Решение по делу № 2А-2178/2023 от 08.12.2023 | Долгопрудненский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-2178/23

№19RS0011-01-2023-000460-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 декабря 2023 г.

Долгопрудненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Лапшиной И.А.,

при секретаре Грапчеве М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республики Хакасия к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республики Хакасия обратилось к ФИО2 с административным иском о взыскании страховых взносов и пени, указав в административном иске, что административный ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Кроме того, ФИО2 был обязан платить налог на имущество физических лиц и земельный налог. Данную обязанность ФИО2 не исполнил. Налоговым органом ему были направлены уведомления, требования об уплате обязательных платежей и пени. Требования не исполнены, в связи с чем, УФНС России по <адрес> просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 64 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. г. в размере 289 руб. 32 коп.;

- задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 32 руб., 123 руб., 848 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. г. в размере 01 руб. 14 коп., 04 руб. 36 коп., 781 руб. 94 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 018 руб. 66 коп., 10 679 руб. 93 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 018 руб. 66 коп., 10 679 руб. 93 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 397 руб. 92 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 699 руб. 79 коп., 599 руб. 68 коп., пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 212 768 руб. 55 коп., пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 515 руб. 21 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен (том 1 л. д. 249, том 2 л. д. 7).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен (л. д. том 1 л. д. 249, том 2 л. д. 8).

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

В соответствии со ст. 289 КАС ПФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Исследовав материалы дела: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено в личный кабинет налогоплательщика - том 1 л. д. 27-29), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено в личный кабинет налогоплательщика - том 1 л. д. 30-32), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено в личный кабинет налогоплательщика - том 1 л. д. 33-25), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в личный кабинет налогоплательщика - том 1 л. д. 36-27), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено в личный кабинет налогоплательщика - том 1 л. д. 38-40), требование № (оплата, включая пени, до ДД.ММ.ГГГГ – том 1 л. д. 43, отправлено в личный кабинет налогоплательщика – том 1 л. д. 91), требование № (оплата, включая пени, до ДД.ММ.ГГГГ – том 1 л. д. 93, отправлено в личный кабинет налогоплательщика – том 1 л. д. 95), требование № (оплата, включая пени, до ДД.ММ.ГГГГ – том 1 л. д. 96, отправлено в личный кабинет налогоплательщика – том 1 л. д. 98), решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (том 1 л. д. 99), требование № (оплата, включая пени, до ДД.ММ.ГГГГ – том 1 л. д. 105, отправлено – том 1 л. д. 106-107), постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов и т. д. от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л. д. 108), требование № (оплата, включая пени, до ДД.ММ.ГГГГ – том 1 л. д. 109, отправлено – том 1 л. д. 110-111), постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов и т. д. от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л. д. 112), требование № (оплата, включая пени, до ДД.ММ.ГГГГ – том 1 л. д. 113-114, отправлено – том 1 л. д. 115-116), требование № (оплата, включая пени, до ДД.ММ.ГГГГ – том 1 л. д. 117, отправлено – том 1 л. д. 118-119), постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов и т. д. от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л. д. 120), требование № (оплата, включая пени, до ДД.ММ.ГГГГ – том 1 л. д. 121-122), требование № (оплата, включая пени, до ДД.ММ.ГГГГ – том 1 л. д. 123, отправлено – том 1 л. д. 124-125), требование № (оплата, включая пени, до ДД.ММ.ГГГГ – том 1 л. д. 126, отправлено – том 1 л. д. 127-128), решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (том 1 л. д. 129), требование № (оплата, включая пени, до ДД.ММ.ГГГГ – том 1 л. д. 130, отправлено – то 1 л. д. 131-132), решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (том 1 л. д. 133), требование № (оплата, включая пени, до ДД.ММ.ГГГГ – том 1 л. д. 134, отправлено – том 1 л. д. 135-136), постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов и т. д. от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л. д. 136), требование № (оплата, включая пени, до ДД.ММ.ГГГГ – том 1 л. д. 137, отправлено – том 1 л. д. 138-139), постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов и т. д. от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л. д. 140), требование № (оплата, включая пени, до ДД.ММ.ГГГГ – том 1 л. д. 141, отправлено – том 1 л. д. 142-143), постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов и т. д. от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л. д. 144), требование № (оплата, включая пени, до ДД.ММ.ГГГГ – том 1 л. д. 145, отправлено в личный кабинет налогоплательщика – том 1 л. д. 147), требование № (оплата, включая пени, до ДД.ММ.ГГГГ – том 1 л. д. 148), требование № (оплата, включая пени, до ДД.ММ.ГГГГ – том 1 л. д. 150, отправлено в личный кабинет налогоплательщика – том 1 л. д. 151), заявление Управления ФНС России по Республики Хакасия о выдаче судебного приказа (том 1 л. д. 11), определение мирового судьи судебного участка № <адрес>а Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л. д. 20), копия решения Усть-Абаканского районного суда Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л. д. 13), копия решения Усть-Абаканского районного суда Республики Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л. д. 2), суд приходит к выводу, что исковые требования Управления ФНС России по Республики Хакасия, предъявленные к ФИО4, подлежат удовлетворению частично. При этом, суд также принимает во внимание положения ст. 289 КАС РФ: при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Уведомления и требование об уплате налога, направленные в соответствии со ст. ст. 52, 69 НК РФ (заказной корреспонденцией - в случае направления уведомления или требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма), остались ответчиком без ответа.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами, в том числе для получения от налогового органа документов.

