УИД 63RS0045-01-2025-003063-92
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 июля 2025 г. г. Самара
Промышленный районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Потаповой Ю.В.,
при секретаре Баннове В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4358/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням.
В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, в связи с чем в ее адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатила обязательные платежи, в связи с чем в ее адрес были направлены требования об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пеней, которые в установленный срок не исполнены. Задолженность по обязательным платежам в установленный законом срок небыла погашена, в связи с чем, административный истец просил взыскать пени на налоговую задолженность в судебном порядке.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимку по пени в размере 44 669, 30 руб. Уплату государственной пошлины возложить на ответчика.
В судебное заседание административный истец представил письменные пояснения, просили удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.
В судебном заседании административный ответчик административные исковые требования признала частично, суду пояснила, что задолженность по пени оплатила частично, поскольку часть задолженности не подтверждается материалами дела.
В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога, в связи с наличием у нее объектов налогообложения.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в Реакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3); административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).
В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции действующей с 01.01.2023г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.
Административному ответчику ФИО1 при наличии отрицательного сальдо было сформировано и направлено по ее адресу налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по налогам составляла 1 527 795,85 рублей, по пени сумма задолженности составила 234 041,01 рубль.
Поскольку задолженность по налогам не была оплачена своевременно и в полном объеме, налоговый орган обратился в суд с требованиями по взысканию пени.
Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении №-О от ДД.ММ.ГГГГ, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.
При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.
В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).
Изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
При этом обязанность по уплате пеней производна от основной обязанности по уплате налога и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью (определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).
Установленный в Налоговом кодексе Российской Федерации порядок учета налоговых обязательств на ЕНС также основан на производности пеней от недоимки.
Положениями пункта 6 статьи 11.3 НК РФ предусмотрен учет пеней в совокупной обязанности только со дня учета на едином налоговом счете недоимки, на которую начислены пени.
Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Административный истцом заявлены к взысканию пени на сумму 44 669,30 руб.
Какие-либо документы, обосновывающие расчет пеней на сумму 44 669,30 руб. налоговым органом не представлены.
С учетом изложенного, имеются основания полагать, что размер задолженности по пени, которую просит взыскать налоговый орган, не подтвержден приложенными к заявлению документами.
Приложенный к заявлению расчет, произведенный на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с учетом перехода к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа, не может быть принят во внимание. Приведенное правовое регулирование не является основанием для освобождения налогового органа от представления доказательств в обоснование заявленных требований.
Заявленные к взысканию суммы пеней на сумму 44 669,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.налоговым органом не обоснованы.
Установлено, что по административному исковому заявлению МИФНС №23 России по Самарской области, решением Промышленного районного суда г. Самары по административному делу №. от ДД.ММ.ГГГГ. с ФИО1 в пользу МИФНС России №23 по Самарской области была взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму 562 801 руб.19 коп. из них: пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО № за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2 443, 29 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО № в сумме 17 096, 16 руб.; земельный налог в размере 55 136,00 руб. ОКТМО №; земельный налог за 2020 г. ОКТМО 36701330 в размере 85 593 руб.; земельный налог за 2020 г. в сумме 102 809 руб., пени в общей сумме 579,16 руб. период с 15.12.2021г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701335;налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 43 588,00 руб., пени в общей сумме 245,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО №; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 43588,00 руб. пени в общей сумме 245,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО №;налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 43 588,00 руб. ОКТМО №налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 110 074,00 руб., пени в общей сумме620,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО №;налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 56 875,00 руб., пени в общей сумме 320,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО №.
Вместе с тем, как установлено решением Промышленного районного суда г.Самара по административному делу №. от ДД.ММ.ГГГГ., ФИО1 оплатила взысканную решением суда от ДД.ММ.ГГГГ задолженность -ДД.ММ.ГГГГ
Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО № на сумму 17 096, 16 руб., составляют 222,25 руб..; по земельному налогу ОКТМО № на сумму 55 136,00 руб., составляют 716,77 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № на сумму 85 593 руб. составляют 1 112,71 руб.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 102 809 руб., пени составляют 1 336,52 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 43 588,00 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ. составляют 566,64 руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 43 588,00 руб. пени составляют 566,64 руб.; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 43 588,00 руб. пени составляют 566,64 руб. ; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 110 074,00 руб., пени составляют 1430,96 руб. ; по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 56 875,00 руб., пени составляют 739,38 руб. Пени в общем размере 7 259 рублей.
Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО № была оплачена ФИО1 по решению Промышленного районного суда г.Самара по делу №. от ДД.ММ.ГГГГ.- ДД.ММ.ГГГГ., данный факт подтверждается представленным чек ордером в материалы дела. В связи с чем, оснований для начисления пени на данную налоговую задолженность за заявленный в иске период не имеется.
Кроме того, установлено, что по административному исковому заявлению МИФНС №23 России по Самарской области, решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № была взыскана задолженность по обязательным платежам, в том числе по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 43588 руб., по налогу на имущество ОКТМО № ДД.ММ.ГГГГ. в размере 62 563 рубля, по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 113 251 рубль, транспортный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 18 675 рублей, земельный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 104 482 рубля, по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 84 258 рублей. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ
Таким образом, суд приходит к выводу что с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 43588 руб., в размере 566,62 руб., по налогу на имущество ОКТМО № ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 62 563 рубля, в размере 813,32 руб., по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 113 251 рубль, в размере 1472,26 руб., по транспортному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 18 675 рублей, в размере 242,78 руб., по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 104 482 рубля, в размере 1358,27 руб., по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 84 258 рублей - 1095,35 руб. Пени в общем размере 5 549 рублей.
По заявлению налогового органа, мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самара был вынесен судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ, заявленные требования были удовлетворены. С ФИО3 была взыскана задолженность в размере 194 099,01 руб.
ДД.ММ.ГГГГ. определением мирового судьи судебный приказ был отменен, с административными исковыми требованиями налоговый орган обратился в суд 21.04.2025г., то есть в установленный законом срок.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность, начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Требования административного истца взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 4 187 рублей, не подлежат удовлетворению поскольку решением Промышленного районного суда г. Самары по административному делу №, в удовлетворении требований по взысканию данной задолженности было отказано, следовательно оснований для взыскания пени на данную недоимку у суда не имеется.
Решением Промышленного районного суда г.Самара от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу №. в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России №23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам на общую сумму 243 747,42 руб. в том числе по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 701,00 руб., налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 107 185,00 руб., земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 102 809,00 руб., пени в сумме 29 052,42 руб. было отказано в связи с пропуском налоговым органом срока взыскания указанной задолженности, следовательно оснований для взыскания пени на указанную задолженность у суда также не имеется.
Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства административным ответчиком, ФИО1 была оплачена задолженность по пени в размере 12 808 рублей в подтверждение данного факта представлен был чек -ордер от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием назначения платежа. В связи с чем, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца, по взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, –отказать.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение суда изготовлено 06 августа 2025 г.
Судья Ю.В. Потапова