Дело № 2а-229/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

посёлок Комсомольский 07 декабря 2022 года

Черноземельский районный суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Маликова В.В.,

при секретаре судебного заседания Рожковой Б.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по РК, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском о взыскании задолженности по страховым взносам, мотивируя тем, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком страховых взносов. Ей исчислены за 2020 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФ РФ) на выплату страховой пенсии в размере 5844,13 рублей, из них 2087,19 рублей включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, так и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС) в размере 1517,59 рублей, из них 542 рубля включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленные сроки, налоговым органом направлялись налоговые требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени, штрафа. Ввиду неисполнения требований по обращению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка Черноземельского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) за первый квартал 2020 года в размере 3756,94 рублей и пени в размере 89,15 рублей за период с 01 января по ДД.ММ.ГГГГ, 7230,33 рублей за период с 03 июня по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за первый квартал 2020 года в размере 975,59 рублей и пени в размере 23,15 руб. за период с 01 января по ДД.ММ.ГГГГ, 1582,94 рубля за период с 03 июня по ДД.ММ.ГГГГ, а всего на общую сумму 13658,10 рублей.

Представитель административного истца – руководитель УФНС России по РК ФИО3, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении дела слушанием не просили.

В период подготовки дела к судебному разбирательству административным ответчиком ФИО1 представлено в суд возражение на административный иск, в котором просит в удовлетворении административного иска отказать, указывая на добровольное удовлетворение заявленных требований при рассмотрении Черноземельским районным судом Республики Калмыкия административного иска, поданного Управлением в июне 2022 года.

В соответствии со ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.

Суд, оценив доводы сторон, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5).

Пунктами 1, 2 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) было определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 4332 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из материалов дела ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. Предпринимательская деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 обязана была самостоятельно исчислять сумму страховых взносов и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в установленные законом сроки.

С учётом доводов административного истца, изложенных в административном иске, судом установлено, что за административным ответчиком числится следующая задолженность:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за первый квартал 2020 года в размере 3756,94 рублей (32448 руб.: 12 мес. х 2 мес. (январь, февраль)) + (32448 руб.: 12 мес.: 31дн. (март) х 5 дн. (март) = 5844,13 руб. – 2087,19 руб. (уплаченные ДД.ММ.ГГГГ) и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 89,15 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 7230,33 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС за первый квартал 2020 года в размере 975,59 рублей (8426 руб.: 12 мес. х 2 мес. (январь, февраль)) + (8426 руб.: 12 мес.: 31дн. (март) х 5 дн. (март) = 1517,59 руб. – 542 руб. (уплаченные ДД.ММ.ГГГГ) и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 23,15 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1582,94 рубля, а всего на общую сумму 13658,10 рублей.

Данная сумма ФИО1 в установленные законом сроки не уплачена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

УФНС России по РК в адрес административного ответчика направлялись требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и начисленных пени сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, врученное административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, врученное – ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка Черноземельского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с последней в пользу УФНС России по РК недоимки по налогам и пеней отменен.

Сроки обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренные ч.2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены.

Довод ФИО1 о добровольной уплате задолженности до вынесения судебного решения по административному иску, поданному в суд налоговым органом в июне 2022 года, в связи с чем, судом отказано в удовлетворении заявленных налоговым органом требований, не соответствует действительности.

Из материалов административного дела №а-139/2022 следует, что ДД.ММ.ГГГГ Черноземельским районным судом РК возбуждено административное дело № по административному иску УФНС России по РК о взыскании с ФИО1 задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за первый квартал 2020 года в размере 2087,19 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1185,26 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за первый квартал 2020 года в размере 542 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 250,6 рублей; а также штрафы за налоговые правонарушения в размере 8870 рублей.

В период подготовки дела № к судебному разбирательству ФИО1 предоставлены суду копии чеков-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающие уплату задолженности, в связи с этим УФНС России по РК заявило отказ от административного иска. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу прекращено в связи с принятием судом отказа УФНС России по РК от административного иска.

Налоговый орган в административном иске в обоснование имеющейся у налогоплательщика ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени за первый квартал 2020 года представил расчёт с учётом оплаченной ею ДД.ММ.ГГГГ задолженности, который суд считает обоснованным и верным.

На основании указанного, суд приходит к выводу, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 за первый квартал 2020 года уплачена только часть задолженности от фиксированного размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование и часть задолженности от фиксированного размера страхового взноса на обязательное медицинское страхование, а также пени за другие налоговые периоды, не являющиеся предметом рассматриваемого спора.

Таким образом, административный ответчик, являясь в силу закона плательщиком страховых взносов, свои обязательства в добровольном порядке по их уплате в полном объеме не исполнила, в связи с этим заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Административный ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска при цене иска до 20 000 рублей уплачивается 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей. Поскольку налоговый орган по данному делу от уплаты государственной пошлины освобожден, следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность в размере 13658 (тринадцать тысяч шестьсот пятьдесят восемь) рублей 10 копеек, из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) за первый квартал 2020 года в размере 3756 (три тысячи семьсот пятьдесят шесть) рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 89 (восемьдесят девять) рублей 15 копеек, пени за период с 03 июня по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7230 (семь тысяч двести тридцать) рублей 33 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за первый квартал 2020 года в размере 975 (девятьсот семьдесят пять) рублей 59 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 (двадцать три) рубля 15 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1582 (одна тысяча пятьсот восемьдесят два) рубля 94 копейки;

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Черноземельский районный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня его принятия в окончательной (мотивированной) форме и в кассационном порядке в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции в городе Краснодар в течение шести месяцев со дня вступления настоящего решения в законную силу при условии его апелляционного обжалования.

Председательствующий (подпись) В.В. Маликов.

КОПИЯ ВЕРНА: судья Черноземельского

районного суда Республики Калмыкия В.В. Маликов.