В соответствии с п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ документы, используемые налоговыми органами, при реализации своих полномочий, в том числе налоговые уведомления могут быть переданы налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

Сведений о том, что административный ответчик личный кабинет МРИ ФНС не «открывал» у суда не имеется: административным истцом представлены скриншоты и переписка.

Исходя из положений ст. ст. 46 - 48 НК РФ, процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований ст. 69 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу п. п. 1-3 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 г. Об обязанности по уплате указанных налогов был извещен налоговым органом в форме уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № (том 1 л. д. 27).

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок указанные налог на имущество физических лиц, земельный налог в полном объёме уплачены не были, налоговым органом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога и налога на имущество в общей сумме 1 067 руб. (том 1 л. д. 92):

- 64 руб. - налог на имущество - жилой дом по адресу: <адрес>, р. <адрес>);

- 123 руб. - земельный налог (земельный участок в <адрес>);

- 32 руб. - земельный налог (земельный участок в <адрес>);

- 848 руб. - земельный налог (земельный участок в р. <адрес>).

Срок для уплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что уплата налога в установленный в требовании срок ФИО2 не произведена и до настоящего времени обязанность по уплате налогов в полном объёме не исполнена (доказательств обратного не представлено).

Управлением ФНС России по Республики Хакасия заявлено требование о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 - 2020 г. г. в размере 289 руб. 32 коп. и несвоевременную уплату земельного налога за 2016 -2020 г. г. в размере 01 руб. 14 коп., 04 руб. 36 коп., 781 руб. 94 коп.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Из представленного расчета пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 - 2020 г. г. следует, что пени рассчитаны на (том 1 л. д. 64-65):

- имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7 631 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 259 руб. 91 коп.;

- на имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 756 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 28 руб. 44 коп.;

- на имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 72 коп.

Всего размер пени – 289 руб. 07 коп. (том 1 л. д. 65). Однако административным истцом заявлено к взысканию пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 - 2020 г. г. в размере 289 руб. 32 коп.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. п. 5 и 6 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в п. 57 постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по страховым взносам, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по их уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по страховым взносам пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате данных взносов и с этого момента не подлежат начислению.

В ходе рассмотрения дела, налоговым органом не представлено доказательств, что задолженность налога на имущество за 2018 г. взыскивалась в судебном порядке.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания в судебном порядке пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество за 2018 г.

Налог на имущество ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 756 руб. взыскан на основании решения Усть-Абаканского районного суда РХ от ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л. д. 2). Этим же решением суда с ФИО2 взысканы пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02 руб. 03 коп. Однако указанный период (пени) не учтен Управлением ФНС России по Республики Хакасия при обращении в суд с настоящим иском. Требование о взыскании налога на имущество ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 64 руб. рассматривается в рамках настоящего административного дела.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 г. заявлены административным истцом необоснованно.

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. Управлением ФНС России по Республики Хакасия подтвержден на сумму 26 руб. 41 коп. (28 руб. 44 коп. – 02 руб. 03 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. административным истцом подтвержден на сумму 72 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив расчет пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016, 2020 г. г. на земельный участок, расположенный в <адрес>, в общей сумме 01 руб. 14 коп., суд приходит к выводу, что он арифметически неверен, а именно:

пени рассчитаны за несвоевременную уплату налога на земельный участок, расположенный в <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составляет 54 коп. (требование от ДД.ММ.ГГГГ № - в сумму 01 руб. 02 коп.). Налог на земельный участок в <адрес> за 2016 г. в размере 24 руб. взыскан на основании решения Усть- Абаканского районного суда РХ от ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л. д. 13). Этим же решением взысканы пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 г. в размере 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Однако указанное обстоятельство административным истцом при расчете пени за несвоевременную уплату земельного налога на ДД.ММ.ГГГГ не учтено. Следовательно, пени за несвоевременную уплату земельного налога на земельный участок в <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 17 коп. Кроме того, пени за несвоевременную уплату налога за земельный участок в <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ г. (начисленный на налог в размере 32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 12 коп.), вошли в требование от ДД.ММ.ГГГГ №. При этом административный истец, рассчитывая пени на указанный налог (в дальнейшем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 коп. - сумма вошла в требование от ДД.ММ.ГГГГ № в общую сумму 01 руб. 02 коп.) не учитывал, что периоды расчета совпадают и суммирует их, что является неверным.

Также, сумма пени в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № – 01 руб. 02 коп - не совпадает с общей суммой пени 90 коп., указанной в расчете (том 1 л. д. 70).

При таких обстоятельствах, подтвержденная сумма пени за несвоевременную уплату налога на землю, расположенную в <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 17 коп., за 2020 г. - 36 коп. Всего - 53 коп. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

При проверке расчета пени за несвоевременную уплату налога за земельный участок, расположенный в <адрес> (в размере 04 руб. 36 коп.) установлено:

из расчета пени в размере 04 руб. 36 коп. следует, что указанная сумма состоит из:

- пени в размере 02 руб. 06 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 93 руб.;

- пени в размере 01 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 123 руб.;

- пени в размере 46 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленный на налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 123 руб.

Однако при проведении данного расчета административным истцом не учтено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 01 руб. 45 коп., рассчитанные на налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 93 руб., взысканы на основании решения Усть-Абаканского районного суда РХ от ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л. д. 13). Этим же решением взыскан земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. - 93 руб.

Следовательно, пени за несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

При расчете пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 46 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 01 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, рассчитанный на налог в размере 123 руб., административным истцом не учтено, что периоды совпадают.

Кроме того, сумма пени в представленных расчетах указана в общей сумме 03 руб. 44 коп., в свою очередь, в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № сумма пени указана в размере 03 руб. 90 коп., а в иске – 04 руб. 36 коп.

В связи с изложенным, размер пени за несвоевременную уплату на налога на землю, расположенную в <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 61 коп., за 2020 г. - 92 коп. Всего - 01 руб. 53 коп. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

При проверке расчета пени за несвоевременную уплату налога за земельный участок, расположенный в р. <адрес>, в размере 781 руб. 94 коп. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) установлено:

из представленного административным истцом следует, что пени в размере 781 руб. 94 коп. состоит из сумм пени за несвоевременную уплату налога за земельные участки, расположенные в р. <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г. и ДД.ММ.ГГГГ г., однако, какие-либо доказательства о взыскании налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ г. г. и соблюдении срока обращения в суд о взыскании данного налога за указанные годы административным истцом не представлены.

