Дело № 2а-3452/2025
УИД 39RS0002-01-2024-007301-38
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Калининград 30.06.2025
Центральный районный суд гор. Калининграда в составе:
председательствующего судьи Кисель М.П.,
при помощнике ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
16.08.2024 административный истец обратился в суд с названными требованиями, просил взыскать с ответчика ФИО2 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1471,69 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1530 руб., пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по оплате налогов за период с 01.01.2020 по 16.10.2023 в сумме 17055,51 руб., а всего на общую сумму 20057,20 руб.
14.01.2025 протокольным определением суда настоящее административное дело постановлено рассматривать в порядке упрощённого (письменного) производства
Решением Центрального районного суда г. Калининграда от 14.01.2025 административный иск УФНС России по Калининградской области оставлен без удовлетворения.
10.04.2025 в суд поступили возражения УФНС России по Калининградской области, поименованные апелляционной жалобой, относительно упрощённого порядка рассмотрения дела и об отмене принятого по делу решения.
Определением Центрального районного суда г. Калининграда от 16.04.2025 решение Центрального районного суда г. Калининграда от 14.01.2025, принятое в порядке упрощенного судопроизводства отменено, производство по делу возобновлено.
Со стороны административного истца на стадии подачи иска заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2, будучи извещенной о времени и месте судебного заседания, не явилась, ходатайств и заявлений не представила, явку своих представителей не обеспечила.
Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.
Соответствующая конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ч. 1 ст. 23, 45 НК РФ.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее – ЕНП) и Единый налоговый счёт (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. С указанной даты, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчётов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.
Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Вышеуказанные задолженности по пеням при переходе на ЕНС 01.01.2023 были переданы на КБК 18211617000010000140.
Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счёта".
До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.
Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В то же время приведённые нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так, статьёй 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом учитывается содержание п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, которым определено, что с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей: требование, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК прекращает действие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты в полном объеме меры взыскания, предусмотренные кодексом. Таким образом, недействительными признаются требования, по которым не приняты или приняты меры, не в полном объеме последующие меры взыскания.
Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (ч. 5 названной статьи).
Налогоплательщиком транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу ч. 1, 2 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Судом достоверно установлено, не оспорено сторонами и объективно подтверждается материалами дела, что за административным ответчиком в налоговом периоде (2020 год) были зарегистрированы следующие транспортные средства: < ИЗЪЯТО > (количество месяцев владения 12/12), < ИЗЪЯТО > (количество месяцев владения 10/12); в налоговом периоде (2021 год) зарегистрированы следующие транспортные средства: < ИЗЪЯТО > (количество месяцев владения 12/12).
В установленный срок, а именно до 01.12.2021, 01.12.2022 транспортный налог за 2020-2021 г.г. не оплачен.
Налоговый орган в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в установленный срок уведомил ответчика о наличии обязательств по транспортному налогу за 2020-2021 соответственно № от 01.09.2021, № от 01.09.2022.
Учитывая размер налогового обязательства за 2020 год и принимая во внимание положения ст. 70 НК РФ, суд приходит к обоснованному выводу, что право на обращение за взысканием указанной недоимки возникло только в 2021 году, как достигшее соответствующего размера.
Кроме того, к спорным правоотношениям подлежат применению положения постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", пунктом 1 которого продлены предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев, требования налогового органа о взыскании налоговой недоимки за 2021-2022.
При названном обосновании 27.06.2023 налоговым органом ФИО2 правомерно выставлено требование № 11847 об уплате задолженности в срок до 26.07.2023, которое последней оставлено без должного внимания.
В порядке определенном ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере 17055,51 руб. за период с 01.01.2020 по 16.10.2023 (л.д. 20).
Соответствующий расчет налоговых обязательств судом проверен и признан обоснованным. Ответчиком не оспаривается.
Поскольку ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по оплате налогов налоговый орган, в установленный законом срок обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
25.01.2024 Мировым судьей 4-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда в отношении административного ответчика вынесен судебный приказ № 2а-510/2024, на который налогоплательщиком представлены возражения и 28.02.2024 мировой судья определил отменить судебный приказ, после чего в надлежащем порядке в соответствующий шести месячный срок поступило настоящее исковое заявление.
Установленные фактические обстоятельства и приведенное законодательство определяют вывод суда о соблюдении налоговым органом срока, определяемого абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, ч.2, 6 ст. 286 КАС РФ.
Обстоятельства взыскания иной налоговой недоимки решением Центрального районного суда г. Калининграда от 08.12.2022 как и обстоятельства процедуры банкротства ФИО2 в 2020 году, с учетом периода образования задолженности, правового значения для настоящего спора не имеют.
Обобщая изложенное, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате налоговой задолженности не погашены, требования подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину 801,72 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, < Дата > года рождения, ИНН № в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1471,69 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1530 руб., пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по оплате налогов за период с 01.01.2020 по 16.10.2023 в общей сумме 17055,51 руб., а всего 20057,20 руб.
Взыскать с ФИО2, < Дата > года рождения, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину 801,72 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путём подачи апелляционный жалобы через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 08.07.2025.
Судья: