;

за 2022 г. (за 2 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 147,50 рублей;

за 2022 г. (за 3 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 239,30 рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отказ представителя административного истца от административного искового заявления в части суммы в размере 59 817,24 рублей принят, производство по делу в данной части требований прекращено.

Представитель административного истца ИФНС России № по г. Краснодару ФИО7, действующая на основании доверенности в судебном заседании доводы изложенные в административном исковом заявлении поддержал, просила удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного ответчика ФИО6, действующая на основании доверенности, против удовлетворения административных исковых требований возражала, заявленную задолженность не признала, просила отказать в полном объеме.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО4 состоит на налоговом учете ИФНС России № по г. Краснодару.

Мотоцикл ММВ33112, гос. рег, знак 2228ККС, начало владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

ФИО2 2.5, гос. рег. знак Р698HX193, начало владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

MITSUBISHI PAJERO SPORT, гос. рег, знак T707MB93, начало владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» и ст. 2 Закона Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ, ФИО4 был исчислен транспортный налог за 2022 г. в размере 7 533 рублей.

Кроме того, на основании данных полученных от регистрационных органов Краснодарского края, ФИО4 являлся собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: г. Краснодар, <адрес>, начало владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, ФИО4, был начислен налог на имущество за 2022 г. в размере 449 рублей.

Также налогоплательщиком одновременно применялась патентная система налогообложения (далее ПСН).

По данным плательщика сумма полученных доходов за налоговый период 0 рублей; налоговая база за налоговый период 0 рублей, сумма исчисленного налога за налоговый период 0 рублей.

- за 1 квартал 2021 г. - 0 рублей;

- за 2 квартал 2021 г. - 22 207 138 рублей;

- за 3 квартал 2021 г. - 25 918 336 рублей;

- за 4 квартал 2021 г. - 34 113 593 рублей.

Всего 82 239 067 рублей.

Сумма исчисленного налога за налоговый период составила 4 799 747 рублей, (82 239 067 рублей (сумма полученных доходов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6% (ставка налога по УСН в 2021 г.) – 112 763 рублей (сумма уплаченных страховых взносов) - 21 834 рублей (Сумма налога, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая зачету)).

Сума авансовых платежей подлежащая к уплате составила:

- за 2 квартал 2021 г. налог в размере - 1 219 665 рублей (1189532,93 сумма включенная в требование №);

- за 3 квартал 2021 г. налог в размере - 1 555 100 рублей;

- за 4 квартал 2021 г. налог в размере - 2 024 982 рублей.

При этом перечень смягчающих обстоятельств не является

Сумма штрафных санкций за 2021 г. составила 25 312,25 рублей.

Сумма исчисленного налога за налоговый период составила 4 442 747 рублей (76 660 698 рублей (сумма полученных доходов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) * 6% (ставка налога по УСН в 2022 г.) = 4 599 642 рублей - 117 962 рублей (сумма уплаченных в 2022 г. страховых взносов) = 4 481 680 рублей - 38 933 рублей (сумма налога, уплаченная в связи с применением ПСН)).

Сума авансовых платежей подлежащая к уплате составила:

- за 1 квартал 2022 г. налог в размере - 1 682 758 рублей;

- за 2 квартал 2022 г. налог в размере - 1 780 951 рублей;

- за 3 квартал 2022 г. налог в размере - 979 038 рублей.

Также, был исчислен штраф за 2022 г. с учетом ст. 112, 114 НК РФ в размере 55 534,38 рублей.

Кроме того, налогоплательщику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2022 г. начислен налог по патенту в сумме 131 184 рублей.

Более того, ФИО4 является плательщиком страховых взносов. В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, ФИО4 должен был уплачивать страховые взносы. Страховые взносы исходя из дохода 1% от суммы дохода превышающей 300 000 рублей, за 2021 г. в сумме 226 184,46 рублей (246 000 рублей сумма включенная в требование №).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 г. в размере 3 534,30 рублей по виду платежа «налог» в том числе: за 2022 г. (за 1 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 147,5 рублей; за 2022 г. (за 2 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 147,5 рублей, за 2022 г. (за 3 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 239,3 рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 г. в размере 15 246 рублей, в том числе: за 2022 г. (за 1 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 950 рублей; за 2022 г. (за 2 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 950 рублей; за 2022 г. (за 3 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 346 рублей.