Налог за ДД.ММ.ГГГГ г. - 739 руб. взыскан на основании решения Усть- Абаканского районного суда РХ от ДД.ММ.ГГГГ (том 2. <адрес>). Этим же решением взысканы пени в размере 49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Из расчета пени следует, что налоговым органом произведен расчет пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и остаток составляет 23 руб. 11 коп.

При расчете пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 093 руб. 18 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 09 руб. 53 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, рассчитанный на налог в размере 848 руб., административным истцом не учтено, что периоды совпадают.

В связи с изложенным, подтвержденная сумма пени за несвоевременную уплату налога на землю, расположенную в р. <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 23 руб. 11 коп., за 2020 г. - 09 руб. 53 коп. Всего – 32 руб. 64 коп. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в ст. 430 НК РФ.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано выше, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, то есть плательщиком страховых взносов (ст. 419 НК РФ).

Административным истцом к взысканию выставлены суммы пени за несвоевременную уплату страховых взносов на:

- обязательное пенсионное страхование в размере 3 018 руб. 66 коп. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 699 руб. 79 коп. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 397 руб. 92 коп. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Из представленного расчета следует, что сумма пени в размере 3 018 руб. 66 коп., 699 руб. 79 коп. и 397 руб. 92 коп. начислены на страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование за 2017 и 2018 г. г.

В связи с тем, что ФИО2 в установленный срок за 2017 г., 2018 г. (пропорционально отработанному времени) не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, налоговым органом ему были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов и пеней по состоянию на даты вынесения требований с установленными сроками для их исполнения (приведены выше).

В связи с неисполнением ФИО2 указанных требований, налоговым органом приняты акты о взыскании налога и пени, соответственно: постановление от ДД.ММ.ГГГГ №, решение от ДД.ММ.ГГГГ №, решение от ДД.ММ.ГГГГ №, решение ДД.ММ.ГГГГ №, постановление от ДД.ММ.ГГГГ № (приведены выше).

Однако, доказательства, свидетельствующие о предъявлении вышеуказанных актов налогового органа к исполнению, суду не представлены, в связи с чем, невозможно определить соблюден ли налоговым органом срок предъявления данных актов к исполнению и законность начисления пени в размере 3 018 руб. 66 коп., 699 руб. 79 коп. и 397 руб. 92 коп. на неуплаченный налог.

Административным истцом к взысканию выставлена сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10 679 руб. 93 коп. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 599 руб. 68 коп.

Из представленного расчета следует, что сумма пени в размере 10 679 руб. 93 коп. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) и 599 руб. 68 коп. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) начислены на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 г.

В связи с тем, что ФИО2 в установленный срок за 2019 г. (пропорционально отработанному времени) не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налоговым органом ему были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов и пеней по состоянию на даты вынесения требований, с установленными сроками для их исполнения (приведены выше).

При этом требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4 338 руб. 30 коп. и от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 26 545 руб. и 3 546 руб. в материалах дела отсутствуют:

- доказательства взыскания налога в связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом суду не представлены. Ссылка административного истца на решение Усть-Абаканского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л. д. 2), судом принята быть не может, поскольку указанным решением взысканы с административного ответчика только пени за несвоевременную уплату иного налога;

- не представлены суду и доказательства взыскания налога в связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ №.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г. и ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 018 руб. 66 коп., 699 руб. 79 коп., 10 679 руб. 93 коп., 599 руб. 68 коп. и 397 руб. 92 коп.

Административным истцом заявлено к взысканию с ФИО2 пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 212 768 руб. 55 коп. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Из представленного расчета следует, что сумма пени в размере 212 768 руб. 55 коп. начислены на налог за ДД.ММ.ГГГГ г.

