Дело № 2а-6557/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2025 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Василенко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 ИНН У состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Красноярскому краю по месту жительства. В период с 18.02.2022г. по 29.12.2023г. ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации являясь плательщиком страховых взносов, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательно медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. Административному ответчику исчислены страховые взносы, подлежащие уплате, в том числе, страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб. с учетом частичной уплаты составила 3 936,53 руб. по сроку уплаты 09.01.2024г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 г. в размере 8 279,52 руб. по срок уплату 15.01.2024г. Кроме того, ФИО1 выдан патент № У от 23.12.2022 г. на период с 01.01.2023г. по 31.12.2023г. (код вида предпринимательской деятельности 452401). Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023г. составила 68 238,00 руб.. Согласно представленному 13.04.2023г. уведомлению об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН: уменьшено налога по расчету 22 746,00 руб. по сроку уплаты 03.04.2023г. Согласно представленному 10.01.2024г. уведомлению об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН: уменьшено налога по расчету 23 096,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2024г.. В связи со снятием с учета в качестве индивидуального предпринимателя 29.12.2023г. ФИО1, произведен перерасчет патента № У уменьшено налога по расчету 22 396 руб. по сроку уплаты 09.01.2024г., начислено налога по расчету 21 835 руб. по сроку уплаты 05.02.2024г. Согласно представленному 12.12.2024г. уведомлению об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов, сумма налога по патенту № 2463220003419 уменьшена на 5 950,00 руб. и составила 15 885,00 руб. по сроку уплаты 05.02.2024г. Поскольку исчисленная задолженность налогоплательщиком не погашена, налоговым органом сформировано требование № 2787 от 24.01.2024г. об уплате налогов на сумму взыскания 6 704,03 руб.. За нарушение сроков уплаты налогов, страховых взносов административному ответчику исчислены пени в общей сумме 1 247,17 руб., в том числе, пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год за период с 10.01.2024г. по 23.03.2024г. в размере 262,49 руб., за период с 24.03.2024г. по 10.04.2024г. в размере 54,25 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, за 2023 год за период с 16.01.2024г. по 10.04.2024г. в размере 379,75 руб., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 550,68 руб.. В связи с отсутствием добровольной уплаты взыскиваемых сумм, ИФНС подано заявление на выдачу судебного приказа. 06 мая 2024 года Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налогов и сборов по делу № 2а-0525/67/2024, который отменен 16 декабря 2024 года. Просят взыскать с ФИО1 пени в размере 11 360 рублей 01 коп., в том числе, задолженность по страховым взносам, налогам, пени в размере 29 348 руб. 22 коп., в том числе страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 3 936,53 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 г. в размере 8 279,52 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов за 2023 год в сумме 15 885,00 руб., сумму пеней, учитываемую на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 10.01.2024 г. по 10.04.2024г. в сумме 1 247,17 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №1 по Красноярскому краю, административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены заказной корреспонденцией, в судебное заседание не явились, корреспонденция, направленная в адрес административного ответчика возвращена неполученная. Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; 2) для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

В случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

В целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: 1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности); 2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса; 3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса; 5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса; 6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются..

Согласно ч.1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 346.43 Налогового кодекса РФ введена в действие патентная система налогообложения.

Согласно п. 2 ст.346.43 НК РФ Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи

Пунктом 45 приложения к закону «О патентной системе налогообложения в Красноярском крае» указанной статьи патентная система налогообложения применяется в отношении следующего вида предпринимательской деятельности: «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» (код вида деятельности 452401)

Согласно п. 7 ст. 346.43 НК РФ Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Согласно абзацу 2 статьи 2 Закона Красноярского края от 27.11.2012 № 3-756 «О патентной системе налогообложения в Красноярском крае» размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, установленным строками 10, 11.1, 11.2, 19.1, 19.2, 32, 33, 45 - 48, 65 таблицы приложения 1 к настоящему Закону, рассчитывается как произведение размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на единицу корректирующего показателя и соответственно количества автотранспортных средств, площади жилого (нежилого) помещения, земельного участка, количества судов водного транспорта, площади объекта стационарной торговой сети, количества объектов стационарной (нестационарной) торговой сети, площади или количества объектов организации общественного питания, площади стоянки для транспортных средств.

Согласно ст. 1.1 Закона № 3-756 в целях установления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать территорию Красноярского края по территориям действия патентов, за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, по следующим группам муниципальных образований края: первая группа - городской округ город Красноярск; вторая группа - иные муниципальные образования края.

В соответствии со ст. 3 Закона № 3-756 размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, указанных в приложении 1 к настоящему Закону, подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный в целях применения главы 26.5 "Патентная система налогообложения" части второй Налогового кодекса Российской Федерации на соответствующий календарный год.

Согласно пунктам 1 и 3 ст. 346,51 НК РФ при применении ПСН налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Как установлено судом, ФИО1 ИНН У состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Красноярскому краю по месту жительства.

В период с 18.02.2022г. по 29.12.2023г. ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации являясь плательщиком страховых взносов, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательно медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

Административному ответчику исчислены страховые взносы, подлежащие уплате, в том числе, страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб. с учетом частичной уплаты составила 3 936,53 руб. по сроку уплаты 09.01.2024г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 г. в размере 8 279,52 руб. по срок уплату 15.01.2024г.

Кроме того, ФИО1 выдан патент № У от 23.12.2022 г. на период с 01.01.2023г. по 31.12.2023г. (код вида предпринимательской деятельности 452401).

Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023г. составила 68 238,00 руб.. Согласно представленному 13.04.2023г. уведомлению об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН: уменьшено налога по расчету 22 746,00 руб. по сроку уплаты 03.04.2023г. Согласно представленному 10.01.2024г. уведомлению об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН: уменьшено налога по расчету 23 096,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2024г.. В связи со снятием с учета в качестве индивидуального предпринимателя 29.12.2023г. ФИО1, произведен перерасчет патента № 2463220003419: уменьшено налога по расчету 22 396 руб. по сроку уплаты 09.01.2024г., начислено налога по расчету 21 835 руб. по сроку уплаты 05.02.2024г. Согласно представленному 12.12.2024г. уведомлению об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов, сумма налога по патенту № 2463220003419 уменьшена на 5 950,00 руб. и составила 15 885,00 руб. по сроку уплаты 05.02.2024г.

Поскольку исчисленная задолженность налогоплательщиком не погашена, налоговым органом сформировано требование № 2787 от 24.01.2024г. об уплате налогов на сумму взыскания 6 704,03 руб. со сроком уплаты за 13 февраля 2024 года.

За нарушение сроков уплаты налогов, страховых взносов административному ответчику исчислены пени в общей сумме 1 247,17 руб., в том числе, пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год за период с 10.01.2024г. по 23.03.2024г. в размере 262,49 руб., за период с 24.03.2024г. по 10.04.2024г. в размере 54,25 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, за 2023 год за период с 16.01.2024г. по 10.04.2024г. в размере 379,75 руб., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 550,68 руб..

Поскольку в добровольном порядке административным ответчиком задолженность погашена не была, 06 мая 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 67 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 37 217 рублей 17 коп., который был вынесен 06 мая 2024 года. То есть, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законодательством срок.

16 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка № 67 в Октябрьском районе г. Красноярска, в связи с несогласием ФИО1 с вынесенным судебным приказом, определением судебный приказ № 2а-0525/67/2024 был отменен.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 13 мая 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В судебном заседании также установлено, что указанная задолженность до настоящего времени в полном объеме не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности по пени, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам, налогам, пени в размере 29 348 руб. 22 коп., в том числе страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 3 936,53 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023 г. в размере 8 279,52 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов за 2023 год в сумме 15 885,00 руб., пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год за период с 10.01.2024г. по 23.03.2024г. в размере 262,49 руб., за период с 24.03.2024г. по 10.04.2024г. в размере 54,25 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, за 2023 год за период с 16.01.2024г. по 10.04.2024г. в размере 379,75 руб., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 550,68 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., исходя из расчета удовлетворенных административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №1 по Красноярскому краю задолженность по страховым взносам, налогам, пени в размере 29 348 руб. 22 коп., в том числе страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 3 936,53 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2023г. в размере 8 279,52 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов за 2023 год в сумме 15 885,00 руб., пени по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 10.01.2024г. по 23.03.2024г. в размере 262,49 руб., за период с 24.03.2024г. по 10.04.2024г. в размере 54,25 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, за 2023 год за период с 16.01.2024г. по 10.04.2024г. в размере 379,75 руб., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 550,68 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 15.09.2025г.