В установленный законами РФ срок, страховые взносы уплачены небыли.

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 5 029 781,63 рублей, пени в размере 777 228,87 рублей (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), из которых:

налог по УСН в размере 4 769 614,93 рублей, из которых: Сума авансовых платежей - за 2 квартал 2021 г. налог в размере - 1 189 532,93 рублей; - за 3 квартал 2021 г. налог в размере - 1 555 100 рублей; - за 4 квартал 2021 г. налог в размере - 2 024 982 рублей. Штраф по УСН в размере 25 312,25 рублей.

за 2022 г. (за 1 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 950 рублей;

за 2022 г. (за 2 месяц) по сроку уплаты Страховые взносы исходя из дохода 1% от суммы дохода превышающей 300 000 рублей, за 2021 г. в сумме 246 000 рублей.

за 2022 г. (за 1 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 147,5 рублей;

за 2022 г. (за 2 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 147,5 рублей, пени в размере 777 228,87 рублей.

Задолженность в срок, установленный в требовании, ФИО4 не уплатил.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Инспекцией принято решение № о взыскании задолженности в сумме отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования 10 869 313 рублей. Решение отправлено налогоплательщику по почте заказным письмом (ШПИ №).

ПСН (патент) за 2022 г. в размере 0,35 рублей;

Налог на имущество за 2022 г. в размере 449 рублей;

Транспортный налог за 2022 г. в размере 8 335 рублей;

Налог по УСН, в размере 9 212 361,93 рублей, из которых: Сумма авансовых платежей:

- за 2 квартал 2021 г., налог в размере - 1 189 532,93 рублей;

- за 3 квартал 2021 г., налог в размере - 1 555 100 рублей;

- за 4 квартал 2021 г., налог в размере - 2 024 982 рублей;

- за 1 квартал 2022 г., налог в размере - 1 682 758 рублей,

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 291,21 рублей;

Штраф по УСН за 2021 г. в размере 25 312,25 рублей;

Штраф по УСН за 2022 г. в размере 55 534,38 рублей.

за 2022 г. (за 1 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 950 рублей;

за 2022 г. (за 2 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 950 рублей;

за 2022 г. (за 3 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 346 рублей.

Страховые взносы исходя из дохода 1% от суммы дохода превышающей 300 000 рублей, за 2021 г. в сумме 246 000 рублей.

за 2022 г. (за 1 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 147,5 рублей;

за 2022 г. (за 2 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 147,5 рублей;

за 2022 г. (за 3 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 239,3 рублей.

Частью 5 статьи 2 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное судопроизводство осуществляется в соответствии с теми нормами процессуального права, которые действуют во время рассмотрения и разрешения административного дела, совершения отдельного процессуального действия.

На основании статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В редакции п. 4 ст. 48 НК РФ действующей на момент спорных правоотношений, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из позиции Конституционного Суда РФ (определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О), законоположения статьи 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Срок исполнения требования по уплате задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ, т.е. налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ о взыскании налогов вынесен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока.

Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган подал административное исковое заявление о взыскании задолженности в Ленинский районный суд г. Краснодара согласно штампу регистрации входящей корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ, в связи, с чем суд считает соблюденным срок на обращение в суд, установленный статьей 48 НК РФ.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (п.1 ст.45 НК РФ).

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту пункту 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренным статьей 48 НК РФ.

У административного ответчика образовалась сумма задолженности, в размере 10 787 398,30 рублей:

ПСН (патент) за 2022 г. в размере 0,35 рублей;

Налог на имущество за 2022 г. в размере 449 рублей;

Транспортный налог за 2022 г. в размере 8 335 рублей;

Налог по УСН, в размере 9 152 544,69 рублей, из которых: сумма авансовых платежей

- за 2 квартал 2021 г. налог в размере - 1 129 715,69 рублей;

- за 3 квартал 2021 г. налог в размере - 1 555 100 рублей;

- за 4 квартал 2021 г. налог в размере - 2 024 982 рублей;

- за 2 квартал 2022 г. налог в размере - 1 780 951 рублей, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 416,30 рублей;

Штраф по УСН за 2021 г. в размере 25 312,25 рублей;

Штраф по УСН за 2022 г. в размере 55 534,38 рублей;

за 2022 г. (за 1 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 950 рублей;

за 2022 г. (за 2 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 950 рублей;

за 2022 г. (за 3 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 346 рублей.

Страховые взносы исходя из дохода 1% от суммы дохода превышающей 300 000 рублей, за 2021 г. в сумме 226 184,46 рублей.

за 2022 г. (за 1 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 147,50 рублей;

за 2022 г. (за 2 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 147,50 рублей;

за 2022 г. (за 3 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 239,30 рублей.

Доводы административного ответчика об уплате транспортного налога в размере 8 784 рублей ДД.ММ.ГГГГ, суд оценивает критически по следующим основаниям.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлена последовательность распределения денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, поступившие денежные средства ЕНП в сумме 8 784 рублей перечисленные ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 8 ст. 45 НК РФ распределены в погашение недоимки с наиболее ранним сроком её возникновения.

К тому же судом установлено, что Следственным отделом по Западному округу г. Краснодара СУ СК РФ по Краснодарскому краю в отношении ФИО1, возбуждено уголовное дело по ч. 1 ст. 198 УК РФ, в связи с уклонением ИП ФИО1 от уплаты налогов в крупном размере.

Также ранее по уголовному делу № приговором Ленинского районного суда г. Краснодара от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан виновным в совершении преступления предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, в связи с уклонение физического лица от уплаты налогов, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании задолженности подлежат удовлетворению, так как они являются обоснованными и подтверждаются материалами дела.

Согласно ч.2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России № по г. Краснодару к Киёк ФИО3 о взыскании транспортного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени, страховых взносов и пени, налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения и пени, налога патентной системы налогообложения и пени, штрафы - удовлетворить.

Взыскать с Киёк ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженец г. Краснодар, ИНН <***>, адрес: г. Краснодар, <адрес> задолженность по обязательным платежам и пени в соответствующий бюджет в размере 10 787 398,30 рублей, в том числе:

ПСН (патент) за 2022 г. в размере 0,35 рублей;

Налог на имущество за 2022 г. в размере 449 рублей;

Транспортный налог за 2022 г. в размере 8 335 рублей;

Налог по УСН в размере 9 152 544,69 рублей, из которых:

сума авансовых платежей:

- за 2 квартал 2021 г. налог в размере - 1 129 715,69 рублей;

- за 3 квартал 2021 г. налог в размере - 1 555 100 рублей;

- за 4 квартал 2021 г. налог в размере - 2 024 982 рублей;

Штраф по УСН за 2021 г. в размере 25 312,25 рублей;

Штраф по УСН за 2022 г. в размере 55 534,38 рублей;

за 2022 г. (за 1 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 950 рублей;

за 2022 г. (за 2 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 950 рублей;

за 2022 г. (за 3 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 346 рублей.

Страховые взносы исходя из дохода 1% от суммы дохода превышающей 300 000 рублей за 2021 г. в сумме 226 184,46 рублей.

за 2022 г. (за 1 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 147,50 рублей;

за 2022 г. (за 2 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 147,50 рублей;

за 2022 г. (за 3 месяц) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 239,30 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ и доведено до сведения лиц, участвующих в деле посредством направления почтовой корреспонденции.

Лица, участвующие в деле, их представители, вправе знакомиться с протоколом и аудиопротоколом судебного заседания, записями на носителях информации.

В течение трех дней со дня подписания протокола стороны вправе подать в суд замечания в письменной форме на протокол и аудиозапись судебного заседания с указанием на допущенные в них неточности и (или) на их неполноту.

Председательствующий