Так, из материалов дела следует, что в связи с тем, что ФИО2 в установленный срок за ДД.ММ.ГГГГ г. не был уплачен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговым органом ему были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени по состоянию на даты вынесения требований, с установленными сроками для их исполнения (приведены выше).

При этом требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 7 338 руб. в материалы дела не представлено.

Доказательства взыскания налога в связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом суду также не представлены.

Ссылка административного истца на решение Усть-Абаканского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л. д. 2), не может быть принята судом, поскольку указанным решением взысканы с административного ответчика только пени за несвоевременную уплату иного налога.

В связи с неисполнением требования от ДД.ММ.ГГГГ №, решением Усть-Абаканского районного суда РХ от ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л. д. 2), с ФИО2 взыскан налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на сумму 7 800 000 руб. и пени на указанный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 359 515 руб.

Из расчета пени за несвоевременную уплату налога в размере 7 800 000 руб. следует, что размер пени в сумме 212 030 руб. рассчитан за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что подтвержденная сумма пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 212 030 руб.

Административным истцом заявлено к взысканию пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 515 руб. 21 коп. (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Из представленного расчета следует, что сумма пени в размере 2 515 руб. 21 коп. начислена на налог за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г.

Так, из материалов дела следует, что в связи с тем, что ФИО2 в установленный срок за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г. не был уплачен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налоговым органом ему были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени по состоянию на даты вынесения требований, с установленными сроками для их исполнения (приведены выше).

В связи с неисполнением ФИО2 указанных требований, налоговым органом приняты постановления о взыскании налога и пени соответственно указанным требованиям: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно информации сайта УФССП по РХ к исполнению предъявлено постановление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании единого налога в размере 36 943 руб., пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 493 руб. 92 коп.: взыскан исполнительский сбор, в связи с его неисполнением (том 2 л. д. 18). Доказательства, свидетельствующие о предъявлении остальных указанных выше актов налогового органа к исполнению, суду не представлены, в связи с чем, невозможно определить соблюден ли налоговым органом срок предъявления данных актов к исполнению и законность начисления пени на указанный в них налог.

При таких обстоятельствах, подтвержденная сумма пени за несвоевременную уплату единого налога в размере 36 943 руб. за 4 квартал 2016 г. составляет 1 004 руб. 24 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных этой статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 г. № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа для обращения налогового органа в суд с административным иском. Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2019), утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17.07.2019 г. (п. 38), позицией Конституционного Суда РФ в Определении от 30 января 2020 г. № 12-О.

Принимая во внимание вышеуказанных нормы, даты представленных налоговых уведомлений и требований, а также дату выдачи судебного приказа и его отмены (определение суда), суд приходит к выводу, что административный иск направлен УФНС России по Республике Хакасия с соблюдением срока 6-ти месячного срока.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Учитывая изложенное выше, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 задолженности:

- на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 64 руб.;

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 123 руб.;

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 32 руб.;

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 848 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 41 коп.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,72 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0, 17 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,36 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,61 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,92 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 руб. 11 коп.;

- пени за несвоевременную уплату налога за 2020 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 09 руб. 53 коп.;

- пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 212 030 руб.;

- пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 004 руб. 24 коп.

Всего взыскать: 214 163 руб. 07 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска Управлению Федеральной налоговой службы по Республики Хакасия отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республики Хакасия к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени, удовлетворить частично.

Взыскать ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца Красноярского края (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республики Хакасия задолженность:

- на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 64 руб.;

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 123 руб.;

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 32 руб.;

- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 848 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 0,36 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 09 руб. 53 коп.;

- пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 004 руб. 24 коп.

Всего взыскать: 214 163 руб. 07 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Долгопрудненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.А. Лапшина

Решение в окончательной форме вынесено 29.12.2023 г.

Судья И.А. Лапшина